Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 21.02.2002 N БГ-3-05/91 (ред. от 05.06.2003) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ КАРТОЧКИ УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)

1. Налогоплательщикам, осуществляющим только виды деятельности, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, или применяющим упрощенную систему налогообложения и не уплачивающим единый социальный налог согласно Федеральному закону от 24.07.2002 N 104-ФЗ, в индивидуальных карточках следует вести учет только показателей, необходимых для исчисления страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Поэтому для них:

графы 5, 7 - 18 индивидуальной карточки подлежат исключению;

в графе 6 следует отражать базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, изменив ее наименование;

после графы 6 индивидуальную карточку целесообразно дополнить графами 7, 8, в которых отражать тарифы страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии;

в названии граф 19 - 20 слова "налоговый вычет" исключить и считать их графами 9, 10;

расчет условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов производить в порядке, установленном пунктом 2 статьи 241 Кодекса.

2. Налогоплательщикам, осуществляющим наряду с видами деятельности, облагаемыми единым налогом на вмененный доход, иные виды деятельности, при ведении индивидуальных карточек целесообразно руководствоваться следующим.

2.1. По физическим лицам, занятым как в тех, так и в других видах деятельности, рекомендуется вести отдельно индивидуальные карточки по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При этом в индивидуальных карточках по единому социальному налогу в графах 2 - 5 отражаются выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу таких физических лиц только по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход.

Графы, предусмотренные для отражения показателей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исключаются.

Авансовые платежи по единому социальному налогу, подлежащие уплате в федеральный бюджет, исчисляются в порядке, предусмотренном Приказом МНС России от 08.10.2002 N БГ-3-05/547.

В целях реализации Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ в индивидуальных карточках по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, открытых на таких физических лиц, все графы, начиная со 2-й, заполняются по общей сумме и в том числе отдельно по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым единым налогом на вмененный доход.

При этом в графах 2 - 4 отражаются выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу указанных физических лиц за выполнение работ, оказание услуг по всем видам деятельности.

Графы, предусмотренные для отражения показателей по единому социальному налогу, исключаются.

Индивидуальная карточка дополняется графами, в которых отражаются база для исчисления и тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики, осуществляющие только (или в том числе) виды деятельности, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, расчет условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов производят в порядке, установленном пунктом 2 статьи 241 Кодекса, исходя из общей суммы базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Индивидуальную карточку целесообразно дополнить графами: "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, всего, в том числе по видам деятельности, облагаемым единым налогом на вмененный доход, и по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход, и на страховую и накопительную части трудовой пенсии".

Исчисление страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии производится исходя из общей суммы базы для расчета этих взносов и соответствующих тарифов страховых взносов.

Распределение исчисленных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым единым налогом на вмененный доход, осуществляется по удельному весу выплат и вознаграждений, начисленных по каждому виду деятельности, в общей сумме базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

2.2. По физическим лицам, занятым только в видах деятельности, не облагаемых единым налогом на вмененный доход, возможно вести учет показателей по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в единой форме индивидуальной карточки.

2.3. По физическим лицам, занятым только в видах деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, индивидуальные карточки ведутся только по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисляемым по этим видам деятельности.

В этой связи для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности, как облагаемые, так и не облагаемые единым налогом на вмененный доход, для целей автоматизации обработки данных в адресной части индивидуальных карточек рекомендуется ввести признак, квалифицирующий вид деятельности, которым занимается соответствующее физическое лицо: облагаемый ЕНВД, не облагаемый ЕНВД, смешанный.