Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 16.06.99 N АП-3-12/180 (ред. от 05.12.2000) "ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ПОЛЬЗОВАТЕЛЯМ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ НЕОБХОДИМОЙ ИНФОРМАЦИИ, СОДЕРЖАЩЕЙСЯ В ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ"

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.12.2000 N БГ-3-12/423)

Основанием для разработки ведомственного справочника "Коды иностранных организаций" (далее - справочник КИО) является Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденное Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован Минюстом России 02.06.2000 N 2258) (далее - Положение). Для целей настоящего документа под иностранной организацией понимаются:

- иностранные юридические лица, компании, фирмы, иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, а также любые другие организации (включая полные товарищества и личные компании), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств;

- международные организации, созданные на основе международного договора, обладающие международной правосубъектностью и имеющие статус юридического лица, располагающие в Российской Федерации своими постоянными органами, филиалами или представительствами;

- дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных государств в Российской Федерации.

Справочник КИО предназначен для идентификации иностранных организаций, осуществляющих деятельность и (или) имеющих недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, а также иные основания для учета иностранных организаций в налоговых органах Российской Федерации, предусмотренные соответственно разделами 2 и 3 Положения.

Справочник КИО используется:

для формирования идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) иностранной организации - в качестве составляющей части номера при постановке на учет с присвоением ИНН;

для идентификации иностранной организации - в качестве самостоятельного значения при учете иностранной организации с использованием КИО;

а также для получения различной статистической информации.

Ведение (формирование, актуализацию и доведение до налоговых органов) справочника КИО осуществляет подразделение Центрального аппарата МНС России, ответственное за обеспечение полноты учета иностранных организаций.

Справочник КИО представляет собой свод сведений об иностранных организациях, однозначно идентифицирующих иностранную организацию.

Структурно справочник состоит из кодового блока и блока идентификации.

Кодовый блок справочника состоит из следующих показателей:

- код иностранной организации (КИО);

- дата присвоения КИО;

- дата признания КИО недействительным.

КИО построен с использованием порядковой системы кодирования и состоит из пяти десятичных знаков:

ххххх - порядковый номер (код) иностранной организации.

Кодирование осуществляется посредством присвоения каждой иностранной организации, включаемой в справочник КИО, очередного порядкового номера.

Блок идентификации включает следующий перечень показателей:

Приведенный перечень показателей позволяет однозначно идентифицировать иностранную организацию в справочнике КИО.

Первоначальное формирование справочника КИО осуществляется по специальному алгоритму на основе сведений об иностранных организациях, поставленных на учет в налоговых органах с присвоением ИНН по состоянию на 1 июля 2000 года, поступивших в Управление международных налоговых отношений в соответствии с письмом МНС России от 25.07.2000 N ВГ-6-06/562@.

Дальнейшее пополнение справочника КИО осуществляется на основе информации об иностранных организациях, поступающей из налоговых органов, в следующем порядке.

В случае, если при постановке иностранной организации на учет в налоговом органе инспектор, ответственный за эту работу, на основании документов, представленных иностранной организацией в соответствии с требованиями Положения, определяет, что в справочнике КИО отсутствуют сведения об этой организации, он направляет в подразделение Центрального аппарата МНС России, ответственное за ведение справочника КИО, запрос о присвоении КИО по установленной форме. При этом в запросе обязательно должны присутствовать все необходимые для идентификации иностранной организации показатели.

При получении запроса на федеральном уровне на основании представленной информации производится дополнительная идентификация данной организации в справочнике КИО.

Если в справочнике КИО есть сведения о данной организации, то до налогового органа, направившего запрос, доводится соответствующий указанной организации код. При этом до всех налоговых органов должно быть доведено актуальное состояние справочника.

В случае отсутствия в справочнике КИО сведений о данной организации информация об иностранной организации вносится в справочник КИО и ей присваивается соответствующий код. Факт присвоения оформляется соответствующим документом, подписываемым лицом, ответственным за ведение справочника КИО. Вновь сформированный код, а также актуальное состояние справочника доводятся как до налогового органа, направившего запрос, так и до всех остальных налоговых органов.

Если обнаруживается, что одной и той же иностранной организации в справочнике КИО соответствует более одного кода, то только один из них может быть признан действительным, остальные признаются недействительными. Решение о признании КИО недействительным принимается подразделением, ответственным за ведение справочника КИО, на основании анализа частоты его применения (количества присвоенных ИНН, выданных свидетельств и т.п.) и оформляется соответствующим документом. При этом в справочник КИО вносятся необходимые изменения и актуальное состояние справочника незамедлительно доводится до налоговых органов.

При внесении любых изменений в справочник КИО (добавление новых кодов, признание КИО недействительным) подразделение Центрального аппарата МНС России, ответственное за ведение справочника КИО, незамедлительно доводит его актуальное состояние до налоговых органов в установленном порядке.

Нумерация разделов приведена в соответствии с официальным текстом документа.

Справочник КИО используется при формировании ИНН, который присваивается иностранной организации при постановке ее на учет в налоговом органе. При этом инспектор, ответственный за эту работу, на основании документов, представленных иностранной организацией в соответствии с требованиями Положения, осуществляет запрос к справочнику КИО.

Если сведения о данной организации есть в справочнике КИО, то решение о том, что относящийся к ним КИО соответствует указанной организации, принимается только при полном совпадении всех показателей, ее идентифицирующих и входящих в справочник КИО.

Полученный КИО используется для формирования 5 - 9 знаков ИНН (позиции "собственно порядковый номер"). При этом в 1 - 4 знаках ИНН (позиция "код налогового органа, который присвоил налогоплательщику идентификационный номер") проставляется значение "9906" - код подразделения Центрального аппарата МНС России, отвечающего за ведение справочника КИО.

В случае отсутствия или расхождения сведений об иностранной организации в справочнике КИО налоговый орган направляет запрос о присвоении кода в вышестоящий орган. При этом в запросе обязательно должны присутствовать все необходимые для идентификации иностранной организации показатели.

После получения из вышестоящего органа информации о присвоении КИО сформированный код используется для формирования ИНН иностранной организации.