Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 22.02.2001) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

1.1. На счетах N N 102, 103, 104 учитывается уставный капитал кредитных организаций с разбивкой по собственникам долей (акций). Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы (вклады физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и, в установленных случаях, другими счетами.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством случаях:

при возвращении средств уставного капитала неакционерного банка выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), учета депозитов (вкладов) физических лиц, расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом учета выкупленных банком собственных долей уставного капитала (акций).

Могут совершаться операции внутри этих счетов при изменении состава акционеров (участников), между указанными счетами - при изменении типа акций, изменении организационно - правовой формы кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам (участникам).

Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком"

1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" ведутся два счета второго порядка: в акционерных банках - по учету выкупленных акций, в неакционерных банках - по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета проводятся суммы выкупленных акций, долей участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам).

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже банком выкупленных акций, долей другим акционерам, участникам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (физическим лицам).

В аналитическом учете в акционерных банках ведутся лицевые счета по типам акций, в неакционерных банках - один лицевой счет.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 106 "Добавочный капитал"

1.3. Для учета добавочного капитала (счет N 106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

На счете N 10601 учитывается прирост стоимости имущества при переоценке. Порядок переоценки определяется отдельными нормативными документами Банка России, издаваемыми по этому вопросу. Кредитуется счет в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемого имущества.

На счете N 10602 учитывается эмиссионный доход акционерных кредитных организаций, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредиту проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

На счете N 10603 учитывается стоимость имущества, безвозмездно полученного в собственность от организаций и физических лиц. Стоимость такого имущества отражается по кредиту счета N 10603 в корреспонденции со счетами по учету имущества. При этом если безвозмездно получены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, то одновременно делается проводка по начислению 100 процентов их амортизации (дебет счета по учету расходов и кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала, в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. При осуществлении этих бухгалтерских проводок уставный капитал кредитной организации не должен превышать ее собственные средства (капитал).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, как правило, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:

погашение за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;

списание учитываемых на счете N 10601 сумм прироста стоимости имущества в случае реализации (выбытия) этого имущества, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

направление средств со счета N 10603 на погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества (ранее принятого безвозмездно) другим организациям и физическим лицам, по лицевому счету предмета, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества;

направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах N N 10601, 10602 и 10604, на увеличение уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

погашение по решению общего собрания учредителей, участников кредитной организации со счета N 10603 убытка, выявленного по результатам работы кредитной организации за отчетный год, в корреспонденции со счетом учета убытков предшествующих лет.

Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется:

по счету N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого имущества;

по счету N 10602 "Эмиссионный доход" на одном лицевом счете;

по счету N 10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества" на одном лицевом счете;

по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" на одном лицевом счете.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Счет N 107 "Фонды"

1.4. Кредитные организации в соответствии с учредительными документами могут за счет прибыли образовывать различные фонды.

Порядок образования фондов и их использования определяется кредитной организацией в положениях о фондах, а также, в необходимых случаях, настоящими Правилами и другими нормативными документами Банка России. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами.

По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и другими счетами).

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду.

Счет N 202 "Наличная валюта и платежные документы"

2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и платежные документы" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах и платежных документов в иностранной валюте. Счета активные.

Операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте могут осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.

Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций в национальной валюте, а также операций по сделкам купли - продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежности, порядок замены поврежденных банкнот и монет.

Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"

2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в кассах кредитных организаций.

По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.09.99 N 645-У)

Зачисление денежной наличности на счет учета кассы производится в корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными, депозитными счетами клиентов, со счетами по учету ценных бумаг, доходов банка, по учету уставного капитала неакционерного банка при оплате физическим лицом доли его уставного капитала и счетами учета других операций.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал неакционерного банка и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своего банка и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации.

Списание денежной наличности производится в корреспонденции с расчетными, депозитными, бюджетными счетами клиентов, счетами физических лиц по учету потребительских кредитов, счетами банка по учету уставного капитала неакционерного банка, по учету выкупленных собственных долей уставного капитала (акций), по учету ценных бумаг, расчетов с подотчетными лицами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам валют и при необходимости по одногородним дополнительным офисам (отделениям) кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 20203 "Платежные документы в иностранной валюте"

2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных кредитной организацией (в том числе и у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, расчетными счетами клиентов, счетом кассы и другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость платежных документов в иностранной валюте, дорожных чеков, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с расчетными счетами юридических и физических лиц, корреспондентскими счетами кредитной организации, счетом кассы, счетом отосланных платежных документов и другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам платежных документов и видам иностранных валют.

2.4. - 2.5. Утратили силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 20206 "Касса обменных пунктов"

2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Совершение обменных операций и отражение их в учете производится в порядке, установленном Банком России специальными нормативными документами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют.

Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков"

2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений банка.

Порядок совершения операций операционными кассами изложен в соответствующих нормативных указаниях Банка России.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства в национальной и иностранной валютах, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами соответственно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета отражается списание денежных средств в национальной и иностранной валютах при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету потребительских кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие банки, учреждения своего банка, сданных в РКЦ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения банка, и по видам валют.

Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"

2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации.

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов пластиковыми карточками, со счетом учета кассы при разгрузке банкомата и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

2.9. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, отосланных из операционной кассы кредитной организации другим кредитным организациям, банкам, филиалам своего банка и операционным кассам, находящимся вне помещения банка, а также сданных в РКЦ Центрального банка Российской Федерации до зачисления их на корреспондентский счет.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет банка.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому учреждению, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

Счет N 20210 "Платежные документы в иностранной валюте в пути"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

2.10. Назначение счета: счет предназначен для учета платежных документов в иностранной валюте, оплаченных дорожных чеков, отосланных другим банкам или учреждениям своего банка.

Счет ведется в банке - отправителе платежных документов.

По дебету счета проводятся суммы платежных документов, отосланных в другие банки, включая иностранные, или учреждения своего банка для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом учета платежных документов в иностранной валюте.

По кредиту счета производится списание сумм отосланных платежных документов после получения документов, подтверждающих их получение банком - получателем, а также в случае непринятия документов иностранным банком к оплате, на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных платежных документов или чеков, в корреспонденции со счетами банков - корреспондентов или филиалов своего банка.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы платежные документы (или чеки) в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.

ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

2.11. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета N N 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

Операции с драгоценными металлами в физической форме могут совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.

Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла, либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 20302 "Золото"
N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.11.1. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие банки.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных банком на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных банком на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

2.11.2. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути (счет N 20209).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

2.11.3. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.

Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании специальных указаний Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

2.11.4. Назначение счетов: учет операций по счетам N N 20309 - 20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России по этим вопросам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

2.12. Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается Банком России.

Операции с природными драгоценными камнями могут совершать кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.

Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.

Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета активные.

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

2.13. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по поручению третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли - продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по расчетам с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по пересылке природных драгоценных камней.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно заключенным договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.

Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации"

2.14. Назначение счета: счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.

По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по расчетам с покупателями.

Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

2.15. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути (счет N 20209).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 301 "Корреспондентские счета"

3. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

3.1. Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других банков; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по другим финансово - хозяйственным операциям.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счета: списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по другим финансово - хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.2. Назначение счета: учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет N 30104 может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный.

Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее по тексту - расчетная НКО).

По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников расчетов при формировании или увеличении объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово - хозяйственным операциям.

По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово - хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с действующим законодательством и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.

Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Банка России.

Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете N 30104 в балансе расчетной НКО открывается отдельный субсчет "Средства, используемые в целях поддержания ликвидности расчетной НКО".

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

3.3. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном подразделении Банка России для расчетов по операциям на ОРЦБ на основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и расчетным центром ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

поступившие от участников РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

поступившие из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) - в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ.

По кредиту счета списываются средства:

перечисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам расчетов на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

перечисленные в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на соответствующих секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;

перечисленные с корреспондентского счета РЦ ОРЦБ в Банке России в кредитную организацию - корреспондент в качестве комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ - в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в кредитной организации - корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому расчетному центру ОРЦБ.

Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

3.4. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке - корреспонденте банку - респонденту, является счетом "ЛОРО".

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности и межфилиальных расчетов банка при осуществлении платежей в адрес банка - респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка - респондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа, со счетами "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" и "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России", со счетом кассы кредитных организаций при внесении банком - респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности банка при поступлении средств в адрес банка - корреспондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа и возврате банком - корреспондентом средств банку - респонденту, со счетом кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку - респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку - респонденту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

3.5. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка - респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке - корреспонденте, является счетом "Ностро".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности банка при поступлении средств в адрес банка - респондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком - респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспонденции со счетом кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке - корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов банка при осуществлении транзитного платежа и возврате банком - корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке - корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка - корреспондента.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30111 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в рублях"

3.6. Назначение счета: на счете учитываются средства в рублях, принадлежащие иностранным банкам и числящиеся на счетах, открытых в банках России (счета "Лоро"); средства, помещенные в установленном порядке в срочные вклады (депозиты), в рублях с правом конверсии в иностранную валюту. Кроме этого, на этом счете подлежат учету средства, привлеченные банком от иностранных банков для рефинансирования досрочно погашенных иностранных кредитов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы иностранных банков, включая суммы, поступающие во вклады (депозиты).

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые наличными или перечисляемые по поручениям владельцев счетов (юридических и физических лиц); суммы комиссии и расходов, причитающиеся банку за выполнение поручений владельцев счетов, суммы процентов за "овердрафт". По указанию иностранных банков со счетов "Лоро" производятся платежи в пользу предприятий и граждан, находящихся в России. По дебету проводятся суммы вкладов, закрываемых по указанию их владельцев (юридических и физических лиц); суммы, использованные банком для рефинансирования досрочно погашенных иностранных банковских кредитов.

Операции по счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку - корреспонденту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В связи с введением в действие Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И корреспондентский счет N 30111 в вышеизложенном режиме работает до 8 июня 2001 года, после указанного срока операции по счету выполняются в порядке согласно пункту 3.6.1.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

3.6.1. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих банкам - нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в банках России в валюте Российской Федерации. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г." от 12.10.2000 N 126-П. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому банку - нерезиденту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

3.7. Назначение счетов: учет средств в иностранных валютах банков - нерезидентов в кредитных организациях, а также средств в иностранных валютах в банках - нерезидентах. Счета N N 30112, 30113 - пассивные, счета N N 30114, 30115 - активные.

Операции по счетам совершаются в соответствии с указаниями Банка России в пределах средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку - нерезиденту, виду валюты, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками - нерезидентами.

3.7.1. Назначение счетов: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счета N N 30116, 30117 - пассивные, счета N N 30118, 30119 - активные.

По дебету счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных банком, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, проданных банком, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

Операции по счетам N N 30116, 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемым по корреспондентским счетам в банках.

Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку - корреспонденту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.7.2. Назначение счетов: учет денежных средств, принадлежащих банкам - нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в банках России в валюте Российской Федерации. Операции по счетам совершаются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации, Инструкцией Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И и другими нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому банку - нерезиденту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

3.8. Назначение счетов: учет движения обязательных резервов кредитной организации, перечисленных в Банк России. Счета активные.

Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корреспондентских счетов кредитной организации, открытых в расчетно - кассовом центре Банка России и других кредитных организациях, - в валюте Российской Федерации. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в пределах остатка средств на корреспондентских счетах отдельным платежным поручением с отметкой "Формирование обязательных резервов", выписанным в установленном порядке. Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.

По дебету счетов проводятся: перечисления обязательных резервов Банку России; суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам; возврат средств кредитной организацией в учреждение Банка России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счетов проводятся: возврат излишне перечисленных сумм обязательных резервов; суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам; перевод средств Банком России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов; перечисление средств обязательных резервов на корреспондентские счета ликвидационных комиссий, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет.

3.9. Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30206 "Средства банков, внесенные для расчетов чеками"

3.10. Назначение счета: учет депонированных средств кредитных организаций для осуществления расчетов чеками. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы, депонируемые в учреждениях Банка России в качестве гарантии при расчетах чеками с грифом "Россия".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счета отражаются суммы оплаченных чеков, а также суммы возвращаемых средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В аналитическом учете ведется лицевой счет кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

3.11. Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный.

Накопительный счет открывается банку - эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в учреждении Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.

По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы денежных средств:

в безналичном порядке на накопительный счет - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;

в случае оплаты акций наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их расчетных или корреспондентских счетов, открытых в данном банке, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счета списываются суммы средств:

после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет банка - эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал акционерного банка - в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли - продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет в валюте Российской Федерации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов"

3.12. Назначение счета: учет средств, полученных филиалами кредитных организаций, не имеющих корреспондентских субсчетов в РКЦ Банка России, от кредитных организаций для подкрепления операционных касс филиалов. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы, возмещаемые филиалом кредитной организации за полученные наличные деньги в корреспонденции со счетом учета расчетов с филиалами.

По кредиту счета отражаются суммы полученных наличных денег в корреспонденции со счетом кассы.

В аналитическом учете ведется лицевой счет филиала.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.13. Утратил силу .

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.14. Назначение счета: учет средств, депонированных кредитными организациями для расчетов в расчетной НКО, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет ведется у участника расчетов - кредитной организации. Счет активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счета проводятся суммы средств, перечисленные участником расчетов в расчетную НКО для проведения расчетов; зачисленные участнику по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах; при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Дебетовый остаток по счету N 30213 в балансе участника расчетов должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этого участника на счете N 30214 в расчетной НКО.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В аналитическом учете лицевые счета ведутся в разрезе расчетных НКО, участником которых является кредитная организация.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30214 "Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.15. Назначение счета: учет средств, депонированных участниками расчетов в расчетной НКО для расчетов по клирингу, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30214 открывается на балансе расчетной НКО и ведется в разрезе лицевых счетов участников расчетов на основании соглашения о порядке проведения клиринга.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Кредитовый остаток по лицевому счету кредитной организации - участника расчетов на счете N 30214 в расчетной НКО должен быть равен дебетовому остатку по счету N 30213 в балансе кредитной организации - участника расчетов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника: по итогам клирингового цикла в размере чистой дебетовой позиции, валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счета проводятся суммы средств, перечисленные участником в расчетную НКО для завершения расчетов по клирингу, зачисленные участнику: по итогам клирингового цикла в размере чистой кредитовой позиции, при валовых расчетах, при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30215 "Счета расчетных небанковских кредитных организаций для завершения ими расчетов по клирингу"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.16. Назначение счета: закрытие позиций лицевых счетов участников расчетов в расчетной НКО, работающей без предварительного депонирования средств на счетах участников расчетов. Счет активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Закрытие счетов производится в расчетной НКО на основании подтверждения от учреждения Банка России (расчетного агента) об отражении чистых позиций участников клиринга на их счетах, открытых у расчетного агента.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счета проводятся суммы кредитовых позиций участников клиринга.

По кредиту счета проводятся суммы дебетовых позиций участников клиринга.

Счет ежедневно закрывается. Обороты по дебету счета равны оборотам по кредиту.

В аналитическом учете ведется лицевой счет расчетной НКО.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)"

3.17. Назначение счета: проведение взаимозачета платежей между участниками расчетов в расчетной НКО, имеющей соответствующую лицензию Банка России. Участниками расчетов могут быть кредитные организации и другие юридические лица по соглашению с расчетной НКО.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства направлены от одних участников расчетов другим.

По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства получены одним участником расчетов от других участников.

Счет ежедневно закрывается.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому участнику взаимозачета в расчетной НКО.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

При проведении взаимозачета лицевые счета участников клиринга корреспондируют друг с другом. В результате взаимозачета на каждом лицевом счете выводится чистая позиция: дебетовое или кредитовое сальдо. В тот же операционный день дебетовое сальдо должно быть погашено со счета участника взаимозачета, указанного в договоре между участником расчетов и расчетной НКО, кредитовое сальдо должно быть перечислено на этот счет. По окончании дня каждому участнику расчетов направляется ведомость списанных и зачисленных сумм по его лицевому счету, открытому в расчетной НКО.

(в ред. Указанием ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30219 "Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.18. Назначение счета: учет средств взаимозачета, проводимого расчетными НКО по платежам кредитных организаций - участников расчетов. Счет открывается на балансе кредитной организации - участника взаимозачета.

По дебету счета отражаются поступившие средства для зачисления на счета клиентов кредитной организации, а также на ее счета по собственным операциям.

По кредиту счета отражаются средства, списываемые со счетов кредитной организации и ее клиентов и направляемые другим кредитным организациям и обслуживаемым ими клиентам.

Зачисление и списание средств по вышеуказанным операциям производятся на основании ведомостей списанных и зачисленных сумм, полученных кредитной организацией от расчетной НКО. Операции отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой расчетной НКО. Лицевые счета закрываются ежедневно на основании выписок из соответствующих счетов путем перечисления средств с корреспондентского счета, открытого в РКЦ, или с его счета в расчетной НКО в соответствии с порядком, предусмотренным в Соглашении о клиринге, для погашения дебетового сальдо или перечисления кредитового сальдо на тот же счет.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

3.18.1. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей со счетов клиентов и не перечисленных по назначению в тот же день: через счета банков - корреспондентов или счета межфилиальных расчетов кредитной организации в связи с ненаступлением ДПП.

По дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступления ДПП, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами межфилиальных расчетов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 30221 "Незавершенные расчеты банка"

N 30222 "Незавершенные расчеты банка"

3.18.2. Назначение счета: учет незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам банка. Счет N 30221 - активный, счет N 30222 - пассивный.

По дебету счета N 30221 отражаются: суммы платежей банка по выдаче и возврату ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); суммы перечисляемых средств для подкрепления счета банка - респондента в банке - корреспонденте днем списания их с корреспондентского счета (субсчета) подразделения кредитной организации, при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; а также возврат банком - корреспондентом средств со счета банка - респондента в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета N 30221 в день наступления ДПП отражаются суммы выданных и возвращенных ресурсов в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам, учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам; суммы поступившего подкрепления на счет банка - респондента, открытого в банке - корреспонденте, в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30110, а также отражаются суммы возврата банком - корреспондентом средств банка - респондента в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30109.

По кредиту счета N 30222 отражаются суммы: платежей банка по полученным (возвращенным) ресурсам в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); поступившего подкрепления счета банка - респондента в банке - корреспонденте днем зачисления на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; перечисляемые банком - отправителем платежа в банке, осуществляющем транзитный платеж, в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и корреспондентскими счетами; возврата банком - корреспондентом банку - респонденту средств днем их зачисления на корреспондентский счет (субсчет) в учреждении Банка России.

По дебету счета N 30222 в день наступления ДПП отражаются суммы: по возвращенным (полученным) ресурсам в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам и учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам; по списанию средств при осуществлении транзитных платежей в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и с корреспондентскими счетами; по зачислению сумм банком - корреспондентом, поступивших средств от банка - респондента для подкрепления его счета в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30109, а также возврат банком - корреспондентом банку - респонденту средств в корреспонденции со счетом N 30110.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"

3.18.3. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления по назначению через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации, и сумм, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации подразделением Банка России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей в корреспонденции со счетами клиентов для перечисления через расчетную сеть Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации и суммы зачисленных платежей в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) по платежам в адрес клиентов данного кредитного учреждения днем их зачисления на основании документов и выписки из корреспондентского счета (субсчета) при расчетах через расчетную сеть Банка России.

По дебету счета отражаются суммы: в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации при поступлении средств через расчетную сеть Банка России не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на этот счет; в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации днем списания средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

по платежам, списанным со счетов клиентов при осуществлении расчетов через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации;

по платежам в адрес клиентов данного кредитного учреждения при осуществлении расчетов через подразделение Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет 30224 "Средства Уполномоченных банков, депонируемые в Банке России"

3.18.4. Назначение счета: учет денежных средств, депонированных в Банке России Уполномоченными банками, имеющими разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа "С". Счет активный.

Депонирование денежных средств Уполномоченными банками осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

По дебету счета проводятся: денежные средства, перечисленные для депонирования в Банк России в корреспонденции с корреспондентским счетом.

По кредиту счета проводятся: денежные средства, возвращенные Банком России по истечении срока депонирования в корреспонденции с корреспондентским счетом.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.19. Назначение счетов: учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет N 30301 - пассивный, N 30302 - активный.

По кредиту счета N 30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов филиала (кредитной организации) и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия платежного документа совпадает с ДПП; суммы, списываемые со счета N 30220 при наступлении ДПП; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово - хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы зачисленной денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово - хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счета N 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления ДПП; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово - хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы при выдаче денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово - хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей - N 30301; для учета поступивших платежей - N 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты. Ежедневно в конце дня, по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня.

В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету N 30301, так и по счету N 30302.

В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.

В плане счетов предусмотрены счета N N 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам"

3.19.1. Назначение счета: учет полученных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ресурсы, полученные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

По дебету счета отражаются суммы возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, предоставившему ресурсы.

В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по пассивному счету N 30305 и активному счету N 30306 должны быть равны.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам"

3.19.2. Назначение счета: учет переданных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета отражаются ресурсы, переданные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

По кредиту счета отражается сумма возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида выданных ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации - получателю ресурсов. В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по активному счету N 30306 и пассивному счету N 30305 должны быть равны.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 304 "Расчеты на организованном рынке ценных бумаг"

3.20. Назначение счетов: учет средств участников расчетных центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке ценных бумаг в порядке, установленном Банком России.

Счета N N 30401, 30403, 30405, 30407 открываются только в расчетных центрах ОРЦБ. Счета N N 30402, 30404, 30406, 30408 и 30409 - только у участников РЦ ОРЦБ.

Счет N 30401 "Счет участников РЦ ОРЦБ"

3.21. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств, поступивших от его участников для расчетов по их операциям на ОРЦБ на основании договоров, заключенных между расчетным центром и его участниками. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от участников РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".

По дебету счета списываются средства:

перечисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам расчетов на ОРЦБ в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России;

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";

депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ";

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного и других вознаграждений, в корреспонденции с соответствующими счетами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ.

Счет N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"

3.22. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, перечисленных в расчетный центр ОРЦБ для расчетов по их операциям на ОРЦБ на основании договоров, заключенных с расчетным центром. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

перечисленные участниками РЦ в расчетный центр ОРЦБ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции с их корреспондентскими счетами в Банке России;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".

По кредиту счета списываются средства:

перечисленные расчетным центром ОРЦБ его участникам по итогам расчетов на ОРЦБ в корреспонденции с их корреспондентскими счетами в Банке России;

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";

депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом N 30406;

по оплате комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету других расходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация.

Счет N 30403 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

3.23. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, которые блокируются до завершения расчетным центром расчетов по итогам операций. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По дебету счета списываются средства:

переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного вознаграждения организаций, обеспечивающих заключение и исполнение сделок на ОРЦБ в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами.

Синтетический учет по этому счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ.

В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ.

Перечисление средств по лицевым счетам участников РЦ по этому счету не допускается.

Остаток по каждому лицевому счету участника РЦ по этому счету на конец каждого рабочего дня должен быть равен нулю.

Счет N 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

3.24. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, блокируемых в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".

По кредиту счета списываются средства:

переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ.

Счет N 30405 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ"

3.25. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств, депонируемых участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ".

По дебету счета списываются средства гарантийного обеспечения при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

Синтетический учет по счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ".

В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ в разрезе каждого вида гарантийного обеспечения расчетов.

Счет N 30406 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ"

3.26. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, депонируемых ими в расчетном центре ОРЦБ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по их операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ".

По кредиту счета списываются средства гарантийного обеспечения, использованные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ и видов гарантийного обеспечения расчетов.

Счет N 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ"

3.27. Назначение счета: учет в расчетных центрах ОРЦБ расчетов по зачету обязательств и требований по итогам операций их участников на ОРЦБ.

По кредиту счета проводятся средства:

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";

гарантийного обеспечения, списанные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ" по лицевым счетам участников РЦ, открытым на субсчете соответствующего сектора ОРЦБ;

полученные расчетным центром ОРЦБ из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.

По дебету счета списываются средства:

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции со счетом учета средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ;

перечисленные расчетным центром ОРЦБ в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого сектора ОРЦБ.

Сальдо по каждому лицевому счету сектора ОРЦБ по этому счету на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю.

Счет N 30408 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ"

3.28. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, зачисленных ему по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства, зачисленные участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По дебету счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции, установленной Банком России для каждого сектора ОРЦБ. Для сектора расчетов по государственным федеральным ценным бумагам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства Российской Федерации, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, со счетом по учету полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по проданным процентным (купонным) долговым обязательствам, со счетом по учету переоценки ценных бумаг.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.

Счет N 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ"

3.29. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, списанных с него по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства, списанные с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, - в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции, установленной Банком России для каждого сектора ОРЦБ. Для сектора расчетов по государственным федеральным ценным бумагам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства Российской Федерации, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, со счетом по учету уплаченного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по приобретенным процентным (купонным) долговым обязательствам, со счетом по учету переоценки ценных бумаг, а также со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами на сумму комиссионного вознаграждения по операциям на ОРЦБ.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.

Счет N 306 "Расчеты по ценным бумагам"

3.30. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.31. Назначение счета: учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ; со счетом кассы (для физических лиц).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счета списываются средства:

перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;

возвращенные клиентам по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации со счетом кассы (для физических лиц);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

перечисленные клиентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации со счетом кассы (для физических лиц);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.32. Назначение счета: учет в кредитной организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

за реализованные брокерами ценные бумаги или другие финансовые активы на основании договоров - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

за полученный брокерами процентный (купонный) доход при продаже или погашении процентных (купонных) долговых обязательств (погашении купонов) - в корреспонденции со счетом по учету полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счета списываются суммы:

задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

затраченные на оплату накопленного процентного (купонного) дохода в случае приобретения или погашения процентных (купонных) долговых обязательств по договорам - в корреспонденции со счетом по учету уплаченного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам;

задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30603 "Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

3.33. Назначение счета: учет в банках расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов;

поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения по договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов.

По дебету счета списываются средства:

перечисленные эмитентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов;

перечисленные за размещенные акции кредитных организаций - эмитентов на их накопительные счета в Банке России - в корреспонденции с корреспондентским счетом данной кредитной организации в Банке России;

выплаченные банком владельцам ценных бумаг эмитентов при погашении ценных бумаг (купонов) на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счета N N 30604, 30605 Расчеты с Министерством финансов РФ по ценным бумагам

3.34. Назначение счетов: учет расчетов с Министерством финансов Российской Федерации по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых на основании заключенных с Министерством финансов РФ договоров поручения. Счет N 30604 - пассивный, счет N 30605 - активный.

По кредиту пассивного счета N 30604 проводятся средства:

поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;

поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По дебету счета N 30604 списываются средства:

перечисленные в бюджет по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;

выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

По дебету активного счета N 30605 проводятся суммы задолженности Министерства финансов РФ, если кредитная организация погашает долговые обязательства Российской Федерации или оплачивает выигрыши по облигациям государственных займов при отсутствии средств на счете N 30604.

По кредиту счета N 30605 списываются учтенные суммы при поступлении средств из бюджета на погашение задолженности Министерства финансов РФ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30606 "Средства клиентов - нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.34.1. Назначение счета: учет в уполномоченных банках средств клиентов - нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601. При этом следует учитывать, что правила совершения операций по поручению клиентов - нерезидентов с ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными нормативными актами Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

3.35. Назначение счетов: учет кредитов, депозитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, и кредитов, полученных от кредитных организаций и банков - нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты, а также полученные от Банка России депозиты и иные привлеченные средства - по срокам пользования. В учете сроки отражаются в соответствии с настоящими Правилами. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов, а также депозитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов отражаются:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

- суммы погашенных кредитов;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

- суммы возвращенных Банку России депозитов и иных привлеченных средств;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

- суммы не погашенных в срок кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

- суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

- суммы не возвращенных в срок депозитов и иных привлеченных средств Банку России в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

В учете кредиты, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке, определенном настоящими Правилами. Погашение кредита и этой операции отражается в учете в общеустановленном порядке.

По счету N 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.10.99 N 656-У)

По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, полученных кредитными организациями от Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.10.99 N 656-У)

По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных полученных кредитов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.10.99 N 656-У)

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому заключенному договору на лицевых счетах с показателями, указанными в Приложении 1 к настоящим Правилам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счета N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков - нерезидентов"

3.36. Назначение счетов: учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от кредитных организаций и банков - нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

На счетах второго порядка этих счетов учитываются также средства других банков для расчетов с использованием банковских карт.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от кредитных организаций и банков - нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не предусмотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты зачисляются на корреспондентские счета банков - корреспондентов в корреспонденции со счетами по учету расходов. Если перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим операциям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами.

Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на корреспондентские счета в других банках, а в день начисления перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. При перечислении сумм процентов делаются проводки:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

1. Дебет счета по учету прочих кредиторов по лицевому счету получателя средств

Кредит корреспондентского счета.

2. Одновременно - Дебет счета по учету расходов

Кредит счета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы депозитов и иных привлеченных средств кредитных организаций и банков - нерезидентов, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков - нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору, сроку, размеру процентов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

На счетах N N 31510, 31610 учитываются средства кредитных организаций и банков - нерезидентов, привлеченные в депозит, служащий обеспечением для расчетов с использованием банковских карт.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счетов отражаются:

средства, поступившие от владельца счета, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету привлеченных межбанковских депозитов;

суммы, направленные на восстановление средств, неправильно списанных по банковским картам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

суммы причисленных процентов по счету держателя банковских карт в корреспонденции со счетом по учету расходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счетов:

отражаются средства, перечисленные в оплату требований организаций, продавших товары, оказавших услуги, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, расчетными (текущими) указанных организаций;

отражаются произведенные расходы с использованием банковских карт;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

отражаются суммы комиссий, списанных за обслуживание счета держателя банковской карты, в корреспонденции со счетом учета доходов;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

отражаются суммы депозитов, не возвращенных в соответствии с условиями заключенного договора в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по депозитам, полученным от банков.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет осуществляется в разрезе владельцев счетов по каждому заключенному договору.

Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

3.37. Назначение счета: учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков - нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков - нерезидентов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов второго порядка отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

3.38. Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам банков. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений") либо со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов второго порядка отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы списанных просроченных процентов. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)

Погашенные просроченные проценты одновременно списываются со счета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам в дебет счета по учету расходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

Счет N 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

3.39. Назначение счета: учет депозитов и иных размещенных средств в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты и иные размещенные средства в Банке России учитываются по срокам. Счет активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счета отражаются депозиты и иные средства кредитной организации, размещенные в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

3.40. Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и иных средств в банках. На счетах второго порядка кредиты, депозиты, другие размещения средств учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном в первой части настоящих Правил. Счета активные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы под возможные потери по кредитам, депозитам, иным размещенным средствам. Порядок создания и использования резервов определяется Банком России. Счета пассивные.

По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и иные средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и иных размещенных средств соответственно.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов учета резервов под возможные потери отражаются:

суммы их использования в корреспонденции со счетами учета просроченных кредитов, депозитов и иных размещенных средств;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

суммы уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом учета возмещения разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам, если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

суммы ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, по которым были созданы резервы под возможные потери, и которая еще не списана с баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов в случае, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом учета возмещения разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам в случае, если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и иных размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также суммы неполученных / невозвращенных кредитов, депозитов и иных размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счетов учета резервов под возможные потери отражаются суммы их начисления в корреспонденции со счетами учета расходов.

По дебету и кредиту счетов учета резервов под возможные потери по кредитам, депозитам и иным размещенным средствам могут проводиться операции по корректировке резерва между срочными и просроченными кредитами, депозитами и иными размещенными средствами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

На счетах учета кредитов, депозитов и иных размещенных средств "до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

При непоступлении средств от клиента - заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения банком - заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

На счетах учета депозитов, созданных для расчетов с использованием банковских карт, учитываются средства, размещенные в кредитных организациях, банках - нерезидентах для обеспечения расчетов с использованием этих карт; суммы средств, возвращенных в соответствии с условиями заключенного договора, в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы не возвращенных в соответствии с условиями заключенного договора средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по депозитам.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов отражаются:

средства, перечисленные для депонирования на счет держателя банковской карты, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету размещенных межбанковских депозитов;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

суммы восстановления средств, неправильно списанных по банковским картам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счетов отражаются: суммы использованных средств в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы комиссий, списанных за обслуживание счета держателя банковской карты, в корреспонденции со счетом расходов; суммы, списанные за счет резервов под возможные потери.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору. Лицевые счета по учету резервов открываются по каждому кредиту, депозиту, виду иных размещений средств с указанием группы риска.

Счет N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

3.41. Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям Российской Федерации и банкам - нерезидентам. Счет активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных размещенных средств, предоставленных кредитным организациям и банкам - нерезидентам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счета отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

суммы просроченной задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам, депозитам и иным размещенным средствам и за счет других источников, в корреспонденции с этими счетами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Учет резерва под возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам ведется так же, как и по срочным кредитам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

3.42. Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам в кредитных организациях Российской Федерации и банках - нерезидентах. Счет активный.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств, либо со счетом по учету требований банка по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов банка при переводе задолженности из 2-й группы риска в 1-ю группу в установленном Банком России порядке.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счета отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

Счет N 328 "Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счета N 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

N 32802 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

3.43. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств, и предстоящих выплат процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет N 32801 - пассивный, счет N 32802 - активный.

По кредиту счета N 32801 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований банка по получению процентов или со счетом по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.

По дебету счета N 32801 списываются:

- фактически полученные проценты в корреспонденции со счетом по учету доходов банка;

- списанная банком - кредитором текущая и просроченная задолженность по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на соответствующие внебалансовые счета в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам или требований банка по получению процентов.

По дебету счета N 32802 отражаются суммы начисленных банком - заемщиком процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов или со счетом по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.

По кредиту счета N 32802 списываются:

- суммы фактически уплаченных банком - заемщиком процентов в корреспонденции со счетом по учету расходов банка;

- суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов или со счетом по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе статей Схемы аналитического учета доходов и расходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, кроме межбанковских операций.

СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

Счет N 401 "Средства федерального бюджета"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

Счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

4.1.1. Назначение счета: учет поступивших доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые подлежат распределению органами федерального казначейства между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетами государственных внебюджетных фондов по нормативам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, перечисляемые органами федерального казначейства на текущие счета соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, возврат плательщикам налогов, сборов и иных платежей, излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов федерального казначейства.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

Счет N 40102 "Доходы федерального бюджета"

4.1.2. Назначение счета: учет доходов, поступивших в федеральный бюджет. Счет пассивный.

По счету открываются отдельные лицевые счета по учету доходов федерального бюджета.

По лицевым счетам по учету доходов проводятся:

по кредиту - суммы поступивших налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет, суммы денежных средств, поступивших на финансирование дефицита федерального бюджета;

по дебету - суммы возвращаемых платежными поручениями доходов, излишне уплаченных или ошибочно перечисленных в федеральный бюджет.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У, от 25.12.2000 N 879-У)

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету доходов федерального бюджета в соответствии со схемой отчета по кассовому исполнению федерального бюджета.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России"

4.1.3. Назначение счета: учет поступивших и перечисляемых доходов федерального бюджета на транзитный счет в учреждения Центрального банка Российской Федерации.

По активным транзитным счетам в кредитных организациях проводятся:

по дебету - суммы доходов федерального бюджета, ежедневно перечисляемые на пассивный транзитный счет по учету доходов федерального бюджета в учреждения Банка России;

по кредиту - в период завершения бюджетного года общие суммы поступивших доходов федерального бюджета в течение бюджетного года на пассивные лицевые счета балансового счета N 40102 "Доходы федерального бюджета".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40105 "Средства федерального бюджета"

4.1.4. Назначение счета: учет средств федерального бюджета.

Счет открывается органам федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в установленном порядке. Счет пассивный.

По кредиту проводятся: суммы поступивших доходов федерального бюджета, перечисляемые с балансового счета N 40103 "Доходы федерального бюджета, перечисленные на финансирование расходов"; суммы, перечисляемые соответствующими вышестоящими органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации со счета N 40105 "Средства федерального бюджета" на финансирование расходов федерального бюджета; возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов бюджетополучателей.

По дебету проводятся суммы, перечисляемые органами федерального казначейства на финансирование расходов федерального бюджета на счета нижестоящих органов федерального казначейства по учету средств федерального бюджета и на текущие счета распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей, а также другим организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По окончании бюджетного года балансовый счет N 40105 закрывается. Порядок закрытия определяется указаниями Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные счета органов федерального казначейства.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.5. Назначение счетов: учет средств, выделенных из федерального бюджета распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям на расходы, а по счету 40107 также учет денежных средств, выделенных в виде безвозмездных субсидий из федерального бюджета для реализации президентской программы "Государственные жилищные сертификаты". Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.06.98 N 257-У)

По кредиту счетов проводятся суммы поступающих средств из федерального бюджета на расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей и в установленных случаях из других источников, а по счету 40107 также проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенные территориальными органами федерального казначейства на основании заявки кредитной организации и копии договора купли - продажи жилья для перечисления на блокированный целевой счет владельца государственного жилищного сертификата.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.06.98 N 257-У)

По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей, а также расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета, а по счету 40107 также проводятся суммы средств федерального бюджета, перечисленные на отдельный блокированный целевой лицевой счет владельца государственного жилищного сертификата, для оплаты приобретенного владельцем государственного жилищного сертификата по договору купли - продажи жилья, суммы возврата указанных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.06.98 N 257-У)

По окончании бюджетного года балансовые счета N N 40106, 40107 закрываются в соответствии с указаниями Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по распорядителям бюджетных средств в соответствии со схемой отчета по кассовому исполнению федерального бюджета.

На счете 40107 могут открываться транзитные счета в соответствии с отдельными указаниями Центрального банка Российской Федерации.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 09.06.98 N 257-У)

Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

4.1.6. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Главным управлением федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе на указанные цели, перечисленные предприятиями (организациями) проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По дебету счета отражается возврат предприятиями и организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование предприятиями и организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов кредитной организации.

Неиспользованные предприятиями и организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и в установленных случаях платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40109 "Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

4.1.7. Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.

По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты предприятием (организацией) платежно - расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование предприятиями (организациями) средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По кредиту счета отражается возврат предприятиями (организациями) средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета предприятия (организации); на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства предприятий (организаций), перечисленные в уплату просроченных процентов.

Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления предприятиями (организациями) на депозитные счета и другие цели.

Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе уплачиваются предприятиями (организациями) в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование предприятием (организацией) средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений"

4.1.8. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям - инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России предприятиям и организациям на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, перечисленных в 1993 - 1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и в установленных случаях платной основе конверсионных и инвестиционных программ, включенных в Перечень конверсионных программ предприятий, утвержденный Правительством Российской Федерации и Межведомственной рабочей комиссией по рассмотрению конверсионных программ, и в Перечень инвестиционных программ, утвержденный Минэкономики России по согласованию с Минфином России.

По дебету счета проводятся операции по возврату целевых денежных средств Главному управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по выделенным средствам в разрезе предприятий, организаций и заемщиков.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России"

4.1.9. Назначение счета: учет затрат предприятий и организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 - 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 40110. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и в установленных случаях платной основе.

Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от предприятий и организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий и организаций.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40112 "Средства федерального бюджета прошлого года"

4.1.10. Назначение счета: учет средств федерального бюджета прошлого года. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счета проводятся: суммы остатков средств федерального бюджета прошлого года, не использованных до 1 января нового года и перечисленных с балансового счета N 40105 "Средства федерального бюджета" в соответствии с порядком, установленным Банком России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счета проводятся: суммы расходов в пределах остатков средств по кредиту данного счета; суммы средств, перечисляемые на лицевые счета, открытые на балансовых счетах N N 40112, 40113, 40114, 40115; суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных в доход федерального бюджета на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета"; суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных на счет N 40105 "Средства федерального бюджета" нового года и другие счета по отдельным указаниям Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

Счета N 40113 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40114 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.11. Назначение счетов: учет неиспользованных средств федерального бюджета прошлого года, выделенных распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счетов проводятся: суммы остатков средств федерального бюджета прошлого года, не использованных до 1 января нового года и перечисленных с балансовых счетов N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям" и N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям", в соответствии с порядком, установленным Банком России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счетов отражаются: суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных на счета N N 40105, 40106, 40107 нового года и на счет N 40112 "Средства федерального бюджета прошлого года"; средства, перечисляемые на соответствующие текущие счета бюджетополучателей, а также расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета в пределах остатков средств по кредиту данных счетов; суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных в доход федерального бюджета на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета" и другие счета по отдельным указаниям Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

Счет N 40115 "Счета для проведения расчетов в особом порядке"

4.1.11.1. Назначение счета: учет операций по проведению расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета. Счет пассивный.

Счета открываются по особому распоряжению Центрального банка Российской Федерации.

Счета на балансовом счете N 40115 открываются предприятиям и организациям, имеющим задолженность по платежам в федеральный бюджет и участвующим в проведении расчетов в особом порядке. Никакие другие операции по этому балансовому счету не проводятся. При этом лицевые счета на балансовом счете N 40115 не могут быть открыты самим кредитным организациям.

Отдельные лицевые счета на балансовом счете N 40115 открываются в установленном порядке, с представлением всех необходимых документов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

По кредиту счета зачисляются суммы средств федерального бюджета, полученные по расчетам в особом порядке на погашение задолженности по платежам в федеральный бюджет, с лицевых счетов с отличительным признаком "5", открытых на балансовых счетах N N 40105, 40106, 40107, 40201, 40202, 40203, 40204, 40205, 40206, 40503.

По дебету счета проводятся суммы платежей в федеральный бюджет, перечисляемые на балансовый счет N 40102 "Доходы федерального бюджета".

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому учреждению, предприятию и организации.

После завершения проведения расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета в соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации лицевые счета на балансовом счете N 40115 закрываются в установленном порядке.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации"

4.1.12. Назначение счета: счет предназначен для учета средств бюджетов субъектов Российской Федерации на счетах органов, исполняющих бюджеты субъектов Российской Федерации, включая органы федерального казначейства, осуществляющие исполнение бюджета субъекта Российской Федерации на основании соглашений, заключаемых между администрацией субъекта Российской Федерации и органом федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в порядке, установленном соответственно органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и Минфином России. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые распорядителями счетов.

По окончании бюджетного года счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, исполняющих бюджет субъекта Российской Федерации и органов федерального казначейства.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

Счета N 40202 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.13. Назначение счетов: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям указанных средств на расходы согласно утвержденным сметам и соответствующим бюджетам. Счета пассивные.

На соответствующем балансовом счете второго порядка N 40202 и N 40203 распорядителям средств бюджетов субъектов Российской Федерации открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда предприятия, учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.

По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей средств), отражаются расходы на осуществляемые распорядителями бюджетных средств мероприятия.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам N N 40202, 40203 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40204 "Средства местных бюджетов"

4.1.14. Назначение счета: счет предназначен для учета средств местных бюджетов на счетах органов, исполняющих местный бюджет, включая органы федерального казначейства, осуществляющих исполнение местного бюджета на основании соглашений, заключаемых между органом местного самоуправления и органом федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в порядке, установленном соответственно органами местного самоуправления и Минфином России. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые распорядителями счетов.

По окончании бюджетного года счета по учету средств местных бюджетов не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, исполняющих местные бюджеты и органов федерального казначейства.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

Счета N 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40206 "Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.15. Назначение счетов: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям указанных средств на их расходы. Счета пассивные.

На соответствующем балансовом счете второго порядка N 40205 и N 40206 распорядителям средств местных бюджетов (предприятиям, организациям и учреждениям) открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда предприятия, учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из местных бюджетов.

По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей средств), а также отражаются расходы распорядителей бюджетных средств.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам N N 40205, 40206 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40301 "Суммы по поручениям избирательных комиссий"

4.2.1. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с выборами Президента Российской Федерации, депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, в иные федеральные государственные органы, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и избираемые непосредственно гражданами Российской Федерации, и деятельность избирательных комиссий.

Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Российской Федерации на открытие счета. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

По кредиту:

счетов, открытых избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им Центральной избирательной комиссией Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий;

счетов, открытых окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума), проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных организаций"

4.2.2. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении правоохранительных органов и организаций, состоящих на федеральном бюджете, бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности. Счет пассивный.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту счета проводятся внесенные бюджетными организациями и правоохранительными органами суммы денежных средств, а также средства, поступившие от других организаций в соответствии с нормативными актами Банка России.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 25.12.2000 N 879-У)

По дебету счета проводятся суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые по приказам и распоряжениям распорядителей счетов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе бюджетных организаций и правоохранительных органов.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 40306 "Средства Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам"

4.2.3. Назначение счета: учет средств Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина РФ для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину РФ, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40307 "Кредиты, полученные от иностранных государств"

4.2.4. Назначение счета: учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.

Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 40308 "Кредиты, предоставленные иностранным государствам"

N 40310 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам"

N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам"

4.2.5. Назначение счетов: учет средств предоставленных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами, учет просроченной задолженности и просроченных процентов по этим кредитам. Счета активные.

По дебету счетов отражаются:

суммы выданных кредитов иностранным государствам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов;

суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам;

суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по получению процентов, а при методе "начислений" также со счетом доходов банка.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов; суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40309 "Средства Российского фонда федерального имущества"

4.2.6. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Российского фонда федерального имущества. Счет пассивный.

По кредиту счета учитываются поступления средств в Российский фонд федерального имущества согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитываются расходы, производимые Российским фондом федерального имущества на цели, определенные законодательством Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Российскому фонду федерального имущества.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 40312 "Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации"

N 40313 "Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации"

4.2.7. Назначение счетов: операции по учету расчетов с Министерством финансов Российской Федерации совершаются на основании специальных указаний Банка России. Счет N 40312 - пассивный, счет N 40313 - активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

4.2.8. Назначение счета: учет таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисленных клиентами таможенным органам и органам федерального казначейства. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших таможенных, авансовых таможенных платежей со счетов клиентов.

По дебету счета отражаются суммы таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисляемые таможенными органами и органами федерального казначейства на счета органов федерального казначейства, возврат клиентам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных платежей, а также возврат поступивших залоговых сумм, перечисленных в обеспечение таможенных платежей.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У, от 27.12.99 N 708-У, от 25.12.2000 N 879-У)

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе таможенных органов и органов федерального казначейства по авансовым и таможенным платежам.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 27.12.99 N 708-У)

Счет N 404 "Средства государственных внебюджетных фондов"

4.3. Назначение счета: учет средств фондов, отнесенных к государственным внебюджетным. Для каждого фонда выделен счет второго порядка (счета N N 40401 - 40409). Счета открываются непосредственно фондам, а также их исполнительным органам. Организациям - юридическим лицам, входящим в состав государственных внебюджетных фондов, счета открываются и учитываются на балансовых счетах, предусмотренных для клиентов. По счетам второго порядка N N 40401, 40402, 40403, 40404, 40407, 40408 при необходимости могут открываться транзитные счета. Счета пассивные.

По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в фонды, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами плательщиков, кассы.

По дебету счета проводятся суммы по расчетным, кассовым документам фондов, их исполнительных органов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому фонду, его исполнительному органу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"

4.3.1. Назначение счета: учет страховых взносов работодателей в Пенсионный фонд Российской Федерации и средств, перечисляемых органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий.

Учет средств, поступающих в Пенсионный фонд и получаемых органами по труду и социальной защите населения, ведется на отдельных лицевых счетах. Кроме того, на отдельном лицевом счете учитываются средства, направляемые на содержание аппарата управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его региональных отделений.

По кредиту счета Пенсионного фонда производится учет поступающих в Пенсионный фонд Российской Федерации страховых взносов, недоимок, пени, штрафов, средств федерального бюджета, других поступлений согласно Положению о Пенсионном фонде Российской Федерации и Федеральному закону о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации.

По кредиту счета органов по труду и социальной защите населения производится зачисление средств, перечисляемых органами Пенсионного фонда Российской Федерации органам по труду и социальной защите населения для выплаты пенсий.

По дебету счета органами Пенсионного фонда Российской Федерации проводятся перечисления средств платежным поручением на счет органа по труду и социальной защите населения на выплату пенсий; перечисление средств на содержание аппарата управления.

По дебету счета органов по труду и социальной защите населения производится перечисление средств населению на выплату пенсий.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету средств Пенсионного фонда Российской Федерации, средств, направляемых на содержание аппарата управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его региональных отделений, средств органов по труду и социальной защите населения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации"

4.3.2. Назначение счета: учет страховых взносов работодателей в Фонд социального страхования Российской Федерации.

По кредиту счета производится учет поступающих от работодателей страховых взносов, недоимок, пеней, штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы, направляемые работодателям на покрытие перерасхода по выплаченным пособиям по социальному страхованию, по расходам на содержание аппарата управления органов Фонда, на другие расходы согласно Положению о Фонде социального страхования Российской Федерации и Федеральному закону о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по учету средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации"

4.3.3. Назначение счета: учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

По кредиту счета отражаются суммы средств, поступающие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также медицинским учреждениям, финансируемым из федерального бюджета, перечисленные Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

По дебету счета отражаются суммы средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования, списываемые со счетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений, финансируемых из федерального бюджета.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

Счет N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

4.3.4. Назначение счета: учет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

По кредиту счета отражаются суммы средств, поступающие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также медицинским учреждениям, финансируемым из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов, перечисленные территориальными фондами обязательного медицинского страхования.

По дебету счета отражаются суммы средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования, списываемые со счетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

Счет N 40405 "Государственный фонд занятости населения Российской Федерации"

4.3.5. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.

По кредиту счета учитываются страховые взносы работодателей, другие поступления согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

По дебету счета учитывается расходование средств по направлениям, определенным Положением о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации и Федеральным законом о бюджете Фонда.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по учету средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40406 "Фонды социальной поддержки населения"

4.3.6. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.

По кредиту счета учитываются поступления в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

По дебету счета учитывается расходование средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40407 "Федеральный дорожный фонд"

4.3.7. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального дорожного фонда Российской Федерации.

Операции по счету производятся до момента консолидации Федерального дорожного фонда в федеральном бюджете.

По кредиту счета учитываются поступления сумм налогов, формирующих этот Фонд согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета производится учет расходования средств, распределяемых по целевым направлениям согласно законодательству Российской Федерации и Порядку образования и использования Федерального дорожного фонда Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, выписки по которым предоставляются органам налоговой службы Российской Федерации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40408 "Территориальные дорожные фонды"

4.3.8. Назначение счета: учет поступления и расходования средств территориальных дорожных фондов.

Операции по счету проводятся до момента принятия решений законодательных и исполнительных органов субъектов Российской Федерации о консолидации территориальных дорожных фондов в соответствующих бюджетах.

По кредиту счета учитываются поступления сумм налогов, формирующих территориальные дорожные фонды согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета производится учет расходования средств по направлениям согласно законодательству Российской Федерации и Порядку образования и использования территориальных дорожных фондов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета территориальных дорожных фондов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40409 "Экологический федеральный фонд"

4.3.9. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального экологического фонда Российской Федерации согласно законодательству Российской Федерации. Операции по счету проводятся до момента консолидации Федерального экологического фонда Российской Федерации в федеральном бюджете.

По кредиту счета проводятся поступления средств в Фонд согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитывается расходование средств на конкретные природоохранные мероприятия и другие цели, определенные законодательством Российской Федерации и Положением об этом фонде.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета Фонда.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40410 "Внебюджетные фонды субъектов Российской Федерации и местных органов власти"

4.3.10. Назначение счета: учет средств и их расходования по внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации, в том числе и территориальных экологических фондов, согласно Положениям об этих фондах, утверждаемым соответствующим представительным органом власти.

По кредиту счета учитываются поступления средств в эти фонды согласно Положениям об этих фондах.

По дебету счета учитываются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации на цели, определенные Положениями о фондах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 405 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности"

N 406 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 407 "Счета негосударственных предприятий"

4.4. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых организаций, коммерческих предприятий и организаций, некоммерческих организаций. Счета пассивные.

Финансовые организации - это организации, деятельность которых в основном связана с деньгами, представляют услуги финансового характера и выполняют в основном финансовые функции. Роль этих организаций состоит в аккумулировании и перераспределении капитала, т.е. в организации финансового обращения. В их состав входят инвестиционные фонды, трастовые, лизинговые, факторинговые компании, товарные и валютные биржи, брокерские организации, оперирующие на фондовом рынке, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и ряд других.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Коммерческие предприятия и организации - юридические лица - это организации, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли (хозяйственные товарищества и общества, полные товарищества, товарищества на вере, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия).

Некоммерческие организации - это организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками.

Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, образования садоводческих товариществ, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающее целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих организаций отдельных видов.

Некоммерческие организации могут создаваться в виде общественных, религиозных организаций (объединений), фондов, некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, объединений - юридических лиц (ассоциации, союзы), а также в других формах, предусмотренных федеральными законами.

В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным предприятиям, организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами предприятий и организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому предприятию, организации.

На счете N 40504 учитываются переводные операции Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации, а также средства, направляемые органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий. Счета открываются органам связи указанного Госкомитета в том случае, если в Положениях о них предусмотрено открытие счетов в банках. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые органами связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий, филиалов Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность, подкрепление счета органами связи Российской Федерации в корреспонденции с соответствующими счетами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных органам связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы перечислений по платежным поручениям органов связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету средств предприятий и организаций.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации, по учету средств, направляемых органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

На счете N 40505 ведутся доходные счета Министерства путей сообщения Российской Федерации. Счета пассивные.

Учет операций ведется в соответствии с Положением, разработанным Банком России и Министерством путей сообщения Российской Федерации "О порядке проведения операций по доходным счетам МПС".

На счетах N N 40503, 40603 могут открываться счета бюджетным организациям для учета внебюджетных средств.

На счете N 40503 открываются счета воинским частям, учреждениям, предприятиям и организациям Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Железнодорожным войскам Российской Федерации и органам Федеральной службы безопасности Российской Федерации для учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 40704 "Средства для проведения выборов. Специальный избирательный счет"

4.4.1. Назначение счета: учет денежных средств для формирования избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства, являющиеся источниками формирования специального избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.08.99 N 632-У)

Счет N 408 "Прочие счета"

Счет N 40801 "Организации банков"

4.5. Назначение счета: учет поступления и расходования средств организации банка, состоящей на сметном финансировании кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся поступившие суммы, по дебету счета - используемые суммы в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.

Счет N 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

4.6. Назначение счета: учет поступления и расходования денежных средств физических лиц - индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, поступившие от деятельности, проводимой физическими лицами - индивидуальными предпринимателями.

По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдач по расходным операциям.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, депозитов (вкладов), корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

Счет N 40803 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"

4.6.1. Назначение счета: учет денежных средств физических лиц - нерезидентов в валюте Российской Федерации. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений на счет в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета клиента в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту.

В связи с введением в действие Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И балансовый счет N 40803 в вышеизложенном режиме работает до 8 июня 2001 года, после указанного срока операции по счету выполняются в порядке согласно пункту 4.6.2.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У, от 22.02.2001 N 922-У)

4.6.2. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих физическим лицам - нерезидентам. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г." от 12.10.2000 N 126-П. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

Счет N 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

4.7. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы средств, поступившие в пользу клиента в соответствии с режимом счета типа "Т", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "Т".

По дебету счета проводятся средства, списываемые со счета клиента в соответствии с режимом счета типа "Т", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "Т".

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту.

В связи с введением в действие Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И балансовый счет N 40804 в вышеизложенном режиме работает до 8 июня 2001 года, после указанного срока операции по счету выполняются в порядке согласно пункту 4.7.1.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У, от 22.02.2001 N 922-У)

4.7.1. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г." от 12.10.2000 N 126-П. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

Счет N 40805 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

4.8. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, связанным с их инвестиционной деятельностью. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений на счет в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета клиента в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту.

В связи с введением в действие Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И балансовый счет N 40805 в вышеизложенном режиме работает до 8 июня 2001 года, после указанного срока операции по счету выполняются в порядке согласно пункту 4.8.1.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У, от 22.02.2001 N 922-У)

4.8.1. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г." от 12.10.2000 N 126-П. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

Счет N 40806 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У, от 23.03.99 N 521-У)

4.9. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 40807 "Юридические лица - нерезиденты"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

4.10. Назначение счета: учет средств в иностранной валюте юридических лиц - нерезидентов. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются средства в иностранной валюте, поступающие на счет.

По дебету счета отражаются операции по списанию иностранной валюты.

Совершение операций по счету производится в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду иностранной валюты.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

Счет N 40809 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные)

4.10.1. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.99 N 521-У)

Счет N 40810 "Физические лица - средства избирательных фондов"

4.10.2. Назначение счета: учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.08.99 N 632-У)

Счет N 40811 "Средства для проведения выборов. Избирательный залог"

4.10.3. Назначение счета: учет денежных средств, вносимых кандидатами, зарегистрированными кандидатами, избирательными объединениями, избирательными блоками в качестве избирательного залога на специальный счет Центральной избирательной комиссии Российской Федерации (избирательной комиссии субъекта Российской Федерации). Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, зарегистрированными кандидатами, избирательными объединениями, избирательными блоками в качестве избирательного залога единовременно и в размерах, установленных нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета проводятся суммы возврата денежных средств, внесенных в качестве избирательного залога, в соответствии с законодательными и нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.08.99 N 632-У)

Счет N 40812 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные)"

4.10.4. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 03.10.2000 N 843-У)

Счета N 40813 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"

N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)"

N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)"

4.10.5. Назначение счетов: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим и физическим лицам - нерезидентам, официальным представительствам. Операции по счетам совершаются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации, Инструкцией Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И и другими нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

Счет N 409 "Средства в расчетах"

На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных документах Банка России по организации и проведению расчетов.

Счета N 40901 "Аккредитивы к оплате"

N 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами"

4.11. Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счетов проводятся суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.

В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк - эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка - эмитента.

В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка - эмитента.

Применяемые формы аккредитивов: отзывной и безотзывной.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка - эмитента перед получателем средств.

Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

Счет N 40903 "Расчетные чеки"

4.12. Назначение счета: учет средств при осуществлении безналичных расчетов чеками. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые со счетов предприятий, организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счета проводятся суммы чеков, поступившие в банк плательщика по инкассо для оплаты, неиспользованные депонированные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также расчетными (текущими) счетами клиентов и кассой.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.

4.13. Утратил сиул.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"

4.14. Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность предприятиями, учреждениями, организациями, а также переводов физических лиц и переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются. Счет пассивный.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 27.09.99 N 645-У)

По кредиту проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными указаниями Банка России.

По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным и другим получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.09.99 N 645-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя средств.

Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка"

4.15. Назначение счета: счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.

По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации.

В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.

Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.

Счета N N 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"

4.16. Назначение счета N 40907: учет расчетов между предприятиями и организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников.

По дебету счета проводятся суммы платежей, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам.

Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на аналогичный активный счет N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам".

Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем:

перечисления кредитового сальдо по счету N 40907 на счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;

взыскания дебетового сальдо по счету N 40908 со счетов клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами.

На счетах N N 40907, 40908 отражаются постоянно действующие или разовые групповые зачеты.

В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому участнику зачетов.

Счета N 40909 "Невыплаченные переводы из-за границы"

N 40910 "Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам"

4.17. Назначение счетов: учет принятых к выплате переводов из-за границы. Счета пассивные.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших из-за границы переводов, а также суммы переводов организаций - резидентов до открытия текущих счетов на имя граждан России и лиц без гражданства, постоянно проживающих в России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счета проводятся суммы переводов из-за границы, выплаченные получателям или зачисленные на их текущие счета, а также суммы, возвращенные перевододателю, или суммы аннулированных переводов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы и другими счетами.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому переводу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40911 "Транзитные счета"

4.18. Назначение счета: проведение в установленных случаях определенных операций через транзитные счета, в том числе принятых от граждан и организаций обязательных и добровольных платежей и взносов, а также других операций, предусмотренных Банком России. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту счета проводятся суммы принятых платежей за квартиру, коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, добровольных взносов населения и организаций, денежных средств от физических лиц без открытия банковского счета для перевода в другие кредитные организации (филиалы) и в установленных случаях по другим операциям в корреспонденции со счетами клиентов, кассы, корреспондентскими счетами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.09.99 N 645-У)

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые в обусловленные договором сроки на соответствующие счета получателей, за минусом удержанного в надлежащих случаях комиссионного вознаграждения, предусмотренного заключенными договорами по расчетно - кассовому обслуживанию, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, а удержанные суммы вознаграждения перечисляются на счета по учету доходов; денежные средства физических лиц, перечисляемые не позднее следующего рабочего дня по назначению.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.09.99 N 645-У)

В аналитическом учете ведутся счета, открываемые каждому клиенту, и по видам платежей.

4.19. Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт. Названия привлекаемых средств определяются в договорах. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По счетам N 425 "Депозиты юридических лиц - нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" до 8 июня 2001 года допускается корреспонденция только со счетами N 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т", N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)", N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", а после указанного срока - только со счетами N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)", N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты"; корреспонденция со счетами банков - нерезидентов допускается в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

Совершение операций по счету N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У, от 25.12.2000 N 881-У)

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов для расчетов с использованием банковских карт, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Минфином России,

Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации,

Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности,

Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности,

Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности,

Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Негосударственными финансовыми организациями,

Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями,

Негосударственными некоммерческими организациями,

Физическими лицами,

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Юридическими лицами - нерезидентами,

Физическими лицами - нерезидентами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счетов отражаются:

суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных потребительских кредитов;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении потребительского кредита и процентов;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

произведенные расходы с использованием банковских карт.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков (владельцев средств) по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Указанные счета открываются в балансах кредитных организаций, имеющих соответствующую лицензию Банка России.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с Положением о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

В целях лучшего обслуживания физических лиц кредитные организации разрабатывают применительно к местным условиям документооборот по вкладным операциям.

4.20. Назначение счетов: учет кредитов и средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных Минфину России, финансовым органам и организациям, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно - правовой структуры и различных форм собственности, в т.ч. юридическим лицам - нерезидентам, а также кредитов, предоставленных физическим лицам, в т.ч. физическим лицам - нерезидентам, в том числе кредитов, предоставленных:

Минфину России,

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации,

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности,

Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности,

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности,

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Негосударственным финансовым организациям,

Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям,

Негосударственным некоммерческим организациям,

Физическим лицам - предпринимателям (кредиты);

Физическим лицам - потребительские кредиты,

Юридическим лицам - нерезидентам,

Физическим лицам - нерезидентам (кредиты).

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов под возможные потери.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам и за счет других ресурсов кредитной организации.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счета N N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до востребования".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".

Корреспондируют указанные счета с расчетными (текущими) счетами клиентов;

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до востребования" физического лица в соответствии с договором в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с расчетными (текущими) или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования", "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Учет задолженности по договорам с условием "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.40.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счета N N 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308 - резервы под возможные потери.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Назначение счетов: учет резервов под возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам. Резервы создаются для покрытия убытков, образовавшихся в результате непогашения клиентами задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Общая величина резерва по кредитам должна уточняться (регулироваться) в установленные сроки в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесен данный кредит. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по кредитам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного периода уточнения (регулирования).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Кредитные организации создают резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому заемщику и выданному в этот день кредиту.

По кредиту счетов отражаются:

суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом расходов;

суммы доначисления резерва до расчетной величины в корреспонденции со счетом расходов;

суммы, перенесенные на счета резервов под возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов, в корреспонденции с аналогичным счетом.

По дебету счетов отражаются суммы:

по расходованию резерва в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов по основному долгу;

по расходованию резерва в корреспонденции с кредитными счетами по учету задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов;

уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредитам и задолженность еще не списана с баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

резервов под возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

Учет резервов под возможные потери по прочим размещенным средствам осуществляется аналогично учету резервов под возможные потери по кредитам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счет N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)

4.21. Назначение счетов: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные. Учет резервов под возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счет N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)

4.22. Назначение счетов: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков) либо со счетом по учету требований банка по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов банка при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков), а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ

Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям"

Счета N N 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"

4.23. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет N 47402 - активный, счет N 47401 - пассивный.

Операции совершаются в порядке, установленном Банком России.

По дебету счета N 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов - фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начислений (процентов), причитающихся с клиентов за выполненные операции, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, учета доходов.

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов - фактур в погашение сумм за оплаченные векселя, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя проводятся суммы в его оплату, суммы, начисленные за совершение операций, в корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.

Счета N N 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

4.24. Назначение счетов: учет расчетов с биржами по поручениям клиентов по покупке или продаже иностранной валюты. Счет N 47403 - пассивный, счет N 47404 - активный.

По кредиту счета N 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу бирж за выполняемые ими операции по обмену валюты, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы перечисляемых начисленных расходов в корреспонденции с корреспондентским счетом. Если биржа обслуживается этой кредитной организацией, то кредитуется ее расчетный (текущий) счет.

Если биржа имеет счет в кредитной организации, то он открывается на соответствующем балансовом счете по учету счетов клиентов, и операции по этому счету проводятся в общеустановленном порядке.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой биржи.

Счета N N 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

4.25. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 - пассивный, счет N 47406 - активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства и указаний Банка России по этим вопросам.

По кредиту счета N 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

По дебету этого счета проводятся суммы, перечисляемые на биржу, если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в этой кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

После покупки иностранной валюты или ее продажи эти операции отражаются проводками:

Дебет корреспондентского счета

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты при поступлении сумм с биржи;

Дебет счета биржи, если он ведется в этой кредитной организации

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Перечисление средств после покупки - продажи иностранной валюты на счета клиентов отражается проводкой:

Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

Кредит счетов:

клиентов, если их счета ведутся в этой же кредитной организации;

корреспондентского при перечислении средств в другие кредитные организации;

учета доходов на сумму комиссии в пользу кредитной организации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и виду валюты.

Счета N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям"

4.26. Назначение счетов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам. Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный.

По кредиту счета N 47407 проводятся суммы конвертации одной валюты в другую валюту в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.

По дебету этого счета проводятся суммы валюты после конвертации в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.

Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным сделкам, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах.

Указанные операции проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и указаний Банка России по этим вопросам. При проведении операций по курсу, отличному от курса, установленного Банком России, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России.

Операции по обмену наличной иностранной валюты через обменные пункты совершаются в соответствии с нормативными документами Банка России по этим вопросам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета N 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

При наступлении срока срочной сделки числящиеся на внебалансовых счетах суммы отражаются на балансовых счетах.

Требования проводятся по дебету счета N 47408, обязательства - по кредиту счета N 47407 в соответствующих финансовых инструментах, при этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из установленных Банком России курсов валют, рыночных цен на ценные бумаги и официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по курсам (ценам), отличным от курсов валют, установленных Банком России, официальных цен на драгоценные металлы или рыночных цен на ценные бумаги, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России.

Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и финансовому инструменту.

Сделки покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются на балансовых счетах так же, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).

Счета N 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям"

N 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"

4.27. Назначение счетов: учитываются операции по аккредитивам по иностранным операциям, проводимые в соответствии с указаниями Банка России по вопросам организации и проведения расчетов. Счет N 47409 - пассивный, счет N 47410 - активный.

На счете N 47409 учитываются:

- транзитные аккредитивы, исполняемые банком по поручениям иностранных банков;

- кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, т.е. учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;

- кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "Ностро" и на счете "Лоро";

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов.

По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России "Ностро"; суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "Лоро" в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов предприятий и организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.

В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.

В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.

На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.

Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.

Счет N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"

4.28. Назначение счета: учет процентов, начисленных по депозитам (вкладам) физических лиц. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков) ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов; сумма излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам (вкладам) в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору депозита (вклада).

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У,от 30.11.98 N 428-У)

Счета N N 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате спецлотерей"

4.29. Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные билеты спецлотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет N 47412 - пассивный, счет N 47413 - активный.

По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом учета кассы.

По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами учета кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, учета доходов.

Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным организациями, проводящими лотереи.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту спецлотерей и их видам.

Счета N 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет"

N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты"

4.30. Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 - пассивный, счет N 47415 - активный.

По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом учета кассы по номинальной стоимости, счетом учета расходов на разницу между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.

По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Реализация памятных монет отражается проводкой:

Дебет счетов корреспондентского учета кассы на сумму, поступившую от продажи монет,

Кредит счета учета кассы на сумму номинальной стоимости монет,

Кредит счета учета доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет.

В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет.

Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России выдают банкам монеты по отпускным ценам, устанавливаемым Банком России, на условиях предварительной оплаты. Выдача монет межрегиональными хранилищами производится по распоряжениям Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России.

Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения"

N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения"

4.31. Назначение счета: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 - пассивный, счет N 47417 - активный.

По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета, либо отсутствия платежного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации - плательщика (расчетно - кассового центра).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно - кассовом центре или другой кредитной организации, или на счета межфилиальных расчетов принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) расчетно - кассовому центру, кредитной организации, филиалу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов РКЦ, кредитной организации, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения РКЦ, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости - расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет N 47416.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения, при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня запрашивает расчетно - кассовый центр Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и в зависимости от полученного ответа, списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с действующим законодательством, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416.

Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

4.32. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений и других платежных документов, предъявленных к счету при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет клиента в случае письменного его заявления.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Счета N 47419 "Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам" (СБ)

N 47420 "Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам" (СБ)

4.33. Назначение счетов: учет расчетов с почтамтом по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет расчетов с торгующими организациями по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет N 47419 - пассивный, N 47420 - активный.

По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу торгующих организаций и органов связи в корреспонденции со счетами учета кассы, расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы возмещений торгующим организациям, органам связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой торгующей организации и органа связи.

Счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям"
N 47423 "Требования банка по прочим операциям"

4.34. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами N N 47401 - 47420. Счет N 47422 - пассивный, счет N 47423 - активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счета N 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета N 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет N 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам"

4.35. Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными документами Банка России резервов под возможные потери по прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

По кредиту счета проводятся суммы начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета расходов или счета по учету использования прибыли.

По дебету счета отражаются суммы использования резервов на списание прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету прочих активов.

Счет N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"

4.36. Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (кроме депозитов (вкладов) физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими, счетами банковского вклада, корреспондентскими счетами); суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие привлеченные средства банков), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У, от 30.11.98 N 428-У)

Счет N 47427 "Требования банка по получению процентов"

4.37. Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением денежных средств ("кассовый" метод и метод "начислений" в отношении текущих (срочных) процентов при наличии на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по получению процентов, а также при переводе задолженности по размещенным средствам из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке) или доходов банка (метод "начислений").

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими, счетами банковского вклада (депозита), счетами расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами), кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам; списание текущей задолженности по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением денежных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

"Счет N 475 "Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счета N 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

N 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

4.38. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентов (кроме банков), и предстоящих выплат процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков). Счет N 47501 - пассивный, счет N 47502 - активный.

По кредиту счета N 47501 отражаются:

- суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету требований банка по получению процентов или со счетом по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

По дебету счета N 47501 списываются:

- фактически полученные проценты по размещенными средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов банка;

- списанная банком текущая и просроченная задолженность по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на соответствующие внебалансовые счета в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам или требований банка по получению процентов.

По дебету счета N 47502 отражаются:

- начисленные проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету обязательств банка по уплате процентов или по учету начисленных процентов по вкладам;

- задолженность по процентам, не выплаченным в срок, установленный в договоре на привлечение средств, в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов.

По кредиту счета N 47502 отражаются:

- фактически уплаченные банком проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету расходов банка;

- суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов или счетом по учету начисленных процентов по вкладам.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе статей Схемы аналитического учета доходов и расходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счет N 476 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

4.39. Назначение счетов: учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (кроме банков). Счета N 47601, 47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов, счета N 47606, 47607, 47608, 47609 - по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.

По кредиту счетов N 47601 - 47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.

По дебету счетов N 47601 - 47605 списываются:

- суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы - по физическим лицам;

- суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

По кредиту счетов N 47606 - 47609 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету обязательств банка по уплате процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам), предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков), ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").

По дебету счетов N 47606 - 47609 списываются:

- суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы - по физическим лицам. Исполнение обязательств по процентам одновременно отражается по счету учета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов в корреспонденции со счетом по учету расходов;

- суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. Порядок списания определяется соответствующими нормативными правовыми актами, в том числе законодательными документами и нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с действующим законодательством и нормативными документами Банка России.

5.1. Назначение счетов (кроме N N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104): учет вложений в ценные бумаги, кроме векселей, которые Гражданским кодексом, законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг: государственные облигации (счет N 501), облигации (счета N N 502 - 507), депозитные сертификаты (счета N N 503, 506), акции (счета N N 508 - 511), другие ценные бумаги (счета N N 503, 504, 506, 507). Счета активные.

Вложения в ценные бумаги, кроме векселей, в зависимости от цели приобретения подразделяются на три категории:

вложения в ценные бумаги, приобретенные по операциям РЕПО (счета N N 50101, 50201, 50301, 50401, 50501, 50601, 50701, 50801, 50901, 51001, 51101), - ценные бумаги, при покупке которых у кредитной организации возникает обязательство по обратной последующей продаже ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене;

вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи (счета N N 50102, 50202, 50302, 50402, 50502, 50602, 50702, 50802, 50902, 51002, 51102), - ценные бумаги, находящиеся в торговом портфеле, приобретенные с целью проведения с ними операций купли - продажи;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования (счета N N 50103, 50203, 50303, 50403, 50503, 50603, 50703, 50803, 50903, 51003, 51103), - ценные бумаги, которые приобретены с целью хранения их в инвестиционном портфеле кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счетов проводится стоимость приобретенных кредитной организацией ценных бумаг:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

- по государственным облигациям (счет N 501) - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ, по лицевому счету сектора ОРЦБ для государственных федеральных ценных бумаг, с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов, со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а при совершении сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), - с активным счетом по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям по лицевому счету дебиторов по поставке ценных бумаг;

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

- по счетам N N 502 - 511 - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов, со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ по лицевому счету сектора ОРЦБ для иных государственных и негосударственных ценных бумаг, со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а при совершении сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), - с активным счетом по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям по лицевому счету дебиторов по поставке ценных бумаг.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту счетов списывается балансовая стоимость проданных или погашенных ценных бумаг:

- по государственным облигациям (счет N 501) - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ, по лицевому счету сектора ОРЦБ для государственных федеральных ценных бумаг, с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов, со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а при совершении сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), - с пассивным счетом по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям по лицевому счету кредиторов по поставке ценных бумаг;

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

- по счетам N N 502 - 511 - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов, со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ по лицевому счету сектора ОРЦБ для иных государственных и негосударственных ценных бумаг, со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а при совершении сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), - с пассивным счетом по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям по лицевому счету кредиторов по поставке ценных бумаг.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при погашении) и их балансовой стоимостью относятся:

положительные - в кредит счета по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, кассы, расчетными счетами клиентов;

отрицательные - в дебет счета по учету расходов по операциям с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг, эмитентам ценных бумаг, а по операциям РЕПО, кроме того, - в разрезе контрагентов и конкретных сделок РЕПО.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По результатам переоценки государственных облигаций (счет N 501) их балансовая стоимость изменяется: ее увеличение отражается по дебету счетов N N 50101 - 50103 в корреспонденции со счетом по учету переоценки ценных бумаг, уменьшение - по кредиту счетов N N 50101 - 50103 в корреспонденции со счетом по учету переоценки ценных бумаг.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

При переоценке других ценных бумаг их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы под возможное обесценение вложений.

Счета N N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104 Резервы под возможное обесценение вложений в ценные бумаги

5.2. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке, под возможное обесценение вложений в ценные бумаги в результате их переоценки. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы резервов, создаваемых при переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений резервов при последующих переоценках, в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами.

По дебету счетов списываются суммы резервов при продаже ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при корректировке резервов в сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная стоимость ценных бумаг превысила рыночную стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания резервов по итогам предшествующей переоценки, в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по резервам, создаваемым по каждому виду и выпуску ценных бумаг.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

5.3. Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 - 51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке векселя.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

При совершении сделок купли - продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям аналогично порядку, изложенному в пункте 5.1.

(в ред. Указанием ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

"Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, которые отосланы им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;

"Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;

"Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком, которые отосланы банком для получения акцепта в другие банки;

"Учтенные банком векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.

По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" списывается покупная стоимость векселя при получении инкассированной суммы на счет банка в корреспонденции с корреспондентским счетом.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные"

Счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные"

5.4. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен (счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счетов проводятся суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты) в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения, со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы или расчетными счетами клиентов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N N 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 Резервы под возможные потери по учтенным векселям

5.5. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в кредитной организации в установленном Банком России порядке под возможные потери при совершении операций по учету векселей в случае их неоплаты должниками. Учет использования резервов производится в установленном порядке. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКАМИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций, связанных с выпуском банком долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными банком ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

- государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

- серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

- каждого векселя.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

Счета N 520 "Выпущенные облигации"

N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"

N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"

N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

5.6. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и / или погашения. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)

Выпущенные банком векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.3. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.99 N 724-У)

По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У, от 20.12.2000 N 868-У)

По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и / или установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)

при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)

при истечении срока обращения и / или установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)

По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом учета предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов или доходов банка (метод "начислений").

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

Аналитический учет ведется:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)

- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

- по векселям - по каждому векселю.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению"

5.7. Назначение счета: учет обязательств банка, закрепленных выпущенными им долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения и / или установленного срока погашения, принятым к досрочной оплате, но не оплаченным в день предъявления (счета N N 52401 - 52406); подлежащих выплате по процентам (купонам), по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный.

Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и / или погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и / или установленного срока погашения ценной бумаги, либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с действующим законодательством по ценным бумагам.

Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения.

Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения и / или установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.

При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, перенос подлежащих выплате сумм на счет N 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов N N 521 - 523 и 52501.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У, от 20.12.2000 N 868-У)

5.7.1. По кредиту следующих счетов проводятся:

- по счетам N N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами учета выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.

По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, либо со счетом по учету расходов банка ("метод начислений");

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)

- по счетам N N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, либо со счетом по учету расходов банка ("метод начислений").

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)

По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.

По дебету счетов N N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).

Аналитический учет ведется:

на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций;

на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;

на счетах N N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

на счете 52406 - по каждому векселю.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

5.7.2. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.

По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов банка ("метод начислений").

По дебету счета списываются:

- выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);

- суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами"

Счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"

N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

5.8. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих выплат по этим обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный, счет N 52502 - активный.

По кредиту счета N 52501 учитываются суммы обязательств банка по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам или со счетом по учету расходов банка ("метод начислений").

По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с п. 5.7 настоящего раздела Правил списываются:

- при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения, счетом учета процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами, счетом учета векселей с истекшим сроком обращения;

- при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание очередного периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

- при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)

По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетами по учету расходов или доходов банка ("метод начислений").

Аналитический учет по счету N 52501 ведется:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)

- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

- по векселям - по каждому векселю.

По дебету счета N 52502 отражаются суммы:

- начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам;

- дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.

По кредиту счета N 52502 отражаются суммы:

- процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и купонов либо выплате процентов, в корреспонденции со счетами по учету расходов;

- излишне начисленные или не выплачиваемые при досрочном погашении ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, либо со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг по срокам погашения.

Аналитический учет по счету N 52502 ведется на отдельных лицевых счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов и дисконта).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

УЧАСТИЕ

Счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах"

N 602 "Прочее участие"

Назначение счетов: учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале предприятий и организаций - резидентов и нерезидентов.

Счет N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах"

6.1. Назначение счета: учет средств, вложенных в акции для участия в деятельности дочерних и зависимых акционерных обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный.

По дебету счета отражается покупная стоимость акций после получения кредитной организацией документов, подтверждающих переход к кредитной организации права собственности на акции, в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами реализации (выбытия) имущества банков, переданного кредитной организацией в счет оплаты акций.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации - резиденту и нерезиденту, акции которых приобретены, с указанием переданного имущества.

Счет N 602 "Прочее участие"

6.2. Назначение счета: учет средств, перечисленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов. Счет активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счета отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале предприятий, организаций в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений.

По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей.

В таком же порядке отражается в учете перечисление средств в банки - нерезиденты, в случаях открытия филиалов за границей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации, которым перечислены средства, с указанием переданного имущества.

РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"

На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом и по другим операциям.

Счета N N 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам"

6.3. Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам в соответствии с действующим налоговым законодательством и нормативными документами по этим вопросам. Счет N 60301 - пассивный, счет N 60302 - активный.

По кредиту счета N 60301 проводятся суммы начисления налогов, их возврата в случаях перевзноса, в корреспонденции со счетами учета расходов, использования прибыли, расчетов с работниками банка по оплате труда, с корреспондентским счетом.

По дебету этого счета отражаются суммы уплаченных налогов в корреспонденции с корреспондентским счетом или счетом налоговой инспекции, если она имеет счет в кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждой налоговой инспекции и видам налогов.

Счета N N 60303, 60304 "Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату"

6.4. Назначение счетов: учет расчетов с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату. Счет N 60303 - пассивный, счет N 60304 - активный.

По кредиту счета N 60303 проводятся суммы начислений в пользу внебюджетных фондов в корреспонденции со счетами учета расчетов с работниками банка по оплате труда, учета расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы, перечисленные внебюджетным фондам, в корреспонденции с корреспондентским счетом или счетами внебюджетных фондов, если их счета ведутся в кредитной организации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому фонду.

Счета N N 60305, 60306 "Расчеты с работниками банка по оплате труда"

6.5. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по оплате труда, включая по депонентским суммам. Счет N 60305 - пассивный, счет N 60306 - активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

6.5.1. По кредиту счета N 60305 отражаются суммы начислений заработной платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других предусмотренных законодательством выплат в корреспонденции со счетами учета расходов, фондов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету этого счета списываются суммы начисленных налогов, отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы), в корреспонденции с соответствующими счетами, а также проводятся суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками банка, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям). В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.

6.5.2. По дебету счета N 60306 отражаются: суммы авансов, выплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы либо в счет отдельных трудовых договоров (соглашений), в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки; суммы переплат (переначислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом N 60305.

По кредиту счета списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом N 60305 либо возмещенных работником сумм, в корреспонденции со счетами учета кассы, корреспондентским счетом.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N N 60307, 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"

6.6. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по денежным средствам, материальным ценностям, выдаваемым под отчет. Денежные средства могут выдаваться под отчет только тем работникам банка, которым по роду деятельности необходимо иметь деньги в подотчете. Не работникам банка деньги под отчет не выдаются. Счет N 60307 - пассивный, счет N 60308 - активный.

По дебету счета N 60308 проводятся суммы выдаваемых под отчет денежных средств и материальных ценностей в корреспонденции со счетами по их учету. Работникам банка, имеющим задолженность по ранее полученным подотчетным денежным средствам или материальным ценностям соответственно, новые суммы и ценности под отчет не выдаются.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

По кредиту этого счета отражаются на основании отчетов использованные суммы и ценности, а также сдаваемые денежные средства и материалы в корреспонденции со счетами учета расходов, хозяйственных материалов, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему деньги или ценности под отчет и по целевому назначению подотчетных сумм.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счета N N 60309, 60310 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

6.7. Назначение счета: учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и оказанным услугам, уплаченного (причитающегося к уплате) кредитной организацией в соответствии с налоговым законодательством. Счет N 60309 - пассивный, счет N 60310 - активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счета N 60310 проводятся уплаченные кредитной организацией суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, включая малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, нематериальные активы, основные средства, в корреспонденции со счетами корреспондентским, учета кассы.

По кредиту этого счета отражаются в соответствии с налоговым законодательством суммы, отнесенные на соответствующие счета по учету материальных ценностей, расходов.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счета N N 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"

N N 60313, 60314 "Расчеты банков с фирмами - нерезидентами по хозяйственным операциям"

6.8. Назначение счетов: учет расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N N 60311, 60313 - пассивные, счета N N 60312, 60314 - активные.

По дебету счетов N N 60312, 60314 отражаются суммы перечисленных авансов, предварительной оплаты ценностей, услуг в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, учета кассы.

По кредиту этих счетов отражается стоимость полученных ценностей, принятых услуг в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расходов, капитальных вложений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, покупателя.

Счет N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям"

6.9. Назначение счета: учет сумм, не взысканных банком по своим гарантиям. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные банком, не взысканные из-за отсутствия средств на счете плательщика, платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы, взысканные с плательщика, платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции со счетом клиента, корреспондентскими счетами, а также со счетом учета резервного фонда при невозможности взыскания средств.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждой гарантии и клиенту.

Счета N 60316 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков"

N 60317 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков, по перечисленным им средствам"

6.10. Назначение счетов: учет расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании кредитных организаций. Счет N 60316 - пассивный, счет N 60317 - активный.

По дебету счета N 60317 проводятся суммы средств, перечисленные организациям в счет их смет, в корреспонденции с текущими счетами этих организаций.

По кредиту этого счета проводятся суммы средств, использованные организациями на основании их отчетов, в корреспонденции со счетом учета расходов.

По дебету и кредиту счета N 60317 могут проводиться и другие операции, определенные порядком расчетов, разработанным кредитной организацией.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию.

Счет N 60318 "Текущие счета организаций банков, состоящих на сметном финансировании"

6.11. Назначение счета: учет организациями банков средств, хранящихся на текущих счетах в кредитных организациях. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы, полученные от кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании банков.

По кредиту счета отражаются суммы использования средств, а также возвращенные средства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете открывается один лицевой счет.

Счет N 60319 "Расчеты с организациями банков по выделенным средствам"

6.12. Назначение счета: учет расчетов с организациями - юридическими лицами банков по выделенным оборотным средствам. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы оборотных средств, выделенных организациям - юридическим лицам, в корреспонденции с их расчетными счетами, корреспондентскими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы возвращенных оборотных средств в корреспонденции с теми же счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации.

Счет N 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам"

6.13. Назначение счета: учет расчетов с акционерами, участниками банка по дивидендам. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом учета использования прибыли.

По дебету счета отражаются суммы выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами кассы, корреспондентскими, депозитов (вкладов).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру, участнику.

Счет N 60321 "Затраты производства"

6.14. Назначение счета: учет затрат производства, включая строительство, в организациях банков, состоящих на сметном финансировании, а также входящих в структурные подразделения кредитных организаций. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы затрат на производство в корреспонденции со счетами учета хозяйственных материалов, расчетов с работниками банка по оплате труда, расчетов с бюджетом по налогам и другими счетами в необходимых случаях.

По кредиту счета проводятся суммы выхода готовой продукции в корреспонденции со счетом учета материалов, а также со счетом учета расчетов с подотчетными лицами по суммам недостач.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету производства, видам затрат, материально ответственным лицам.

Счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"

6.15. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. Счет N 60322 - пассивный, счет N 60323 - активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту счета N 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты.

Счет N 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами"

6.16. Назначение счета: учет создаваемых резервов под возможные потери по расчетам с дебиторами.

Порядок отражения в учете образования и использования резервов такой же, как и аналогичных резервов по другим активам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету дебиторов, по которому создается резерв.

6.16.1. Назначение счетов: учет остатков по внутрироссийскому и межгосударственному зачетам 1992 года. Счета N N 60337, 60339, 60341, 60343 - активные, счета N N 60338, 60340, 60342, 60344 - пассивные.

Операции по счетам совершаются в соответствии со специальными указаниями Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

ИМУЩЕСТВО БАНКОВ

Счет N 604 "Основные средства банков"

6.17. Назначение счета: учет основных средств на счетах второго порядка по категориям, определенным действующим законодательством. На этом же счете учитываются земля, находящаяся в собственности кредитной организации, и долгосрочно арендуемые основные средства. Счета активные. Порядок учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия приведен в настоящих Правилах.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счетов проводятся суммы оприходованных основных средств в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, учета добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, проводимой в установленном порядке, и основных средств, полученных безвозмездно, уставного капитала на стоимость основных средств, полученных в установленном порядке на формирование уставного капитала.

По кредиту счетов отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банка.

Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет основных средств.

Особенности учета долгосрочно арендуемых основных средств (счет N 60405) следующие.

К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды по которым предусматривает переход их в собственность кредитной организации - арендатора по истечении срока аренды (выкупа) или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Долгосрочно арендуемые объекты основных средств учитываются в оценке, согласованной арендатором и арендодателем.

По дебету счета отражаются суммы поступивших долгосрочно арендуемых объектов основных средств в корреспонденции со счетом учета арендных обязательств.

Уплата платежей, причитающихся арендодателю, отражается проводкой:

Дебет счета учета арендных обязательств

Кредит счетов - корреспондентских, учета средств клиента - арендодателя.

Начисление процентов в пользу арендодателя отражается проводкой:

Дебет счета учета расходов

Кредит счета учета арендных обязательств.

Уплата начисленных процентов отражается проводкой:

Дебет счета учета арендных обязательств

Кредит счетов - корреспондентского, арендодателя.

При переходе долгосрочно арендуемых объектов основных средств в собственность арендатора делаются проводки:

1. Дебет счета учета основных средств соответствующей категории, по лицевому счету объекта

Кредит счета учета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта.

2. Дебет счета учета амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету долгосрочно арендуемого объекта

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Кредит счета учета амортизации основных средств, по лицевому счету принятого объекта по соответствующей категории.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

При возвращении долгосрочно арендуемого объекта арендодателю делаются проводки:

По окончании договора аренды:

Дебет счета учета амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Кредит счета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта;

До окончания договора аренды:

Дебет счетов:

учета амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

учета арендных обязательств на сумму не выплаченных арендодателю платежей за использование объекта, по лицевому счету объекта

Кредит счета учета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта.

Аналитический учет по счету N 60405 ведется по видам и отдельным объектам основных средств. При этом гарнитуры, сервизы считаются соответственно как один предмет.

Счет N 605 "Основные средства, переданные в пользование организациям банков"

6.18. Назначение счета: учет основных средств, передаваемых в пользование организациям, созданным банком. Порядок расчетов по этим операциям определяет кредитная организация. При этом необходимо обеспечить недопущение дублирования в учете одних и тех же предметов основных средств.

На счетах второго порядка основные средства учитываются по категориям и видам основных средств на лицевых счетах, открываемых по каждой организации. Организации, получившие в пользование основные средства, учитывают их на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету. Счета активные.

По дебету указанного счета проводятся суммы основных средств, переданных в пользование организациям банков по оценке, числящейся в учете, в корреспонденции со счетами учета основных средств банков.

По кредиту указанного счета проводятся суммы возврата основных средств в корреспонденции со счетами учета основных средств в банках.

Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 606 "Амортизация основных средств"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

6.19. Назначение счета: учет амортизационных отчислений по основным средствам независимо от их стоимости. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за минусом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств. При начислении полной амортизации на предметы основных средств дальнейшее ее начисление прекращается.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

В разрезе счетов второго порядка учет амортизации ведется так же, как и учет основных средств. Учет амортизации ведется по всем основным средствам (счета N N 604, 605).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту указанных счетов проводятся суммы амортизации, начисленной в соответствии с установленными нормами начисления на полное восстановление, в корреспонденции со счетами учета расходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Кроме основных средств объектом начисления амортизационных отчислений являются оборудование, транспортные средства, находящиеся в запасе (резерв на складе) и числящиеся в учете на счетах хозяйственных материалов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

При отнесении оборудования к резервному (находящемуся в запасе) необходимо руководствоваться действующим законодательством по этому вопросу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счетов проводятся суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банков.

По счетам учета амортизации основных средств в аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету основных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Начисление амортизации основных средств производится в установленном порядке.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

На счете N 606 ведутся балансовые счета второго порядка по учету арендных обязательств и требований по ним (N N 60605, 60606) по долгосрочно арендуемым основным средствам. Об операциях по этим счетам сказано в характеристике счета по учету основных средств банков (счет N 604).

Счет N 607 "Капитальные вложения"

6.20. Назначение счета: учет затрат кредитной организации по собственным капитальным вложениям. Счет активный.

Учет капитальных вложений ведется в порядке, определенном настоящими Правилами.

По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы по оприходованию предметов основных средств, списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется в соответствии с требованиями, изложенными в Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 608 "Лизинговые операции"

6.21. Назначение счета: учет операций, связанных с передачей предметов оборудования в лизинг, а также их амортизации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

На счетах второго порядка учитываются:

на счете N 60801 - машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи (не сданные) в лизинг. Счет активный;

на счете N 60802 - машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг. Счет активный;

на счете N 60803 - амортизация машин, оборудования, транспортных и других средств, сданных и не сданных в лизинг. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счета N 60801 проводится стоимость предметов, предназначенных для сдачи в лизинг, в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений, а также стоимость предметов, возвращенных из лизинга, в корреспонденции со счетом учета предметов, сданных в лизинг. Приобретение предметов для сдачи в лизинг производится после заключения договоров с пользователями предметов для проведения этих операций.

По кредиту этого счета проводится стоимость предметов, сданных в лизинг, а также реализованных, списанных, в корреспонденции со счетами учета предметов, переданных в лизинг, учета реализации (выбытия) имущества банков.

По дебету счета N 60802 проводится стоимость предметов, сданных в лизинг, в корреспонденции со счетом учета машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи (не сданных) в лизинг. Хранение договоров лизинга осуществляется в отдельном деле организации, использующей предметы лизинга, под ответственностью должностного лица, на которого возложено ведение этих операций.

По кредиту этого счета отражается стоимость предмета, возвращенного пользователем предмета по договору лизинга, реализованного, списанного предмета в корреспонденции со счетами учета машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи (не сданных) в лизинг, реализации (выбытия) имущества банков.

Аналитический учет по счетам N N 60801, 60802 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету, с указанием инвентарного номера, номера паспорта, если он есть, места хранения (счет N 60801), материально ответственного лица (счет N 60801), названия организации, с которой заключен договор лизинга, его срока (счет N 60802). Желательно, чтобы имущество, предназначенное для передачи в лизинг, хранилось в одном месте и отдельно от другого имущества.

На счете N 60803 учитывается амортизация машин, оборудования, транспортных и других средств как сданных, так и не сданных в лизинг (счета N N 60801, 60802). Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту счета отражаются суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетом учета расходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счета отражаются суммы амортизации по списываемым, реализованным предметам лизинга в корреспонденции со счетом реализации (выбытия) имущества банков.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету.

Если в установленных случаях производится переоценка ценностей, используемых в лизинговых операциях, то эти операции совершаются в соответствии с указаниями Банка России.

Счет N 609 "Нематериальные активы"

6.22. Назначение счета: учет имущества банков, относимого в соответствии с законодательством к нематериальным активам, находящимся в кредитной организации и в организациях, созданных банком, а также амортизации нематериальных активов. Счета по учету нематериальных активов - активные, счет учета их амортизации - пассивный.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия, помещенном в настоящих Правилах.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счета N 60901 проводится стоимость приобретенных предметов нематериальных активов, возвращенных предметов организациями банков в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, нематериальных активов в организациях банков.

По кредиту этого счета проводится стоимость предметов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, переданных организациям банков, в корреспонденции со счетами учета реализации (выбытия) имущества банков, нематериальных активов в организациях банков.

По дебету счета N 60902 отражаются предметы нематериальных активов, полученные в пользование организациями банков от кредитных организаций, в корреспонденции со счетом учета нематериальных активов.

По кредиту этого счета проводится стоимость предметов нематериальных активов, переданных организацией банка кредитной организации, в корреспонденции со счетом учета нематериальных активов.

Аналитический учет по счетам N N 60901, 60902 ведется так же, как и по основным средствам.

На счете N 60903 учитывается амортизация нематериальных активов в порядке, установленном для учета амортизации основных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 610 "Хозяйственные материалы"

6.23. Назначение счета: учет на счетах второго порядка хозяйственных материалов по их видам (целевому назначению) с выделением счета учета хозяйственных материалов в организациях банков, состоящих на сметном финансировании. Счет активный.

Учет хозяйственных материалов ведется в соответствии с Порядком организации учета материальных ценностей в кредитных организациях, помещенным в настоящих Правилах.

По дебету счетов второго порядка отражается стоимость поступивших материалов в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками по приобретенным материалам за плату, добавочного капитала - на сумму полученных безвозмездно материалов, доходов - на сумму излишков материалов, выявленных при инвентаризации, затрат на производство - на стоимость продукции, изготовленной в организациях банков, учет по которым ведет кредитная организация, капиталовложений - на стоимость материалов, оставшихся от строительства.

По кредиту счетов второго порядка проводится стоимость расхода материалов в корреспонденции со счетами учета расходов на сумму использованных материалов на нужды кредитной организации, капиталовложений - на стоимость материалов, отпущенных на капитальные вложения, расходов - на сумму недостач материалов, выявленных при инвентаризации, при принятии решений об отнесении сумм на расходы, расчетов с работниками банка по подотчетным суммам - на сумму недостач, порчи материалов, реализации (выбытия) имущества банка - на сумму реализации материалов, а также на покрытие убытков от безвозмездной передачи материалов (сумма убытка относится за счет добавочного капитала - счет N 10603), затрат на производство - на сумму переданных материалов в переработку.

Счет N 61007 используется в учете организаций, состоящих на сметном финансировании.

Аналитический учет по счетам учета хозяйственных материалов ведется в соответствии с Порядком организации учета материальных ценностей в кредитных организациях.

Счет N 611 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

6.24. Назначение счета: учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в эксплуатации в кредитной организации (счет N 61101 - активный), в организациях банка (счет N 61102 - активный), а также учет их амортизации (счет N 61103 - пассивный).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счетов N N 61101, 61102 проводятся суммы приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со счетами учета хозяйственных материалов на основании документов о передаче предметов в эксплуатацию, получения предметов по вновь построенным объектам в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений, получения предметов безвозмездно в корреспонденции со счетом учета добавочного капитала, оприходования излишков предметов, выявленных при инвентаризации, в корреспонденции со счетом учета доходов.

По кредиту этих счетов отражается стоимость выбывающих малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со счетом реализации (выбытия) имущества банков.

Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов начисляется при передаче их в эксплуатацию, включая случаи оприходования излишков, в размере 100 процентов стоимости. Остаток по счету N 61103 должен быть равен сумме по счетам N N 61101 и 61102.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту счета N 61103 отражаются начисляемые суммы амортизации предметов в корреспонденции со счетом учета расходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету этого счета отражаются суммы амортизации в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банков.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По счетам N N 61101, 61102 можно делать проводки по дебету и кредиту при перемещении предметов между кредитной организацией и ее организациями.

При отнесении стоимости недостачи предметов на виновных лиц сумма амортизации по этим предметам относится на счет учета доходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Аналитический учет по счету N 61101 ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет с указанием инвентарного номера, цены (стоимости), места эксплуатации, материально ответственного лица. Разрешается объединять учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов в однородные группы при условии одинакового названия, одинаковой цены, одного места эксплуатации, одного материально ответственного лица. На объединенном лицевом счете должны указываться все инвентарные номера предметов.

По счету N 61102 аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию, а в организациях - так же как по счету N 61101. При этом гарнитуры, сервизы считаются соответственно как один предмет.

В таком же порядке ведутся лицевые счета по счету учета амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 612 "Реализация (выбытие) имущества банков"

6.25. Назначение счета: учет реализации (выбытия) всех видов имущества и выведение результатов этих операций. Введено два счета второго порядка - пассивный и активный.

По кредиту счета N 61201 проводятся суммы, поступившие за реализуемое имущество, суммы амортизации основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, предметов лизинга, суммы дооценки, возмещения убытков по безвозмездно передаваемому имуществу в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов, кассы, амортизации выше указанного имущества, добавочного капитала (счета соответственно N N 10601, 10603).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету этого счета отражаются суммы стоимости имущества, расходы по его реализации (ликвидации) в корреспонденции со счетами учета имущества, корреспондентским, клиентов, кассы.

Образовавшееся по окончании реализации предмета имущества сальдо - кредитовое по счету N 61201, дебетовое по счету N 61202 - в этот же день перечисляется на счета учета соответственно доходов или расходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету имущества.

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

Счета N 613 "Доходы будущих периодов"

N 614 "Расходы будущих периодов"

6.26. Учитывая, что отнесение сумм на счета учета доходов и расходов производится по фактическому (кассовому) их получению и производству, отнесение сумм на счета N N 613, 614 осуществляется только в случаях и порядке, предусмотренных в нормативных документах Банка России.

По счетам учета доходов и расходов будущих периодов предусмотрены счета второго порядка по их видам.

Счета по учету доходов будущих периодов - пассивные, по учету расходов будущих периодов - активные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

По кредиту счетов учета доходов будущих периодов отражаются суммы, которые не могут быть отнесены непосредственно на счет по учету доходов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету этих счетов проводятся суммы, относимые на счета учета доходов, а также суммы неполученных доходов, списываемые в установленном порядке, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счетов учета расходов будущих периодов отражаются суммы, которые не могут быть в соответствии с указаниями Банка России отнесены на расходы, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту этих счетов проводятся суммы, относимые на расходы или списываемые в установленном порядке за счет резервов, фондов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

Для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте, ценных бумаг, драгоценных металлов на счетах доходов (N 613) и расходов (N 614) будущих периодов открыты отдельные пары счетов (активный и пассивный) второго порядка:

- N 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы" и N 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы";

- N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" и N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы";

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

- N 61308 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" и N 61408 "Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Кредитные организации могут открывать необходимое количество лицевых счетов на балансовых счетах 61306 и 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте" и 61308 и 61408 "Переоценка драгоценных металлов" по признакам, требующимся для управления банком (наличные и срочные сделки, виды валют, филиалы и т.п.), с обязательным закрытием этих счетов путем перенесения остатков не реже одного раза в квартал на счета по учету доходов и расходов банка.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Бухгалтерский учет положительных и отрицательных курсовых разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг, ведется следующим образом.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

На конец рабочего дня курсовые разницы, возникающие от переоценки ценных бумаг, могут оставаться только на одном парном лицевом счете - активном (расход) или пассивном (доход).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Каждый операционный день начинается с проводок по тому счету учета курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке ценных бумаг, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня, в случае возникновения дебетового сальдо на пассивном лицевом счете или кредитового - на активном лицевом счете, должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.12.98 N 439-У)

Перенос остатков на счета по учету доходов или расходов осуществляется в соответствии с указаниями Банка России.

Аналитический учет по счетам учета доходов и расходов будущих периодов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов и расходов.

Кроме того, аналитический учет по счетам N 61307 и N 61407 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого выпуска ценных бумаг.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

В разделе определены счета для учета финансовых результатов от деятельности кредитных организаций.

Счета N 701 "Доходы"

N 702 "Расходы"

7.1. Назначение счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период.

Порядок учета доходов и расходов ведется в соответствии с действующим законодательством, настоящим Порядком, другими нормативными документами Банка России.

Счет N 701 - пассивный, счет N 702 - активный.

По кредиту счета N 701 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде.

По дебету счета N 702 отражаются суммы расходов, произведенные за отчетный период.

По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов.

Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому в кредитной организации: не реже одного раза в квартал.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

В Плане счетов бухгалтерского учета для анализа доходов и расходов выделены счета второго порядка.

Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно Схеме аналитического учета доходов и расходов, которая приведена в Приложении.

Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах на статьях "Прочие (другие) доходы и расходы".

В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Схема нумерации лицевого счета исключена.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 703 "Прибыль"

N 704 "Убытки"

7.2. Назначение счетов: отражение финансовых результатов от деятельности кредитной организации.

Счет N 703 - пассивный, счет N 704 - активный.

По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов.

Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результаты деятельности показываются развернуто - прибыли и убытки, а по строке в балансе "Итого результат деятельности отчетного года (счет N 70301 минус счет N 70401)" - свернуто.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета "Прибыль отчетного года" переносится на счет "Прибыль предшествующих лет", а остаток счета "Убытки отчетного года" - на счет "Убытки предшествующих лет".

После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет "Прибыль предшествующих лет" закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом "Использование прибыли предшествующих лет".

Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определенных на собрании учредителей кредитной организации.

Счет N 705 "Использование прибыли"

7.3. Назначение счета: отражение в учете использования в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли и оставшейся не использованной прибыли предшествующих лет. Счет активный.

На счете учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли, дивиденды акционерам (участникам) от участия в уставном капитале акционерного банка (кредитной организации), отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения и другие фонды, а также другие направления использования прибыли. При этом в последний рабочий день месяца или квартала (при расчетах по налогу на прибыль - ежемесячно) должны быть начислены все причитающиеся к уплате за отчетный период суммы налога на прибыль и других обязательных платежей.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

Превышение остатка счета по учету использования прибыли над пассивными остатками счетов по учету прибыли вследствие переплаты в бюджет налога за истекший год должно быть отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу, если до заключительных оборотов за год сумма переплаты не была возвращена кредитной организации.

По дебету счета отражаются:

- начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет в корреспонденции со счетом по учету расчетов с бюджетом по налогу;

- начисленные дивиденды акционерам (участникам) в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами и учредителями;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

- отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения в корреспонденции со счетами по учету резервного фонда, фондов специального назначения.

По кредиту счета списываются суммы остатков, числящиеся на счете, в корреспонденции со счетом по учету прибыли или убытков.

После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток со счета "Использование прибыли отчетного года" должен быть перенесен на счет "Использование прибыли предшествующих лет".

Затем после утверждения годового отчета учредителями кредитной организации на счете "Использование прибыли предшествующих лет" отражается использование не распределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (создание фондов, выплаты дивидендов и пр.). Счет закрывается путем отнесения в кредит суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом "Прибыль предшествующих лет".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам отчислений, взносов, платежей.