Понедельник, 28 июля 2025 в базе 1 113 607 документа
Последнее обновление: 27.07.2025

Законодательная база Российской Федерации

Расширенный поиск Популярные запросы

8 (800) 350-23-61

Бесплатная горячая линия юридической помощи

  • Главная
  • ПИСЬМО МНС РФ от 30.08.2001 N ШС-6-14/668@ "ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ (СБОРОВ)"
действует Редакция от 30.08.2001 Подробная информация
ПИСЬМО МНС РФ от 30.08.2001 N ШС-6-14/668@ "ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ (СБОРОВ)"

ОБЗОР СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ СТАТЬИ 45 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с возникающими вопросами о применении положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации направляет для сведения и использования в работе постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.10.00 N 3561/00, постановления Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.03.00 N А11-5181/99-К2-2501, от 03.01.01 N А38-14/88-00, постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.10.00 N Ф04/2511-709/А45-2000, от 26.02.01 N Ф04/518-90/А27-2001, постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.08.00 N А55-2428/00-32, от 21.12.00 N А12-6460/00-С12, от 16.01.01 N 7223/00-7, от 15.03.01 N А49-1355/00-40ак/13, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.02.01 N А56-27086/00, от 23.04.01 N А05-9661/00-667/11, постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16.08.00; Ф09-867/2000-АК, от 22.08.00 N Ф09-897/2000-АК, от 08.11.00 N Ф09-1428/2000-АК, от 04.12.00 N Ф09-1640/2000-АК, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 06.12.00 N А48-1776/00-13.

Из направляемых Министерством Российской Федерации по налогам и сборам судебных актов следует, что арбитражные суды, на основании положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Конституционного суда Российской Федерации от 12.10.98 N 24-П, приходят к выводу о необоснованности требований налогоплательщиков, плательщиков сборов о признании исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, руководствуясь тем, что налог, сбор не могут быть признаны уплаченными в случае представления налоговыми органами доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальной возможности поступления соответствующих сумм налогов, сборов в бюджеты, внебюджетные фонды и недобросовестности действий налогоплательщиков, плательщиков сборов.

В качестве доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальной возможности поступления соответствующих сумм налогов, сборов в бюджеты, внебюджетные фонды и недобросовестности действий налогоплательщиков, плательщиков сборов, арбитражными судами расцениваются следующие обстоятельства.

1. Отсутствие реального остатка денежных средств, достаточных для исполнения обязанностей по уплате налога, сбора, на счете налогоплательщика в банке, на корреспондентском счете банка.

В качестве доказательства отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка, а в ряде случаев в совокупности с другими обстоятельствами, доказательством отсутствия денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, плательщика сборов, арбитражными судами принимаются выписки ГУ ЦБ по корреспондентскому счету "проблемного" банка на даты "уплаты" налогов, сборов, а также информация о состоянии корреспондентского счета "проблемного" банка, полученные от налогового органа по месту учета данного банка.

2. Отсутствие у банка, в который были направлены платежные поручения на уплату налогов, сборов в бюджеты, внебюджетные фонды, права на совершение соответствующих операций.

Данное обстоятельство подтверждается приказом Центрального Банка Российской Федерации об отзыве у "проблемного" банка лицензии на осуществление банковских операций

3. Недобросовестность действий налогоплательщиков, плательщиков сборов.

Из направляемых судебных актов следует, что о недобросовестности действий налогоплательщиков, плательщиков сборов свидетельствуют следующие обстоятельства:

-оперативность и согласованность действий "проблемного" банка и налогоплательщика, плательщика сборов, направленных на "безденежное" исполнение обязанности по уплате налога, сбора (например, при "вексельных схемах");

-отсутствие фактов проведения налогоплательщиком, плательщиком сборов иных операций, кроме операций по "уплате" налогов, сборов, через данный "проблемный" банк;

-наличие у налогоплательщика, плательщика сборов счетов, с достаточным остатком денежных средств для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов в бюджеты, внебюджетные фонды, в платежеспособных банках; и так далее;

-отсутствие факта отгрузки продукции, выполнения работы, оказания услуги, в счет оплаты которых на расчетный счет налогоплательщика, плательщика сборов в "проблемном банке" были зачислены денежные средства.

Приведенный перечень обстоятельств, доказывающих отсутствие реальной возможности поступления соответствующих сумм налогов, сборов в бюджеты, внебюджетные фонды и недобросовестность действий налогоплательщиков, плательщиков сборов не является исчерпывающим.

В зависимости от конкретных обстоятельств рассматриваемого дела налоговыми органами арбитражным судам могут быть представлены иные доказательства, свидетельствующие об отсутствии реальной возможности поступления соответствующих сумм налогов, сборов в бюджеты, внебюджетные фонды и недобросовестности действий налогоплательщиков, плательщиков сборов.

  • Главная
  • ПИСЬМО МНС РФ от 30.08.2001 N ШС-6-14/668@ "ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ (СБОРОВ)"