Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Госстрахнадзора РФ от 27.11.92 N 02-02/5 (ред. от 31.10.94) "ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ"

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих страховой организации средств труда, которые в соответствии с установленным порядком относятся к основным средствам, нематериальных активов, вложений страховой организации в другие активы долговременного характера, именуемые в дальнейшем долгосрочные вложения.

СЧЕТ 07 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ"

Счет 07 "Долгосрочные ценные бумаги" предназначен для обобщения информации о наличии у страховой организации и движении долгосрочных инвестиций в акции, облигации и другие ценные бумаги других предприятий и организаций, процентные облигации государственных и местных займов. При этом инвестиции в облигации и т.п. бумаги учитываются на счете 07 "Долгосрочные ценные бумаги" в том случае, если установленный условиями их выпуска срок погашения превышает один год. Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) условиями их выпуска не установлен (например, акции акционерных обществ открытого типа), учитываются на счете 07 "Долгосрочные ценные бумаги" в том случае, если эти вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года.

К счету 07 "Долгосрочные ценные бумаги" могут быть открыты субсчета, характеризующие приобретение долгосрочных ценных бумаг с точки зрения:

1. Источников, за счет которых были приобретены долгосрочные ценные бумаги (например, страховые резервы).

(в ред. Приказа Росстрахнадзора от 31.10.94 N 02-02/21)

2. Видов долгосрочных ценных бумаг, например "Акции открытых акционерных обществ", "Облигации государственных и местных займов", "Облигации других эмитентов"

"Прочие долгосрочные ценные бумаги" и другие.

3. Эмитентов долгосрочных ценных бумаг.

Акции, облигации и т.п. ценные бумаги приходуются на счет 07 "Долгосрочные ценные бумаги" по стоимости их приобретения.

Если покупная стоимость приобретенных страховой организацией облигаций и иных аналогичных ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 07 "Долгосрочные ценные бумаги" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 39 "Прочие доходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 07 "Долгосрочные ценные бумаги"). При фактическом поступлении доходов по облигациям и иным ценным бумагам делается запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму дохода).

Если покупная стоимость приобретенных страховой организацией облигаций и иных аналогичных ценных бумаг ниже их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью.

При этом делаются записи по дебету счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 07 "Долгосрочные ценные бумаги" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 39 "Прочие доходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 07 "Долгосрочные ценные бумаги"). При фактическом поступлении доходов по облигациям и иным аналогичным ценным бумагам делается запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В обоих указанных выше случаях:

часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, списываемая (доначисляемая) при каждом начислении причитающегося страховой организации дохода определяется исходя из общей суммы разницы и установленной периодичности выплаты доходов по ценным бумагам;

к моменту погашения (выкупа) ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 07 "Долгосрочные ценные бумаги", должна соответствовать их номинальной стоимости.

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 07 "Долгосрочные ценные бумаги", отражаются по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" и кредиту счета 07 "Долгосрочные ценные бумаги".

Средства долгосрочных инвестиций в ценные бумаги, переведенные страховой организацией, но на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие соответствующие права страховой организации (акции, облигации и иные ценные бумаги), отражаются на счете 07 "Долгосрочные ценные бумаги" обособленно.

Аналитический учет по счету 07 "Долгосрочные ценные бумаги" ведется по источникам приобретения долгосрочных ценных бумаг, а также по видам долгосрочных ценных бумаг и их эмитентам.

Счет 07 "Долгосрочные ценные бумаги" корреспондирует со счетами: