Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 12.05.98 N 29-П) (ред. от 14.11.2001)

Приложение 1
к Положению Банка России
от 12.05.1998 N 29-П

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409801

Форма N 801
Квартальная

Комментарии:

1. Приложение 1 должно содержать сведения обо всех участниках банковской / консолидированной группы, независимо от включения их отчетности в состав консолидированной отчетности по формам других приложений к настоящему Положению.

2. В графе 2 указывается полное наименование участника банковской / консолидированной группы на русском языке (для резидентов) или на языке страны места регистрации - для нерезидентов (в латинской транскрипции).

3. В графе 7 приводится перечень организаций, входящих в состав банковской / консолидированной группы, которые владеют на основе прав собственности или прав, указанных в п. 1.6, акциями (долями) другого участника. При этом указывается символ номера участника группы согласно графе 1. Для головной кредитной организации используется символ "0". Каждый символ располагается в таблице в столбец.

4. В графе 8 указывается удельный вес акций (долей), принадлежащих организации, символ которой указан в соответствующей строке графы 7.

5. В графе 9 указывается метод, по которому данные участника банковской / консолидированной группы включены в состав консолидированной отчетности. При этом метод полной консолидации обозначается символом "1", метод консолидации по эквивалентной стоимости - символом "2", метод пропорциональной консолидации - символом "3".

6. В графе 10 для участника банковской / консолидированной группы, отчетность которого не включается в состав консолидированной отчетности группы, вводятся символы, имеющие следующие значения:

"А" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с п. 1.16 настоящею Положения;

"Б" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с п. 1.6 (абзац 2) настоящего Положения;

"В" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в связи с непредставлением участником данных;

"Г" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в связи с отзывом у кредитной организации лицензии или ликвидацией некредитной организации.

7. В графе 12 указывается информация о согласовании с Банком России сделок по приобретению головной кредитной организацией и / или участником группы более 20% акций (долей) участника группы - кредитной организации. При этом наличие согласия Банка России на совершение сделки купли - продажи акций (долей) участника группы обозначается символом "1", отсутствие согласия Банка России - символом "2", непредставление указанных выше данных - символом "3". Символ "1" проставляется также в случае совершения сделок купли - продажи более 20% акций (долей) кредитной организации без согласия Банка России, если Банк России в установленные законом сроки не сообщил о принятом решении (согласии или отказе).

Приложение 2
к Положению Банка России
от 12.05.1998 N 29-П

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409802

Форма N 802
Квартальная

тыс. руб.

Комментарии:

1. При заполнении Приложения 2 в отношении кредитных организаций следует руководствоваться принципами заполнения отдельных статей Приложения 5 к Инструкции N 17, используя окончательные данные агрегированного балансового отчета.

При заполнении Приложения 2 в отношении некредитных организаций - участников банковской / консолидированной группы следует руководствоваться принципами заполнения статей, установленными Положением N 85-П.

2. В гр. 4, 5 и 6 отражаются показатели балансовых отчетов участников, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации. Количество граф соответствует количеству участников, отчетность которых включается по методу полной и пропорциональной консолидации.

3. В гр. 7 отражается промежуточный результат суммирования статей балансовых отчетов головной кредитной организации и участников банковской / консолидированной группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

4. В гр. 8 и 9 отражаются суммы взаимных операций между участниками банковской / консолидированной группы, подлежащие исключению из консолидированного балансового отчета. Например, если головная кредитная организация предоставила участнику группы кредит, то сумма указанного кредита подлежит исключению из актива консолидированного балансового отчета, а также из соответствующей статьи пассива, где отражены средства, полученные участником группы. Кроме того, в указанных графах отражаются такие показатели, как разница стоимости приобретения долей капитала, величина уставного капитала участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, и подлежащая исключению из консолидированного балансового отчета, суммы резервов и фондов, прибыли, принадлежащих группе и малым учредителям (участникам), а также стоимость акций (долей) по эквивалентной стоимости. Указанные показатели рассчитываются в карточках консолидации (Приложения 8 и 9 к настоящему Положению). В данных графах отражаются суммы корректировок, связанных с амортизацией разницы стоимости приобретения долей капитала и другими операциями.

Приложение 3
к Положению Банка России
от 12.05.1998 N 29-П

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409803

Форма N 803
Квартальная

тыс. руб.

Комментарии:

При заполнении Приложения 3 в отношении кредитных организаций следует руководствоваться принципом заполнения статей Приложения 6 к Инструкции N 17, используя окончательные данные агрегированного отчета о прибылях и убытках.

При заполнении Приложения 3 в отношении некредитных организаций - участников банковской / консолидированной группы следует руководствоваться принципами заполнения статей, установленными Положением N 85-П.

В гр. 4, 5 отражаются показатели отчетов о прибылях и убытках участников банковской / консолидированной группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

В гр. 6 отражается итог суммирования статей доходов и расходов головной кредитной организации и других участников банковской / консолидированной группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

В гр. 7, 8 и 9 отражаются суммы доходов или расходов, полученных от взаимных операций участников и подлежащих исключению из прибыли банковской / консолидированной группы, а также суммы произведенных головной кредитной организацией корректировок, связанных с процессом консолидации. Например, отнесение на расходы банковской / консолидированной группы амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала. Указанный показатель отражается по ст. 15 "Другие текущие расходы кредитных организаций".

Приложение 4
к Положению Банка России
от 12.05.1998 N 29-П

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409804

Наименование головной кредитной организации __________________

Почтовый адрес _______________________________________________

Форма N 804
Квартальная

тыс. ед. валюты

Примечания. 1. Для расчета открытой валютной позиции в целом по банковской / консолидированной группе используется величина собственных средств, рассчитанных в соответствии с порядком, предусмотренным в комментариях к Приложению 5 настоящего Положения.

2. При расчете открытых валютных позиций курс Банка России берется без округления.

3. Валютные позиции по срочным сделкам (за исключением опционов) с датой валютирования менее трех рабочих дней от даты составления отчетности отражаются в графе "Спот" (графа 4).

Справочно:

Приложение 5
к Положению Банка России
от 12.05.1998 N 29-П

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409805

Наименование головной кредитной организации: _____________________

Почтовый адрес _________________________________________________

Форма N 805
Квартальная

тыс. руб.

При расчете обязательных нормативов принимается величина собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы, рассчитанная по данным консолидированной отчетности. При расчете обязательных нормативов исключаются требования и обязательства, исключенные при составлении консолидированной отчетности.

Собственные средства (чистые активы) группы рассчитываются как сумма следующих величин:

- ст. 37 "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета;

- ст. 35 "Доля малых учредителей (участников) всего, в том числе";

- разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженной по ст. 23, за минусом разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженной по ст. 13;

- и статьи, корректирующие собственные средства головной кредитной организации и участников банковской группы - кредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, в соответствии с экономическим содержанием, определенным Инструкцией N 1:

+ часть б/с 10702 (из ст. 20 приложения 5 к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17) - б/с 50802 - б/с 61301 - б/с 32801 - б/с 47501 - б/с 52502 - б/с 61302 - б/с 61303 + часть б/с 60105 (за вычетом резервов, созданных под вложения в акции (доли) участников банковской группы, подлежащие исключению при составлении консолидированной отчетности) + 61401 + б/с 61402 + б/с 32802 + б/с 47502 + часть б/с 52502 (как разница между остатками б/с 52502 и величиной корректировки А10) - часть б/с 70501 (из ст. 13 Приложения 5) + код 8915 (за вычетом резервов, созданных под вложения в акции (доли) участников банковской группы, подлежащих исключению при составлении консолидированной отчетности) - код 8917 - код 8934 (за вычетом ст. 27 гр. 9 консолидированного балансового отчета) + часть (код 8968 - код 8969).

Обязательные нормативы группы рассчитываются в соответствии с методикой, используемой в Инструкции N 1:

- норматив достаточности капитала (Н1) - как отношение величины собственных средств (чистых активов) группы к сумме активов банковской / консолидированной группы, взвешенных с учетом риска за минусом сформированных резервов (кроме резервов по безрисковым ссудам); в расчет норматива включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, величина кредитного риска по срочным сделкам, а также величина рыночного риска.

Активы банковской / консолидированной группы, взвешенные с учетом риска, определяются как суммарная величина активов головной кредитной организации и других участников банковской / консолидированной группы - кредитных организаций, взвешенных с учетом риска в соответствии с Инструкцией N 1, и величина активов некредитных организаций, взвешенных с учетом риска в соответствии с порядком, определенным Положением N 85-П.

Величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета банковской группы, определяется как суммарная величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета головной кредитной организации и участников банковской группы - кредитных организаций, взвешенных в соответствии с порядком, изложенным в Инструкции N 1, и выданных некредитной организацией гарантий в обеспечение обязательств и взвешенных в порядке, определенном Положением N 85-П.

Величина кредитного риска по срочным сделкам банковской / консолидированной группы рассчитывается как суммарная величина кредитного риска по срочным сделкам головной кредитной организации и участников банковской / консолидированной группы, рассчитанных в соответствии с Инструкцией N 1, с организациями, не входящими в состав группы.

Величина рыночного риска группы рассчитывается головной кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России от 24.09.99 N 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 29.09.99 N 69) на основании данных торговых портфелей участников банковской / консолидированной группы по операциям и сделкам с организациями, не входящими в состав группы. Операции и сделки с производными финансовыми инструментами, заключенные между участниками группы, в расчет рыночного риска не принимаются.

Нормативы ликвидности (Н2 - Н5; Н14) группы не подлежат расчету и представлению в Банк России.

Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) - как отношение совокупной суммы требований участников банковской / консолидированной группы к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам, включая кредиты, не погашенные в срок, учтенным векселям, приобретенным долговым обязательствам заемщика, займам, депозитам (в том числе в драгоценных металлах), сумм, не взысканных участниками группы по своим гарантиям, величины кредитного риска по внебалансовым инструментам и срочным сделкам к собственным средствам (чистым активам) группы. Балансовые активы включаются в расчет норматива с учетом степени риска.

Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) - как соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков и величины собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы. В качестве крупного кредита рассматривается совокупная сумма требований банковской / консолидированной группы к одному заемщику или группе связанных заемщиков, взвешенных с учетом риска, превышающая 5% собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив максимального размера риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8) - как отношение совокупной суммы обязательств банковской / консолидированной группы по вкладам, депозитам, включая депозиты в драгоценных металлах, полученным кредитам, гарантиям и поручительствам (50%), остаткам на расчетных, текущих счетах в отношении одного или группы взаимосвязанных кредиторов и собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив максимального размера кредитного риска на одного учредителя (участника) банковской / консолидированной группы (Н9) или группы взаимосвязанных учредителей (участников), которые не являются участниками группы, - как отношение совокупного объема требований группы по кредитам, размещенным депозитам, учтенным векселям, займам, депозитам в драгоценных металлах, включая просроченную задолженность, суммам, не взысканным по своим гарантиям, а также приобретенным долговым обязательствам указанных учредителей (участников) к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы. В состав требований группы включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участника группы, а также величина кредитного риска по срочным сделкам и другие риски.

Данный норматив рассчитывается только в отношении учредителей (участников), которые не являются участниками банковской / консолидированной группы и вклад которых в уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников банковской / консолидированной группы.

Норматив совокупной величины кредитных рисков (Н9.1), на учредителей (участников) - как отношение совокупного объема требований банковской / консолидированной группы к учредителям (участникам), которые не являются участниками банковской / консолидированной группы, по кредитам, учтенным векселям, займам, депозитам в драгоценных металлах, включая просроченную задолженность, суммам, на взысканным по своим гарантиям, а также приобретенным долговым обязательствам указанных учредителей (участников) к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы. В состав требований группы включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участника группы, а также величина кредитного риска по срочным сделкам.

Данный норматив рассчитывается только в отношении учредителей (участников), которые не являются участниками банковской / консолидированной группы и вклад которых и уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников банковской / консолидированной группы.

Норматив максимального размера кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банковской / консолидированной группой своим инсайдерам (Н10) - как отношение совокупной суммы требований (включая внебалансовые), взвешенных с учетом риска, в отношении одного инсайдера группы и связанных с ним лиц к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив совокупной величины кредитов и займов, выданных инсайдерам (Н10.1) - как отношение совокупной суммы требований, взвешенных с учетом риска, в отношении всех инсайдеров банковской / консолидированной группы и связанных с ними лиц к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения банковской группы (Н11) - как отношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) населения банковской группы к величине собственных средств (чистых активов) банковской группы.

Максимальный размер обязательств банковской / консолидированной группы перед банками - нерезидентами и финансовыми компаниями нерезидентами (H11.1) - как отношение величины обязательств участников банковской / консолидированной группы в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах перед банками нерезидентами и финансовыми компаниями - нерезидентами (включая полученные кредиты (в том числе синдицированные с участием банка - нерезидента), привлеченные депозиты (в том числе обязательства, принятые на себя группой в связи с эмиссией евробумаг), остатки на корреспондентских счетах "ЛОРО", остатки на счетах банков - нерезидентов и компаний - нерезидентов, открытых в банке, обязательства участников группы в виде долговых ценных бумаг (Облигации, векселя, евробумаги и т.д.), средства, полученные участниками группы в доверительное управление) и собственных средств (чистых активов) участников банковской / консолидированной группы.

Норматив использования собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы для приобретения долей (акций) других юридических лиц (H12) - как отношение вложений банковской / консолидированной группы в акции, приобретенные для инвестирования, и части вложений в акции, приобретенные для перепродажи (за исключением вложений, которые составляют менее 5%, зарегистрированного в установленном порядке на дату расчета собственных средств (чистых активов) группы уставного капитала организации - эмитента), и собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив использования собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы для приобретения долей (акций) одного юридического лица (Н12.1) - как отношение вложений банковской / консолидированной группы в акции, приобретенные для инвестирования, и части вложений в акции, приобретенные для перепродажи, одного юридического лица и собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив риска собственных вексельных обязательств (Н13) - как отношение выпущенных участниками банковской / консолидированной группы векселей и акцептов, включая номинальную стоимость векселей с истекшим сроком обращения, а также 50% забалансовых обязательств участников группы из индоссамента векселей, авалей и вексельного посредничества к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Приложение 6
к Положению Банка России
от 12.05.1998 N 29-П

Банковская отчетность
Код формы по ОКУД 0409810

Наименование головной кредитной организации: _____________________

Почтовый адрес __________________________________________________

Форма N 810
Годовая

тыс. руб.

Приложение 7
к Положению Банка России
от 12.05.1998 N 29-П

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409811

Наименование головной кредитной организации: _____________________

Почтовый адрес __________________________________________________

Форма N 811
Годовая

тыс. руб.

Приложение 8
к Положению Банка России
от 12.05.1998 N 29-П

Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.

Комментарии к Приложению 8:

Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию о каждом участнике банковской / консолидированной группы с момента приобретения его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет вспомогательное приложение - карточку консолидации по каждому участнику банковской / консолидированной группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.

В гр. 2 отражается доля контроля банковской / консолидированной группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.

В гр. 3 отражается доля участия банковской / консолидированной группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 настоящего Положения.

В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих банковской / консолидированной группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями).

В гр. 6 отражается разница между величиной собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника и стоимостью акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации. Сумма, отражаемая по гр. 6, равна сумме значений гр. (8 + 9 - 7).

В гр. 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета. Отрицательное значение - в пассиве. Разница стоимости приобретения долей капитала определяется на момент приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) участника и не пересчитывается в течение срока владения головной кредитной организацией акциями (долями) консолидируемого участника.

По строке 1 отражаются данные на момент приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) консолидируемого участника.

По строке 2 и далее по строкам отражаются изменения величины собственных средств участника группы за отчетный период, которые распределяются между банковской / консолидированной группой и малыми учредителями (участниками).

Приложение 9
к Положению Банка России
от 12.05.1998 N 29-П

Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.

Комментарии к Приложению 9:

Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию о каждом участнике банковской / консолидированной группы с момента приобретения его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет вспомогательное приложение - карточку консолидации по каждому участнику группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.

В гр. 2 отражается доля контроля банковской / консолидированной группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.

В гр. 3 отражается доля участия банковской / консолидированной группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 настоящего Положения.

В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих банковской / консолидированной группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями).

В гр. 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих банковской / консолидированной группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета, отрицательное - в пассиве. Разница стоимости долей капитала определяется на момент приобретения группой акций (долей) участника и не пересчитывается на другие отчетные даты.

В гр. 7 отражается стоимость акций по эквивалентной стоимости, которая определяется как произведение величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника, на долю участия группы в уставном капитале участника.

По строке 1 отражаются данные на момент приобретения группой акций (долей) консолидируемого участника.

По строке 2 и далее по строкам отражаются изменения величины собственных средств участника банковской / консолидированной группы за отчетный период, которые распределяются между группой и малыми учредителями (участниками).

Приложение 10
к Положению Банка России
от 12.05.1998 N 29-П

Комментарии:

Приложение 10 является вспомогательным и не подлежит представлению в Банк России.

Данное приложение заполняется для определения взаимных операций, проводимых между головной кредитной организацией и другими участниками группы. Указанные показатели подлежат исключению из консолидированного балансового отчета.