Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 29.12.2000 N БГ-3-07/468 (ред. от 31.01.2002) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ) И ИНСТРУКЦИЙ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ"

Налоговая декларация для адвокатов по единому социальному налогу (взносу) (далее - декларация) представляется адвокатом в территориальную инспекцию МНС России по месту учета налогоплательщика (месту жительства) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.

Декларация заполняется в двух экземплярах. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью налогового инспектора с указанием даты ее представления.

Один экземпляр декларации (второй или копия) возвращается налогоплательщику с отметкой налогового инспектора на первом листе декларации о дате ее представления.

Декларация может быть представлена в налоговый орган налогоплательщиком или его представителем либо направлена по почте. При отправке декларации по почте заказным письмом дата отправки декларации по почте считается днем ее представления в налоговый орган.

При заполнении декларации учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в целых рублях по правилам округления.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись налогоплательщика под исправлением, с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

В случае использования бланка декларации неустановленной формы или небрежного ее заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) данная декларация налоговым органом не принимается.

Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем.

Все исправления и подпись налогоплательщика заверяются печатью (штампом) при ее (его) наличии.

В адресной части декларации, заполняемой адвокатом, указываются:

- ИНН адвоката - в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации;

- фамилия, имя, отчество - полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);

- код вида документа, удостоверяющего личность, указывается код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, выбирается из справочника, приведенного на оборотной стороне титульного листа декларации, с указанием реквизитов, имеющихся в данном документе. Например, 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного налогоплательщика, является паспорт гражданина СССР.

- дата рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если налогоплательщик предъявил документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- адрес места жительства в Российской Федерации - на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если налогоплательщиком представлен не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность) с обязательным указанием почтового индекса;

- номер домашнего или служебного телефона.

Порядок заполнения декларации

Строка 100 "Объект налогообложения (доход адвоката)" заполняется в соответствии со статьей 236 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Строка 200 "Суммы налоговых льгот" заполняется в соответствии со статьей 239 Кодекса.

В частности, от уплаты налога освобождаются адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.

Если доход адвоката, являющегося инвалидом, не превысил за налоговый период 100 000 рублей (например, составил 75 000 рублей), то отражается:

по строке 100 - "75 000",

по строке 200 - "75 000",

по строке 300 - "0".

В случае, если указанный доход превышает 100 000 рублей, (например, составил 150 000 рублей), то отражается:

по строке 100 - "150 000",

по строке 200 - "100 000",

по строка 300 - "50 000",

по строке 310 - "50 000".

Строка 300 "Налоговая база" определяется как разность между величиной объекта налогообложения (строка 100) и суммой налоговых льгот (строка 200).

Стр.300 = стр.100 - стр.200

Пример.

Налоговая база адвоката за налоговый период составила 330 000 рублей.

Отражается:

по строке 300 - "330 000",

по строке 320 - "330 000",

по строке 322 - "30 000".

Сумма налога исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с пунктом 4 статьи 241 Кодекса.

В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" до 1 января 2002 года при определении налоговой базы с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, превышающей 600 000 рублей, применяется ставка в размере 5 процентов.

Строка 400 "Начислено налога за налоговый период - всего" определяется как сумма строк 410 - 430.

По строкам 410 - 430 отражаются начисленные суммы налога за налоговый период в ПФР, в федеральный ФОМС, в территориальный ФОМС.

По строке 500 "Сумма уплаченных авансовых платежей за истекший налоговый период - всего" отражается сумма фактически внесенных юридической консультацией за адвоката авансовых платежей, в том числе в разрезе фондов. Определяется как сумма строк 510, 520 и 530.

По строке 600 "Подлежит доплате (+), зачету либо возврату (-) по итогам налогового периода - всего" отражается сальдо расчетов по уплате налога за налоговый период, в том числе в разрезе фондов. Определяется как сумма строк 610 - 630.

По строкам 610 - 630 отражается сальдо расчетов по уплате налога в ПФР и в фонды ОМС, которое определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой уплаченных авансовых платежей за истекший налоговый период: (в ПФР строка 410 - строка 510, в федеральный ФОМС строка 420 - строка 520, в территориальный ФОМС строка 430 - строка 530).