Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ" (утв. ЦБ РФ 12.05.98 N 29-П) (ред. от 17.02.99)

Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.

Комментарии к Приложению 9:

Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию о каждом участнике группы с момента приобретения его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет вспомогательное приложение - карточку консолидации - по каждому участнику группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.

В гр. 2 отражается доля контроля группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.

В гр. 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 настоящего Положения.

В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями).

Абзацы 5 - 8 исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

В гр. 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета, отрицательное - в пассиве. Разница стоимости долей капитала определяется на момент приобретения группой акций (долей) участника и не пересчитывается на другие отчетные даты.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

В гр. 7 отражается стоимость акций по эквивалентной стоимости, которая определяется как произведение величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника на долю участия группы в уставном капитале участника.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

Абзац 11 - 12 исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

По ст. 1 отражаются данные на момент приобретения группой акций (долей) консолидируемого участника.

По ст. 2 отражаются резервы, фонды и прибыль участника группы за отчетный период, которые распределяются между группой и малыми учредителями (участниками).

Далее по статьям отражается распределение начисленных дивидендов в части, принадлежащей группе и малым учредителям (участникам).

На отчетную дату суммируются показатели участника группы на момент приобретения и финансовые результаты его деятельности за отчетный период.

В случае если головная кредитная организация и / или участник группы имеют вложения в уставные капиталы нескольких участников, то результаты, полученные отдельно по каждому участнику, следует обобщить в сводную карточку консолидации, соответствующую форме данного приложения, для последующего включения данных в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. При этом следует учесть, что данные по гр. 9 "Разница стоимости приобретения долей капитала" при наличии положительных и отрицательных значений не сальдируются и в итоговой статье сводной карточки консолидации, а также в консолидированном балансовом отчете отражаются развернуто.

Приложение 10
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П