Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 27.11.2000 N БГ-3-03/407 (ред. от 27.08.2001) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ"

(в ред. Приказа МНС РФ от 27.08.2001 N БГ-3-03/311)

По строке 1 (в том числе 1.1 - 1.8) декларации по налоговой ставке 0 процентов показываются налоговые базы за истекший налоговый период, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии со статьей 164 Кодекса, обоснованность применения указанной ставки по которым документально подтверждена (статья 165 Кодекса).

По строке 2 показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, не подлежащие налогообложению в соответствии подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса.

По строке 5 (в том числе 5.1 - 5.8) показываются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы (подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса) <*>, использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.

<*> До вступления в силу главы "Налог на доходы организаций" части 2 НК следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 491. При реализации соглашений о разделе продукции порядок определения затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций (до вступления в силу главы "Налог на доходы организаций" части 2 НК), определяется Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.07.99 N 740 "Положение о составе и порядке возмещения затрат при реализации соглашений о разделе продукции".

По строке 6 (в том числе 6.1 - 6.7) показываются суммы налога на добавленную стоимость, ранее уплаченные в бюджет с авансов и предоплаты по товарам (работам, услугам) в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Кодекса, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.

По строке 8 показываются суммы налога, начисленные по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не было подтверждено, и включенные в предыдущих налоговых периодах в декларации по налогу на добавленную стоимость по строкам 21 или 22.

Указанная строка заполняется, если по истечении сроков, установленных пунктом 9 статьи 167 и статьей 163 Кодекса, налогоплательщик представил документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов. При этом суммы налога, показанные по строкам 21 и 22, не сторнируются.

Суммы, начисленные по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не было подтверждено, включенные в предыдущих налоговых периодах по строке 22 декларации по налогу на добавленную стоимость, уменьшают сумму налога, принимаемую к вычету по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки по которым подтверждено в данном налоговом периоде.

По строке 9 показывается общая сумма налоговых вычетов, по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по которым подтверждено в данном налоговом периоде, увеличенные (уменьшенные) на суммы, показанные по строке 8.

По строке 10 (в том числе 10.1 - 10.8) показываются раздельно по каждой налоговой ставке соответственно налоговые базы и суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 167 Кодекса, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена (статья 165 Кодекса).

По строке 11 (в том числе 11.1 - 11.7) показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов.

По строке 13 (в том числе 13.1 - 13.8) показываются суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы (подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса) <*>, использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.

<*> До вступления в силу главы "Налог на доходы организаций" части 2 НК следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 491. При реализации соглашений о разделе продукции порядок определения затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций (до вступления в силу главы "Налог на доходы организаций" части 2 НК), определяется Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.07.99 N 740 "Положение о составе и порядке возмещения затрат при реализации соглашений о разделе продукции".

По строке 14 (в том числе 14.1 - 14.7) показываются суммы налога, ранее уплаченные в бюджет с авансов и предоплаты, засчитываемые в отчетном периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.

По строке 17 показывается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено. Указанная сумма переносится в строку 21 формы 1 Декларации по налогу на добавленную стоимость.

По строке 18 показывается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к возмещению за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено. Указанная сумма переносится в строку 22 формы 1 декларации по налогу на добавленную стоимость.

Суммы налога, показанные в строках 17 и 18, по карточке лицевого счета, открытой к декларации по налоговой ставке 0, не отражаются.

Приложение В - показывается стоимость товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым предполагается, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации <*>, по операциям по реализации таких товаров.

<*> До вступления в силу главы "Налог на доходы организаций" части 2 НК следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 491. При реализации соглашений о разделе продукции порядок определения затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций (до вступления в силу главы "Налог на доходы организаций" части 2 НК), определяется Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.07.99 N 740 "Положение о составе и порядке возмещения затрат при реализации соглашений о разделе продукции".

В приложение В включаются данные по товарам, в отношении которых в течение истекшего налогового периода осуществляется выпуск региональных таможенных органов в режиме экспорта, и работам (услугам), предусмотренным подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 164, выполненным (оказанным) в течение истекшего налогового периода.

В графе "Операция, по которой применяется налоговая ставка 0" указывается наименование реализуемого товара, номер контракта с инопартнером, номер грузовой таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе. В графе "Статья Налогового кодекса (пункт, подпункт)" указывается номер подпункта и пункта статьи 164 Кодекса, в соответствии с которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов. В графе "Налоговая база" указывается стоимость товаров, реализуемых на экспорт, которая соответствует стоимости товаров, указанной в грузовой таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе. В графе "Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при производстве товаров, по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов" указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.

Указанное приложение заполняется справочно, и эти данные не переносятся в строки 1 - 16 Декларации по налоговой ставке 0 процентов.