Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 29.12.2000 N БГ-3-07/468 (ред. от 27.12.2001) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ) И ИНСТРУКЦИЙ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ"

Налоговая декларация для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции (далее - организации); родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (далее - общины) и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (далее - хозяйства) по единому социальному налогу (взносу) (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога и представление декларации организациями производится по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

Обособленные подразделения организаций могут исполнять обязанности этих организаций по уплате налога и представлению декларации по месту своего нахождения в качестве законного или уполномоченного представителя организации.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.

Декларация заполняется в двух экземплярах.

Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты ее сдачи.

Один экземпляр декларации (второй или копия) возвращается налогоплательщику с отметкой работника территориальной инспекции МНС России на первом листе декларации о дате ее представления.

Декларация может быть представлена в налоговый орган организацией, общиной, хозяйством или направлена по почте. При отправке декларации по почте заказным письмом дата отправки декларации по почте считается днем ее представления в налоговый орган.

При заполнении декларации учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в целых рублях по правилам округления.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подписи всех ответственных лиц (руководителя организации, председателя правления общины, главы хозяйства, главного бухгалтера организации, общины, хозяйства) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) налогоплательщика (организации, общины, хозяйства). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

В случае использования бланка декларации неустановленной формы или небрежного ее заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом; наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) данная декларация налоговым органом не принимается.

Декларация подписывается ответственными лицами организации (обособленного подразделения организации), общины либо хозяйства, с указанием их ИНН (при его наличии). Подписи обязательно должны быть заверены печатью (штампом) налогоплательщика.

В адресной части декларации указываются полное наименование налогоплательщика (его обособленного подразделения), которое должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах и других документах, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации (обособленного подразделения организации), общины, хозяйства.

Для организации, общины, хозяйства ИНН указывается вместе с КПП, который записывается через разделитель.

В поле "Адрес места нахождения налогоплательщика (его обособленного подразделения)" приводится адрес места нахождения налогоплательщика, указанный в его учредительных документах (указанный в документах, подтверждающих создание обособленного подразделения).

Порядок заполнения декларации (строки 0100 - 1340)

Строка 0100 "Объект налогообложения" заполняется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Строка 0200 "Суммы, не подлежащие налогообложению во все фонды" заполняется в соответствии со статьей 238 Кодекса.

По строке 0210 "Суммы, не подлежащие налогообложению в ФСС РФ" отражаются любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам.

Строка 0300 "Сумма налоговых льгот"

Сумма налоговых льгот, принимаемая в декларации, заполняется в соответствии со статьей 239 Кодекса.

В частности, от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Пример 1. Работниками организации (общины, хозяйства) являются инвалиды. За налоговый период объект налогообложения по этим работникам составил 75 000 рублей.

Отражается:

Пример 2. Работниками организации (общины, хозяйства) являются инвалиды. За налоговый период объект налогообложения по этим работникам составил 180 000 рублей.

Отражается:

Строка 0400 "Налоговая база ПФР и фондов ОМС за налоговый период для работников с годовой налоговой базой" определяется как разность между величиной объекта налогообложения, суммой доходов, не подлежащих налогообложению, и суммой налоговых льгот.

Стр.0400 = стр.0100 - стр.0200 - стр.0300 и должна быть равна

Стр.0410 + стр.0420 + стр.0430 + стр.0440

Пример 3. Налоговая база работников за налоговый период составила 250 000 рублей.

Отражается:

Аналогичный порядок применяется при заполнении строк 0430 - 0432 и 0440 - 0442.

По строке 0500 отражается налоговая база для исчисления налога в доле, подлежащей зачислению в ФСС РФ, которая определяется как разность между величиной объекта налогообложения и суммами: доходов, не подлежащих налогообложению, вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам и налоговых льгот.

Стр.0500 = стр.0100 - стр.0200 - стр.0210 - стр.0300 и должна быть равна

стр.0510 + стр.0520 + стр.0530 + стр.0540

Налог исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 241 Кодекса (графы 6 - 9 декларации).

По строкам 0600 - 1040 отражаются начисленные суммы налога - всего, в том числе в отношении каждого фонда.

По строке 1100 отражаются расходы, произведенные за налоговый период на цели государственного социального страхования, определяемые согласно Сведений (отчета) по средствам ФСС РФ.

Строка 1100 формируется как сумма строк 1110 "в пределах начисленной суммы налога за налоговый период" и 1120 - "сверх начисленной суммы налога за налоговый период".

Расходы, произведенные налогоплательщиком на цели государственного социального страхования сверх начисленной суммы налога за налоговый период, подлежат возмещению налогоплательщику Фондом социального страхования Российской Федерации, а не налоговыми органами, в связи с чем при расчете строки 1320 они не учитываются.

Правильность заполнения налогоплательщиком строк 1100, 1110 и 1120 может быть проверена на основании Сведений (отчета) по средствам ФСС РФ.

По строкам 1200 - 1240 отражается сумма авансовых платежей по налогу, перечисленных за налоговый период - всего, в том числе с разбивкой по фондам. Эта сумма складывается из сумм авансовых платежей, ежемесячно уплачиваемых налогоплательщиком в течение налогового периода.

По строкам 1300 - 1340 отражается сумма налога, подлежащая доплате (+), зачету либо возврату (-) по итогам налогового периода - всего, в том числе с разбивкой по фондам.

Она определяется как сумма стр.1310, 1320, 1330 и 1340.

По ПФР и фондам ОМС эта сумма определяется как разница между начисленным налогом и суммой авансовых платежей по налогу, перечисленных за налоговый период, а по ФСС РФ - уменьшается также на расходы, произведенные за налоговый период на цели государственного социального страхования в пределах начисленной суммы налога за налоговый период.

Приложение N 5
к приказу МНС РФ
от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/468