Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 13.08.2001) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

Счет N 913 "Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

9.5.1. Назначение счетов: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и других размещенных средств, а также обязательств - открытых кредитных линий, неиспользованных кредитных линий, неиспользованных лимитов по предоставлению кредитов в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". Счета N 91301, 91302, 91309 - пассивные, счета N 91303 - 91308 - активные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов N N 91303, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом N 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

На счетах N N 91301, 91302 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий. При предоставлении (размещении) денежных средств по договору на открытие кредитной линии (в том числе клиентам - физическим лицам) в указанном договоре должен быть указан максимальный размер кредитной линии по предоставлению кредитов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Открытые кредитные линии приходуются одновременно по двум указанным счетам в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по дебету счета N 91302.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Списание сумм со счета N 91301 производится после погашения кредита и закрытия кредитного договора.

Списание сумм со счета N 91302 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет по счетам N N 91301, 91302 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.

Учет неиспользованных лимитов кредитования клиентов при недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете ("овердрафт") и на условиях "под лимит задолженности" осуществляется на счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита в его счет (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего кредитования в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)

Счет N 914 "Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

9.5.2. Назначение счетов: учет ценных бумаг и имущества, предоставленных в обеспечение по полученным кредитам и другим привлеченным средствам (счета N N 91401, 91405 - активные), открытых и неиспользованных кредитных линий по полученным кредитам (счета N N 91402, 91403 - активные), гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией (счет N 91404 - пассивный), учет неиспользованных лимитов по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности", определенных заключенными договорами (счет N 91406 - активный).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Операции по счетам проводятся так же, как и по счетам, открытым на счете N 913, учитываются не выдаваемые, а полученные кредиты.

Суммы со счета N 91404 списываются после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств кредитной организации.

Счета N N 91401, 91402, 91403, 91405, 91406 корреспондируют со счетом N 99999. Счет N 91404 корреспондирует со счетом N 99998.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Учет неиспользованных лимитов по получению банком - заемщиком кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" осуществляется на внебалансовом счете N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере получения кредита в его счет (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения кредитов в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)

Счет N 915 "Арендные и лизинговые операции"

Счета N 91501 "Основные средства, переданные в аренду"

N 91502 "Другое имущество, переданное в аренду"

9.5.3. Счета предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные.

По дебету отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендатору, на каждый предмет и договор аренды.

Счета N 91503 "Арендованные основные средства"

N 91504 "Арендованное другое имущество"

9.5.4. Назначение счетов: учет арендованного, не принадлежащего кредитной организации имущества. Счета активные.

По дебету счетов отражается стоимость полученных в аренду основных средств и другого имущества в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счетов проводится стоимость имущества, возвращенного по окончании аренды, в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, по каждому предмету, договору.

Счет N 91505 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг"

9.5.5. Назначение счета: учет машин, оборудования, транспортных и других средств (впредь по тексту - оборудование), полученных в лизинг. Операции по договорам лизинга совершаются в соответствии с нормативными документами Банка России. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость оборудования, полученного в лизинг, в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счета проводится стоимость оборудования, возвращенная владельцу оборудования.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому лизингодателю, на каждый вид оборудования, полученного в лизинг.

9.5.6. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивая сохранность документов.