Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 04.11.96 N 02-401 (ред. от 23.04.2001) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВАХ СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ДЕПОНИРУЕМЫХ В ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 18.11.97 N 24-У, от 25.02.98 N 176-У, от 11.01.99 N 481-У)

1. Отражение на внебалансовых счетах сумм недовзноса обязательных резервов, излишне внесенных сумм обязательных резервов, начисленных неполученных штрафов, установленных по результатам ежемесячного регулирования размера обязательных резервов

Вариант N 1.1. Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России провело фактическое регулирование по представленному Сберегательным банком Российской Федерации Расчету 16 марта и установило сумму недовзноса в обязательные резервы по счетам в национальной валюте в сумме 1,8 тыс. рублей.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.01.99 N 481-У)

В этот день, т.е. 16 марта, Сберегательный банк Российской Федерации не представил в территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России платежное поручение на перечисление суммы недовзноса в обязательные резервы, и 16 марта территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России должно отразить установленную сумму недовзноса по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п. 3.6 (а) настоящего Положения).

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.02.98 N 176-У, от 11.01.99 N 481-У)

а) 17 марта Сберегательный банк Российской Федерации представил в территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России платежное поручение с отметкой "перечисление недовзноса в обязательные резервы" и погасил недовзнос. Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России 17 марта списывает погашенную сумму недовзноса в кредит внебалансового счета N 91001 "Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных резервов по счетам в национальной валюте" (отдельный лицевой счет кредитной организации) в корреспонденции со счетом 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.01.99 N 481-У)

б) Сберегательный банк Российской Федерации в течение установленного периода регулирования размера обязательных резервов, т.е. 16, 17 марта, не представил в территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России платежное поручение с отметкой "перечисление недовзноса в обязательные резервы", и с 18 марта территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России начинает взыскание недовзноса в обязательные резервы с корреспондентского счета головного офиса Сберегательного банка Российской Федерации в соответствии с п. 4.2 Положения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.01.99 N 481-У)

Одновременно на сумму установленного недовзноса территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России на основании распоряжения с отметкой "взыскание штрафа за нарушение порядка резервирования" начиная с 18 марта начисляет штраф, неуплаченная сумма которого должна быть отражена с этого же дня соответствующими бухгалтерскими проводками по внебалансовым счетам (согласно п. 3.7 настоящего Положения).

Вариант N 1.2. Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России провело фактическое регулирование по представленному Расчету 16 марта и установило излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в национальной валюте в размере 1,8 тыс. рублей. В этот же день, т.е. 16 марта, сумма излишне внесенных обязательных резервов зачисляется соответствующими бухгалтерскими проводками на внебалансовые счета (согласно п. 3.6 (б) настоящего Положения).

Возврат указанной суммы на корреспондентский счет головного офиса Сберегательного банка Российской Федерации должен быть произведен территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России в течение установленного срока проведения регулирования, т.е. не позднее 17 марта. В день возврата излишне внесенной суммы обязательных резервов (в нашем примере 16 марта) сумма перевзноса списывается в дебет пассивного внебалансового счета N 91005 "Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в национальной валюте" (отдельный лицевой счет) в корреспонденции со счетом N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.01.99 N 481-У)

Вариант N 1.3. Сберегательный банк Российской Федерации не представил в территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России Расчет регулирования размера обязательных резервов 13 марта. Расчет был представлен им позднее срока, установленного для проведения регулирования размера обязательных резервов, - 20 марта. В этом случае, если установлен недовзнос и он не внесен Сберегательным банком Российской Федерации платежным поручением в день представления Расчета, т.е. 20 марта, территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России должно 20 марта отразить установленную сумму недовзноса по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п. 3.6 (а) Положения).

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.02.98 N 176-У, от 11.01.99 N 481-У)

2. Отражение на внебалансовых счетах сумм недовзноса обязательных резервов, излишне внесенных сумм обязательных резервов, начисленных неполученных штрафов, установленных по результатам произведенной проверки правильности составления Сберегательным банком Российской Федерации Расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений (с выходом в Сберегательный банк Российской Федерации).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.01.99 N 481-У)

Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России 20 - 21 мая 1998 года произвело проверку правильности составления Сберегательным банком Российской Федерации Расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений за период с февраля по апрель 1998 г. с выходом в Сберегательный банк Российской Федерации. По результатам проверки 21 мая подписана справка (в случае отсутствия выявленных проверкой нарушений) либо акт о проверке (в случае установления проверкой допущенных Сберегательным банком Российской Федерации нарушений). 22 мая указанная справка (акт) о проверке была утверждена руководителем территориального учреждения Банка России, в этот же день второй экземпляр утвержденной справки (акта) о проверке был передан Сберегательному банку Российской Федерации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.01.99 N 481-У)

Вариант N 2.1. По результатам проведенной проверки выявлена сумма недовзноса в обязательные резервы по Расчету на 1 мая 1998 года в размере 2 тыс. руб. по счетам в национальной валюте. Нарушений правильности составления Сберегательным банком Российской Федерации Расчета на 1 марта и на 1 апреля 1998 года не установлено.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.01.99 N 481-У)

В день утверждения акта о проверке, т.е. 22 мая, сумма выявленного недовзноса в размере 2 тыс. руб., а также сумма начисленного неуплаченного штрафа за нарушение порядка резервирования должны быть отражены территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п. 3.6 (а), 3.7 Положения).

Вариант N 2.2. По результатам проведенной проверки правильности составления Сберегательным банком Российской Федерации Расчета на 1 мая 1998 года выявлена сумма излишне внесенных обязательных резервов в размере 2 тыс. руб. по счетам в национальной валюте. Нарушений правильности составления Сберегательным банком Российской Федерации Расчета на 1 марта и на 1 апреля 1998 года не установлено.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.01.99 N 481-У)

Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России 22 мая должно отразить сумму излишне внесенных обязательных резервов по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п. 3.6 (б) Положения). В соответствии с пп. 4.9.1 Положения выявленный перевзнос должен быть возвращен территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России на корреспондентский счет головного офиса Сберегательного банка Российской Федерации не позднее следующего рабочего дня после утверждения акта о проверке, т.е. не позднее 25 мая. При этом излишне внесенная сумма обязательных резервов должна быть отнесена в дебет пассивного внебалансового счета N 91005 "Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в национальной валюте" (отдельный лицевой счет) в корреспонденции со счетом N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" в день возврата средств Сберегательному банку Российской Федерации - в нашем примере 25 мая.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.01.99 N 481-У)

Вариант N 2.3. По итогам проведенной проверки выявлен недовзнос в обязательные резервы в размере 0,5 тыс. руб. по счетам в национальной валюте по результатам регулирования на 1 апреля 1998 года, после которого уже производилось очередное регулирование обязательных резервов (на 1 мая). Нарушений правильности составления Расчета на 1 марта и на 1 мая 1998 года не установлено.

Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России 22 мая должно на сумму выявленного недовзноса начислить штраф (за период с 16 апреля по 14 мая включительно), который отражается по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п. 3.7 Положения).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.02.98 N 176-У)

Приложение 8
к Положению Банка России
от 04.11.96 N 51