Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 31.01.2002 N БГ-3-05/45 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ)"

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.

Декларация заполняется в двух экземплярах.

Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты сдачи декларации.

При заполнении декларации учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подписи индивидуального предпринимателя (физического лица) или ответственных лиц налогоплательщика под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации) или печатью индивидуального предпринимателя, при ее наличии. Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

В случае использования бланка декларации неустановленной формы декларация налоговым органом не принимается.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы. Каждая страница декларации после слов "достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю" должна быть подписана одним из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации с указанием даты подписания. После заполнения и комплектования декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц. В том случае, если номер заполненной страницы по порядку не соответствует номеру, проставленному в ее правом верхнем углу, то следует перечеркнуть неверную цифру и вписать цифру, соответствующую фактическому номеру страницы.

В верхней части каждой страницы декларации:

- должен проставляться номер формы по КНД;

- ИНН / КПП организации проставляется на всех страницах декларации, которые заполняются организацией. На странице 04 декларации ИНН / КПП организации указывается в случае заполнения раздела "Физические лица" для руководителя или главного бухгалтера организации;

- индивидуальными предпринимателями и физическими лицами фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность) и ИНН физического лица в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4) указываются на страницах 04, 05, 06 декларации (ИНН физического лица указывается при его наличии).

Второй экземпляр (или копия) декларации возвращается налогоплательщику с отметкой работника территориальной инспекции МНС России на первом листе декларации о дате ее представления.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично, его уполномоченным представителем или направлена по почте. При отправке декларации по почте заказным письмом дата отправки декларации по почте считается днем ее представления в налоговый орган.

В разделе "Заполняется работником налогового органа" налогоплательщиком никакие записи и отметки не производятся.

Первая страница декларации заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении декларации необходимо указать:

- точное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; при подаче декларации физическим лицом - фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

- реквизиты свидетельства о постановке на учет: серия, номер, дата выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код (для российской организации - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 22.12.98 N 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, N 1), а для крупнейших налогоплательщиков - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговый орган в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по форме 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25.09.2001 N 2950; "Российская газета", N 192, 03.10.2001); для иностранной организации - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по форме 2401 ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 02.06.2000 N 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, N 25); для физического лица - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309);

- код категории налогоплательщика проставляется:

для организаций (кроме организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции; родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств) - 01;

для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции; родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств - 02;

для индивидуальных предпринимателей и физических лиц - 03.

для российской организации:

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации (форма N 12-1-7);

- по месту нахождения обособленного подразделения КПП согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (форма N 12-1-8);

- ИНН и КПП крупнейшего налогоплательщика согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговый орган в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации (форма 9-КНС);

для иностранной организации:

- ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401 ИМД) и / или информационного письма (форма 2201И);

для физического лица:

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4);

- количество страниц, на которых составлена декларация;

- количество листов, подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации. В случае, если декларацию в налоговый орган приносит уполномоченный представитель организации, то им также удостоверяется полнота сведений, указанных в декларации. При этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания декларации.

В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, за который представляется декларация, а также если достоверность и полноту сведений удостоверяет уполномоченный представитель, то следует заполнить на странице 04 декларации в отношении руководителя и главного бухгалтера сведения (измененные сведения) о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, дата и кем выдан), адресе места жительства. В случае неуказания ИНН одновременно и руководителем и главным бухгалтером организации сведения о руководителе организации заполняются на странице 04 декларации, а сведения о главном бухгалтере - на копии страницы 04 декларации.

На странице 02 в разделе "Сведения о налогоплательщике" указывается:

для российской организации:

- адрес, указанный в учредительных документах организации или ином распорядительном документе о создании юридического лица, либо адрес, указанный в документе о представлении юридического адреса (для общественных организаций и объединений);

- в зависимости от того, совпадают или не совпадают адрес, указанный в учредительных документах, и адрес постоянно действующего исполнительного органа необходимо отметить соответствующий квадрат знаком "V";

- адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа) указывается в случае его несовпадения с адресом, указанным в учредительных документах;

- контактный телефон указывается соответственно руководителя и главного бухгалтера организации;

для обособленного подразделения:

- адрес обособленного подразделения заполняется в случае подачи декларации в налоговый орган, в котором организация состоит на учете по месту нахождения обособленного подразделения;

- контактный телефон указывается соответственно руководителя и главного бухгалтера организации.

В случае подачи налоговой декларации обособленным подразделением организации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения обособленным подразделением заполняется также адрес головной организации, указанный в учредительных документах, и адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (при его несовпадении с адресом, указанным в учредительных документах).

На странице 03 декларации указываются сведения о налогоплательщике - иностранной организации:

- контактный телефон указывается главного бухгалтера, либо руководителя отделения, либо уполномоченного представителя иностранной организации;

- в подразделе А указывается полный адрес места нахождения отделения иностранной организации в Российской Федерации;

- в подразделе В "Код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог (если имеется)" указывается код налогоплательщика, присвоенный в стране инкорпорации;

- в подразделе С указывается полное наименование иностранной организации;

- в подразделе D указывается полное наименование страны регистрации и ее код в соответствии со справочником "BIC Directory";

- в подразделе Е указывается полный адрес иностранной организации, указанный в учредительных документах.

При заполнении сведений на странице 04 для руководителя и (или) главного бухгалтера организации указывается:

- в строке "Фамилия, имя, отчество физического лица", расположенной в верхней части страницы 04, указываются фамилия, имя, отчество лица (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность), о котором подаются сведения;

- в строке "ИНН физического лица", расположенной в верней части страницы 04, ИНН заполняется при его указании на первой странице декларации;

- далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

- адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.

При заполнении сведений на странице 04 индивидуальными предпринимателями или физическими лицами:

указывается фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

указывается ИНН индивидуального предпринимателя (физического лица) (при его указании на первой странице декларации) в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4);

для взаимодействия налогового органа с индивидуальным предпринимателем (физическим лицом) указывается номер контактного телефона. При наличии у физического лица домашнего и служебного телефонов указываются оба номера.

В случае неуказания ИНН индивидуальный предприниматель (физическое лицо) сообщает персональные данные по всему перечню, приведенному в таблице. При изменении учетных данных в периоде, за который представляется декларация, сообщаются только измененные сведения.

При заполнении сведений данной таблицы индивидуальными предпринимателями или физическими лицами:

- дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;

- место рождения указывается в точном соответстствии с записью в документе, удостоверяющем личность.

Если индивидуальный предприниматель (физическое лицо) указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;

- в строке "гражданство" указывается название государства, гражданином которого является декларант. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства".

Дальнейшее заполнение таблицы соответствует порядку заполнения сведений о руководителе или главном бухгалтере организации.