Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 28.11.2000 N 105н (ред. от 06.12.2002) "О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В ПОРЯДКЕ НАДЗОРА"

Приложение N 1
к Приказу Министерства
финансов Российской Федерации
от 28 ноября 2000 г. N 105н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 N 94н)

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Форма 0710004 с. 2

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Форма 0710004 с. 2

Форма 0710005 с. 2

2. Дебиторская и кредиторская задолженность

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Форма 0710005 с. 3

Справки к разделу 2

3) Перечень организаций - дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

4) Перечень организаций - кредиторов, имеющих наибольшую задолженность

Форма 0710005 с. 4

3. Амортизируемое имущество

Справки к разделу 3

Форма 0710005 с. 5

4. Движение средств финансирования инвестиций и финансовых вложений (кроме средств страховых резервов)

Форма 0710005 с. 6

5. Финансовые вложения

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

6. Затраты, произведенные страховой организацией

7. Социальные показатели

(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 N 94н)

Приложение N 2
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 28 ноября 2000 г. N 105н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

1. Бухгалтерская отчетность страховой организации как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета.

2. В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369), а также Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), промежуточная бухгалтерская отчетность страховой организации состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик). В состав годовой бухгалтерской отчетности страховой организации также включаются Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.

Для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование, промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию - форма N 2а-страховщик. В состав годовой бухгалтерской отчетности также включаются Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик), Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.

Для страховых медицинских организаций, осуществляющих только обязательное медицинское страхование, промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию - форма N 2а-страховщик. В состав годовой бухгалтерской отчетности также включаются Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик), Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.

Страховая организация может представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности кроме предусмотренных нормативными документами по бухгалтерскому учету Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) иные отчетные показатели (Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик) и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой бухгалтерской отчетности.

3. Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму страховой организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

4. Страховые организации в составе промежуточной бухгалтерской отчетности за первое полугодие, представляемой в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения страховой организации, представляют копию публикации бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков предыдущего года с указанием даты и источника публикации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Приложение N 3
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 28 ноября 2000 г. N 105н

(в ред. Приказов Минфина РФ от 28.11.2001 N 94н, от 06.12.2002 N 124н)

1. При разработке страховой организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности для представления в установленные адреса на основе образцов форм, приведенных в приложении к настоящему Приказу, должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.), изложенные в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается).

В бухгалтерскую отчетность страховой организации должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

2. При разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности страховой организацией должны быть сохранены коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), приведенных в образце его формы.

3. Страховые организации могут в Отчете о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) показатели, приведенные в разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" образца формы, представлять в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета ("в том числе" или "из них").

4. Отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) согласно образцу формы, допускается представлять в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включать в пояснительную записку.

5. Если страховая организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года (три и более), то организацией обеспечивается при разработке, принятии и изготовлении бланков форм достаточное количество граф (строк), необходимых для такого раскрытия.

6. Страховая организация вправе принять решение о представлении бухгалтерской отчетности по формам бухгалтерской отчетности, приведенным в приложении к настоящему Приказу, если показатели, приведенные в этих образцах форм, позволяют соблюдать требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.

В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы), предусмотренной в образце форм, ввиду отсутствия у страховой организации соответствующих активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

7. Годовая бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в обязательном порядке в адреса и в сроки в соответствии с пунктами 84 и 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 августа 1998 г., регистрационный номер 1598), а также в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации.

Непосредственно в Министерство финансов Российской Федерации годовая бухгалтерская отчетность представляется только страховыми организациями, зарегистрированными на территории, где территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации не созданы.

Промежуточная бухгалтерская отчетность за первое полугодие представляется страховыми организациями в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, в течение 30 дней по окончании первого полугодия.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

8. Годовая бухгалтерская отчетность страховыми организациями представляется в Министерство финансов Российской Федерации в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по образцам форм, приведенных в приложении к настоящему Приказу, а также на магнитных носителях, в территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации - в двух экземплярах (ксерокопии не принимаются), по образцам форм, приведенных в приложении к настоящему Приказу, а также на магнитных носителях.

Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в Министерство финансов Российской Федерации в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по образцам форм, приведенных в приложении к настоящему приказу, а также в электронном виде в виде набора файлов.

Страховые организации, зарегистрированные на территории, где созданы органы страхового надзора, представляют также один экземпляр промежуточной бухгалтерской отчетности (ксерокопии не принимаются), в том числе в электронном виде, в их адрес.

Требования, предъявляемые к структуре файлов для представления годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности, устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

9. Программными средствами, необходимыми для составления и представления годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности, а также бланками форм страховые организации обеспечиваются самостоятельно.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

10. На формах бухгалтерской отчетности, представляемой страховой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

наименование составляющей части;

указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность ("на ___________ 200_ г.", "за _____________ 200_ г.");

страховая организация (указывается полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке));

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика);

вид деятельности (указывается вид деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденному постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 6 ноября 2001 г. N 454-ст);

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

организационно - правовая форма / форма собственности (указывается организационно - правовая форма страховой организации согласно Общероссийскому классификатору организационно - правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС));

единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);

адрес (указывается полный почтовый адрес страховой организации);

дата утверждения (указывается фактическая дата утверждения годовой бухгалтерской отчетности);

дата отправки / принятия (указывается конкретная дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Страховые организации, имеющие федеральное имущество и обязанные в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 июля 1998 г. N 696 "Об организации учета федерального имущества и ведения реестра федерального имущества" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 28, 1998, ст. 3354) получить свидетельства о внесении в реестр указанного имущества, должны указать номер в реестре федеральной (государственной) собственности ("Номер в реестре федерального (государственного) имущества") и наименование органа, на который возложены координация и регулирование деятельности государственного или муниципального унитарного предприятия и которому направляется бухгалтерская отчетность ("Орган управления государственным имуществом").

11. Данные представляемой страховыми организациями бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Страховым организациям, имеющим существенные поступления страховых взносов, объем страховых резервов и т.п., разрешается приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков. В Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, данные представляемой страховыми организациями бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

12. При составлении и представлении бухгалтерской отчетности страховым организациям необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1791), кроме отражения в бухгалтерском учете доходов от договоров страхования, сострахования и перестрахования, Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1790), кроме отражения в бухгалтерском учете расходов от договоров страхования, сострахования и перестрахования, и иными положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 2000 г. N 9558-ЮД указанный Приказ не требует государственной регистрации), Дополнениями и особенностями применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 сентября 2001 г. N 69н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 25 сентября 2001 г. N 07/9465-АК указанный Приказ не нуждается в государственной регистрации), отдельными рекомендациями и указаниями, регламентирующими вопросы составления бухгалтерской отчетности, утверждаемыми Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 N 94н)

13. При применении страховыми организациями для формирования бухгалтерской отчетности Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (далее - Положение), необходимо иметь в виду следующее.

Показателями, раскрываемыми в соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 27 Положения в разрезе важнейших проводимых видов страхования, являются:

а) в отношении страхования иного, чем страхование жизни:

страховые премии (взносы) - всего;

изменение резерва незаработанной премии - всего;

оплаченные убытки (страховые выплаты) - всего;

изменение резервов убытков - всего;

расходы по ведению страховых операций - всего;

результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни (нетто - перестрахование).

Все вышеуказанные показатели следует подразделять на показатели по договорам страхования (основным договорам) и по договорам, принятым в перестрахование, если перестрахование составляет более 10 процентов от страховых премий (взносов) - всего;

б) в отношении страхования жизни:

страховые премии (взносы) - всего;

результат от операций по страхованию жизни (нетто - перестрахование).

Все вышеуказанные показатели следует подразделять на показатели по договорам страхования (основным договорам) и по договорам, принятым в перестрахование, если перестрахование составляет более 10 процентов от страховых премий (взносов) - всего.

Страховые премии (взносы) по страхованию - всего по договорам страхования (основным договорам) следует раскрывать по географическим рынкам оказания страховых услуг (в разрезе субъектов Российской Федерации).

Наряду с перечисленными в пункте 27 Положения данными страховая организация должна дополнительно раскрывать:

сведения о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода акций и облигаций других организаций, котирующихся на фондовых биржах, в том числе на зарубежных;

состав, порядок (методы) расчета страховых резервов, использованный при формировании соответствующих показателей бухгалтерской отчетности;

сведения об использовании средств резерва финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, с расшифровкой профинансированных мероприятий.

Страховая организация, имеющая дочерние и зависимые страховые и другие общества, в пояснительной записке приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании и номере лицензии на осуществление страховой деятельности и проводимые виды страхования, а по отношению к нестраховым обществам - вид их деятельности.

Пояснения к бухгалтерскому балансу страховой организации и отчету о прибылях и убытках страховой организации в соответствии с пунктом 31 Положения должны дополнительно раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет) сведения о наличии филиалов и представительств и их местоположении.

Представление страховыми организациями указанных в настоящем пункте показателей и пояснений в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения страховой организации, осуществляется с использованием следующих типовых форм:

Информация по операционному сегменту - форма N 11-страховщик;

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации - форма N 12-страховщик;

Информация о филиалах и представительствах страховой организации - форма N 13-страховщик.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

К дополнительной информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, которую страховые организации могут представлять в соответствии с пунктом 39 Положения, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений, относятся сведения о динамике важнейших показателей деятельности страховой организации за ряд лет (объем страховых премий (взносов) и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий (взносов) по видам страхования в общем объеме страховых премий (взносов) по договорам страхования (основным договорам), состав и объем страховых резервов, прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни); характеристике инвестиционной деятельности (состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций); политике управления рисками; планируемом расширении проводимых видов страхования и территории оказания страховых услуг, используемых методов по продаже страховых полисов (агенты, брокеры и т.п.); иная информация.

Приложение N 4
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 28 ноября 2000 г. N 105н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Форма N 6 - страховщик с.2

Форма N 6 - страховщик с.3

*(1) Рассчитывается по разделу 2 формы N 6-страховщик в соответствии с пунктом 8 Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н (регистрационный номер Министерства юстиции Российской Федерации 3112 от 21 декабря 2001 г.).

В графе 1 строк 040, 050, 060 указывается вид обязательного страхования с согласованными величинами процентов.

*(2) Максимальное значение показателей по указанным строкам.

*(3) Расчетный период может быть уменьшен в соответствии с пунктом 7 Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г.N 90н.

*(4) Сумма страховых премий (взносов) по договорам страхования (основным договорам), сострахования и договорам, принятым в перестрахование.

*(5) Сумма страховых выплат по договорам страхования (основным договорам), сострахования и договорам, принятым в перестрахование.

Форма N 6 - страховщик с.4

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Примечания к разделу 1 формы N 7-страховщик

1. Данные по строке 021, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 2, гр. 3, 4), третий разряд кода ценных бумаг которых (раздел 2, гр. 2) X3 = 1.

2. Данные по строке 022, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 1, X5 = 2.

3. Данные по строке 023, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 1, X5 = 3.

4. Данные по строке 024, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 4, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 4, гр. 4) X3 = 1, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.

5. Данные по строке 031, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 2, гр. 3, 4), третий разряд кода ценных бумаг которых (раздел 2, гр. 2) X3 = 2.

6. Данные по строке 032, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 2, X5 = 2.

7. Данные по строке 033, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 2, X5 = 3.

8. Данные по строке 034, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 4, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 4, гр. 4) X3 = 2, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.

9. Данные по строке 110, гр. 3, 4 определяются как сумма дебиторской задолженности, возникшей в результате операций перестрахования (раздел 14, гр. 4, 5), третий разряд кода дебиторской задолженности которых (раздел 14, гр. 3) X3 = 3 или 4.

10. Данные по строке 140, гр. 3, 4 определяются как сумма дебиторской задолженности страховых посредников (раздел 14, гр. 4, 5), третий разряд кода дебиторской задолженности которых (раздел 14, гр. 3) X3 = 6 или 7.

11. Данные по строке 150, гр. 3, 4 определяются как сумма дебиторской задолженности страховщиков (раздел 14, гр. 4, 5), третий разряд кода дебиторской задолженности которых (раздел 14, гр. 3) X3 = 5.

12. Данные по строке 191, гр. 3, 4 определяются как суммарная стоимость активов (раздел 1, стр. 161, гр. 3, 4, разделы 2, гр. 3, 4; 3, гр. 5, 6; 4, гр. 5, 6; 5, гр. 6, 7; 6, гр. 5, 6; 7, гр. 4, 5; 8, гр. 5, 6; 9, гр. 5, 6; 10, гр. 5, 6; 11, гр. 4, 5; 12, гр. 4, 5; 13, гр. 4, 5; 14, гр. 4, 5; 15, гр. 4 + 6, 5 + 7; 16, гр. 4, 5), второй разряд кода которых (гр. 2 раздела 2, гр. 3 разделов 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, гр. 4 разделов 3, 4, 6, 8, 9, 10, гр. 5 раздела 5) X2 = 1.

13. Данные по строке 192, гр. 3, 4 определяются как суммарная стоимость активов (разделы 4, гр. 5, 6; 5, гр. 6, 7; 6, гр. 5, 6; 10, гр. 5, 6; 11, гр. 4, 5; 12, гр. 4, 5; 13, гр. 4, 5; 14, гр. 4, 5; 15, гр. 6, 7), второй разряд кода которых (гр. 3 разделов 11, 12, 13, 14, 15, гр. 4 разделов 4, 6, 10, гр. 5 раздела 5) X2 = 2.

14. Данные по строке 135, гр.3, 4 определяются как сумма дебиторской задолженности страхователей (раздел 14, гр.4, 5), третий разряд кода дебиторской задолженности которых (раздел 14, гр.3) Х3 = 8 или 9.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Примечания к разделу 1 формы 7а-страховщик

1. Данные по строке 021, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 2, гр. 3, 4), третий разряд кода ценных бумаг которых (раздел 2, гр. 2) X3 = 1.

2. Данные по строке 022, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 1, X5 = 2.

3. Данные по строке 023, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 1, X5 = 3.

4. Данные по строке 024, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (подраздел 4.1, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (подраздел 4.1, гр. 4) X3 = 1, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.

5. Данные по строке 031, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 2, гр. 3, 4), третий разряд кода ценных бумаг которых (раздел 2, гр. 2) X3 = 2.

6. Данные по строке 032, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 2, X5 = 2.

7. Данные по строке 033, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 2, X5 = 3.

8. Данные по строке 034, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (подраздел 4.1, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (подраздел 4.1, гр. 4) X3 = 2, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.

9. Данные по строке 050, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в акции (подраздел 4.1, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (подраздел 4.1, гр. 4) X3 = 3, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.

10. Данные по строке 191, гр. 3, 4 определяются как суммарная стоимость активов (раздел 1, стр. 161, гр. 3, 4, разделы 2, гр. 3, 4; 3, гр. 5, 6; 5, гр. 4, 5; 6, гр. 4, 5; подразделы 4.1, гр. 5, 6; 4.2, гр. 6, 7; 4.3, гр. 5, 6), второй разряд кода которых (гр. 2 раздела 2, гр. 3 разделов 5, 6, гр. 4 раздела 3, подразделов 4.1 и 4.3, гр. 5 подраздела 4.2) X2 = 1.

11. Данные по строке 192, гр. 3, 4 определяются как суммарная стоимость активов (разделы 5, гр. 4, 5; 6, гр. 4, 5; подразделы 4.1, гр. 5, 6; 4.2, гр. 6, 7), второй разряд кода которых (гр. 3 разделов 5, 6, гр. 4 подраздела 4.1, гр. 5 подраздела 4.2) X2 = 2.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Страховая организация ____________________________

Форма N 8-страховщик с. 2

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Руководитель

Главный бухгалтер

Форма N 8-страховщик с. 3

Примечания к форме N 8-страховщик

1. По строке 019 показываются суммы фактически произведенных в отчетном году страховых выплат по страховым случаям, заявленным в периоды, предшествующие отчетному году, включая начисленные суммы доли в убытках по рискам, принятым в перестрахование, подлежащей к оплате.

По строке 020 показывается начисленная сумма доли перестраховщиков в убытках, отраженных по строке 019.

2. По строке 021 показываются суммы фактически произведенных в отчетном году страховых выплат по страховым случаям, заявленным в отчетном году, включая начисленные суммы доли в убытках по рискам, принятым в перестрахование, подлежащей к оплате.

По строке 022 показывается начисленная сумма доли перестраховщиков в убытках, отраженных по строке 021.

3. По строке 023 показываются суммы фактически произведенных в отчетном году расходов по урегулированию убытков, заявленных в периоды, предшествующие отчетному году, а по строке 024 из этих расходов выделяются расходы в той сумме, на которую было произведено уменьшение резерва заявленных, но неурегулированных убытков.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 N 94н)

4. По строке 027 показываются суммы, на которые в отчетном году был уменьшен резерв заявленных, но неурегулированных убытков за год, предшествующий отчетному, в связи с отказом в выплате, осуществлением выплат в меньшем размере и т.п., а по строке 028 - изменение в связи с этим доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков.

5. По строкам 041 и 044 в графе 6 показываются суммы страховых резервов (отличных от резерва катастроф и резерва колебаний убыточности), рассчитанных в порядке, согласованном с Министерством финансов Российской Федерации. В пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету должна быть дана расшифровка иных видов технических резервов с указанием способов их формирования.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Форма N 9-страховщик с. 2

Форма N 10-страховщик с.2

Примечание к разделу 1 формы N 10-страховщик:

По графам 3, 4 и 5 показываются данные на конец отчетного периода, по графам 6, 7, 8 - на начало отчетного года.

Форма N 10-страховщик с.3

Форма N 11-страховщик с.2

Форма N 11-страховщик с.3

2. Представительства

"___"____________ ____ г.

Приложение N 5
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 28 ноября 2000 г. N 105н

(в ред. Приказов Минфина РФ от 28.11.2001 N 94н, от 06.12.2002 N 124н)

1. Настоящая Инструкция устанавливает требования к объему форм отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации (далее - отчетность в порядке надзора), порядку ее составления и представления.

2. Отчетность в порядке надзора составляют страховые организации (страховщики), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившие лицензию на осуществление страховой деятельности.

Страховые организации включают в отчетность в порядке надзора показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

3. В состав годовой отчетности в порядке надзора включаются:

Отчет о платежеспособности страховой организации - форма N 6-страховщик;

Отчет о размещении страховых резервов - форма N 7-страховщик;

Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик (только для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование);

Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни - форма N 8-страховщик;

Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий - форма N 9-страховщик;

Отчет об операциях перестрахования - форма N 10-страховщик;

Информация по операционному сегменту - форма N 11-страховщик;

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации - форма N 12-страховщик;

Информация о филиалах и представительствах страховой организации - форма N 13-страховщик;

пояснительная записка.

Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, в составе годовой отчетности в порядке надзора представляют:

Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик;

Информацию о дочерних и зависимых обществах страховой организации - форма N 12-страховщик;

Информацию о филиалах и представительствах страховой организации - форма N 13-страховщик;

пояснительную записку.

В состав промежуточной отчетности в порядке надзора включаются:

Отчет о платежеспособности страховой организации - форма N 6-страховщик;

Отчет о размещении страховых резервов - форма N 7-страховщик;

Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик (только для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование).

Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, в составе промежуточной отчетности в порядке надзора представляют только Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

4. Годовая отчетность в порядке надзора представляется страховыми организациями вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в установленные для представления годовой бухгалтерской отчетности сроки в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Непосредственно в Министерство финансов Российской Федерации отчетность в порядке надзора представляется только страховыми организациями, зарегистрированными на территории, где территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации не созданы.

Промежуточная отчетность в порядке надзора за первое полугодие представляется страховыми организациями вместе с промежуточной бухгалтерской отчетностью в установленные для представления промежуточной бухгалтерской отчетности сроки в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

5. Годовая отчетность в порядке надзора представляется в Министерство финансов Российской Федерации одновременно с годовой бухгалтерской отчетностью в одном картонном скоросшивателе. Промежуточная отчетность в порядке надзора представляется в Министерство финансов Российской Федерации одновременно с промежуточной бухгалтерской отчетностью в одном картонном скоросшивателе. Все страницы отчетов должны быть скреплены и пронумерованы.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

6. Годовая отчетность в порядке надзора страховыми организациями представляется в Министерство финансов Российской Федерации в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по образцам форм, утвержденным настоящим Приказом, а также на магнитных носителях, в территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации - в двух экземплярах (ксерокопии не принимаются), по образцам форм, утвержденным настоящим Приказом, а также на магнитных носителях.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Промежуточная отчетность в порядке надзора представляется страховыми организациями в Министерство финансов Российской Федерации в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по образцам форм, утвержденным настоящим приказом, а также в электронном виде в виде набора файлов.

Страховые организации, зарегистрированные на территории, где созданы органы страхового надзора, представляют также один экземпляр промежуточной отчетности в порядке надзора (ксерокопии не принимаются), в том числе в электронном виде, в их адрес.

Требования, предъявляемые к структуре файлов для представления годовой и промежуточной отчетности в порядке надзора, устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

7. Программными средствами, необходимыми для составления и представления годовой и промежуточной отчетности в порядке надзора, а также бланками форм страховые организации обеспечиваются самостоятельно.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Страховщики должны формировать, заполнять и распечатывать бланки форм, руководствуясь типовыми формами отчетности в порядке надзора. При этом допускается вносить изменения в типовые формы только в части расширения и сужения граф и строк с учетом значности показателей. Внесение дополнительных реквизитов и удаление отдельных реквизитов из типовых форм не допускается. Все реквизиты утвержденных типовых форм должны оставаться без изменений (включая коды строк, номера и наименования форм, разделов и т.д.).

8. Годовая отчетность в порядке надзора составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

9. Отчетность в порядке надзора должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. Данные приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

10. Отчетность в порядке надзора подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

11. Основными требованиями при составлении отчета в порядке надзора являются полнота его заполнения и своевременность представления, а также достоверность отчетных данных.

12. Отчетность в порядке надзора должна соответствовать данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

13. В формах отчетности в порядке надзора подчистки и помарки не допускаются. Исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими отчет, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений.

14. В формах отчетности в порядке надзора заполняются все предусмотренные показатели, просчитываются и заполняются все промежуточные и итоговые строки и графы.

Строки и графы, по которым проставлен знак "х", не заполняются. Строки и графы, по которым отсутствуют числовые значения показателей, прочеркиваются.

В составе Отчета о платежеспособности страховой организации (форма N 6-страховщик) могут не представляться раздел 2 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособность по виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете первого и второго показателей" и Справка к разделу 2 в случае отсутствия согласованных величин процентов, используемых при расчете первого и второго показателей.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

В составе Отчета о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик) и Отчета о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик) могут не представляться разделы, предназначенные для расшифровки активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, если в них полностью отсутствуют числовые значения показателей.

Другие формы отчетности, представляемой в порядке надзора, представляются в объеме всех предусмотренных в них разделов.

Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (форма N 9-страховщик) может не представляться, если страховая организация в соответствии с утвержденным положением о порядке формирования и использования страховых резервов не формировала резервы предупредительных мероприятий в отчетном году и не имела остатка этих резервов на начало отчетного года.

Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имела в отчетном и предыдущем году действующих договоров перестрахования.

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имеет дочерних и зависимых обществ на отчетную дату.

Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имеет филиалов и представительств на отчетную дату.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Если отчетность в порядке надзора представляется не в полном объеме, об этом должно быть указано в пояснительной записке.

15. Заголовочная часть форм заполняется в следующем порядке:

реквизит "Страховая организация" - указывается полное наименование страховой организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

реквизит "Регистрационный номер страховщика" - указывается регистрационный номер страховой организации по единому Государственному реестру страховщиков и объединений страховщиков;

реквизит "Число" - указывается последний календарный день отчетного периода (для годовой отчетности - 31);

реквизит "Месяц" - указывается последний календарный месяц отчетного периода (для годовой отчетности - 12);

реквизит "Год" - указывается четырехзначное число, соответствующее отчетному году.

16. Пояснительная записка к отчету, представляемому в порядке надзора, должна содержать перечень представляемых форм, а также информацию, требования о раскрытии которой устанавливаются отдельными пунктами настоящей Инструкции.

Страховые организации, платежеспособность и (или) размещение страховых резервов которых не соответствуют установленным нормативам по состоянию на конец отчетного периода (год, полугодие), вместе с отчетностью в порядке надзора представляют план оздоровления финансового положения и (или) программу мероприятий, обеспечивающих приведение состава и структуры активов, представляющих страховые резервы, в соответствие с требованиями нормативных документов с указанием конкретных мероприятий и сроков их реализации (срок реализации не более одного года с отчетной даты). Программа должна содержать информацию о планируемой сумме страховых резервов на конец срока ее реализации и о конкретных направлениях размещения страховых резервов.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Кроме того, в пояснительной записке должны быть даны пояснения о причинах невыполнения контрольных соотношений по взаимоувязке показателей отчета, представляемого в порядке надзора, и взаимоувязке последних с аналогичными показателями годового бухгалтерского отчета. Указанные пояснения должны содержать полную информацию, относящуюся к отчетным данным, по которым имеются расхождения (выдержки из правил страхования, документы территориального фонда обязательного медицинского страхования об особенностях финансирования обязательного медицинского страхования на данной территории и т.д.).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

17. При составлении отчета о платежеспособности страховым организациям следует руководствоваться Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 декабря 2001 г., регистрационный номер 3112).

Указанный отчет составляется на основе данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), а также данных аналитического учета страховой организации.

18. При заполнении отчета необходимо иметь в виду, что если результат расчета фактического размера маржи платежеспособности имеет отрицательное значение, то он показывается в круглых скобках. Если фактический размер маржи платежеспособности меньше нормативного, то отклонение показывается в круглых скобках.

19. Данные Справки к подразделу IV используются для расчета нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни. При составлении годовой отчетности в порядке надзора следует иметь ввиду, что показатели граф "итого" и "в том числе за период, аналогичный отчетному" будут равны.

20. Раздел 2 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете первого и второго показателей" и Справка к разделу 2 заполняются в случае согласования с Министерством финансов Российской Федерации величины процентов, используемых для расчета первого и второго показателей по виду обязательного страхования. При этом по строке "Дата и номер письма Министерства финансов Российской Федерации" указывается дата и номер письма, согласно которому указанные величины процентов согласованы.

Если страховая организация согласовала с Министерством финансов Российской Федерации величины процентов, используемые для расчета первого и второго показателей, по двум или трем видам обязательного страхования, то заполняются соответственно две или три таблицы по форме раздела 2 и две или три таблицы по форме Справки к разделу 2.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Третий разряд (Х3) указывает на вид актива.

1 - доля перестраховщика в страховых резервах;

2 - депо премий у перестрахователя;

3 - дебиторская задолженность перестраховщика по договорам перестрахования;

4 - дебиторская задолженность перестрахователя по договорам перестрахования;

5 - дебиторская задолженность страховщика по договорам сострахования;

6 - дебиторская задолженность страховых посредников по договорам перестрахования;

7 - дебиторская задолженность страховых посредников по договорам страхования, сострахования.

8 - дебиторская задолженность страхователей - юридических лиц;

9 - дебиторская задолженность страхователей - физических лиц.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

Четвертый разряд (Х4) указывает, признан ли страхователь, эмитент (для векселей банка - банк - векселедатель или банк - акцептант, если векселедателем и акцептантом являются разные банки; для инвестиционных паев - управляющая компания) дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

1 - признан дочерней организацией;

2 - признан зависимой организацией;

3 - не признан дочерней или зависимой организацией.

Пятый разряд (Х5) указывает на эмитента ценных бумаг (для векселей банка - банк - векселедатель или банк - акцептант, если векселедателем и акцептантом являются разные банки).

1 - Российская Федерация;

2 - субъект Российской Федерации;

3 - муниципальный орган;

4 - банк;

5 - небанковская кредитная организация;

6 - страховая организация;

7 - другие организации.

Для инвестиционных паев пятый разряд резервный (проставляется ноль).

Шестой разряд (Х6) для ценных бумаг указывает на котируемость ценных бумаг, для векселей банков - на роль банка в отношении выданного (выпущенного) собственного векселя, для инвестиционных паев - на тип инвестиционного паевого фонда.

Для ценных бумаг:

1 - включены в котировальный лист первого уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг;

2 - включены в котировальный лист второго уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг;

3 - допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, но не включены в котировальный лист первого или второго уровня;

4 - размещаются эмитентом самостоятельно.

Для векселей банков:

1 - векселедатель простого векселя;

2 - акцептант переводного векселя;

3 - одновременно векселедатель и акцептант одного и того же переводного векселя;

4 - векселедатель переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

5 - векселедатель неакцептованного переводного векселя;

Для инвестиционных паев:

1 - открытый;

2 - интервальный.

Седьмой разряд (Х7) указывает на тип облигаций и акций.

Для облигаций:

1 - бескупонные облигации;

2 - купонные облигации;

Для акций:

1 - обыкновенные акции закрытых акционерных обществ;

2 - привилегированные голосующие акции закрытых акционерных обществ;

3 - привилегированные неголосующие акции закрытых акционерных обществ;

4 - обыкновенные акции открытых акционерных обществ;

5 - привилегированные голосующие акции открытых акционерных обществ;

6 - привилегированные неголосующие акции открытых акционерных обществ.

Восьмой разряд (Х8) указывает на конвертируемость облигаций и акций:

1 - конвертируемые;

2 - неконвертируемые.

Для векселей банков, жилищных сертификатов, инвестиционных паев седьмой и восьмой разряды резервные (проставляется ноль).

Девятый разряд (Х9) указывает на срок, оставшийся до даты погашения ценной бумаги.

1 - менее одного года;

2 - от одного года до пяти лет;

3 - более пяти лет;

4 - бессрочная (акции и инвестиционные паи).

Десятый разряд (Х10) указывает, является ли инвестиционная ценная бумага краткосрочной или долгосрочной.

1 - краткосрочная;

2 - долгосрочная.

Третий разряд (Х3) указывает на вид ценной бумаги.

1 - облигация;

2 - жилищный сертификат;

3 - акция;

4 - вексель банка;

5 - инвестиционный пай.

Четвертый разряд (Х4) указывает, признан ли эмитент ценной бумаги (для векселей банка - банк - векселедатель или банк - акцептант, если векселедателем и акцептантом являются разные банки; для инвестиционных паев - управляющая компания) дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации.

1 - признан дочерней организацией;

2 - признан зависимой организацией;

3 - не признан дочерней или зависимой организацией.

Пятый разряд (Х5) указывает на эмитента ценных бумаг (для векселей банка - банк - векселедатель или банк - акцептант, если векселедателем и акцептантом являются разные банки).

1 - Российская Федерация;

2 - субъект Российской Федерации;

3 - муниципальный орган;

4 - банк;

5 - небанковская кредитная организация;

6 - страховая организация;

7 - другие организации.

Для инвестиционных паев пятый разряд резервный (проставляется ноль).

Шестой разряд (Х6) для ценных бумаг указывает на котируемость ценных бумаг, для векселей банков - на роль банка в отношении выданного (выпущенного) собственного векселя, для инвестиционных паев - на тип инвестиционного паевого фонда.

Для ценных бумаг:

1 - включены в котировальный лист первого уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг;

2 - включены в котировальный лист второго уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг;

3 - допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, но не включены в котировальный лист первого или второго уровня;

4 - размещаются эмитентом самостоятельно.

Для векселей банков:

1 - векселедатель простого векселя;

2 - акцептант переводного векселя;

3 - одновременно векселедатель и акцептант одного и того же переводного векселя;

4 - векселедатель переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

5 - векселедатель неакцептованного переводного векселя;

Для инвестиционных паев:

1 - открытый;

2 - интервальный.

Седьмой разряд (Х7) указывает на тип облигаций, акций:

Для облигаций:

1 - бескупонные облигации;

2 - купонные облигации;

Для акций:

1 - обыкновенные акции закрытых акционерных обществ;

2 - привилегированные голосующие акции закрытых акционерных обществ;

3 - привилегированные неголосующие акции закрытых акционерных обществ;

4 - обыкновенные акции открытых акционерных обществ;

5 - привилегированные голосующие акции открытых акционерных обществ;

6 - привилегированные неголосующие акции открытых акционерных обществ;

Восьмой разряд (Х8) указывает на конвертируемость облигаций, акций:

1 - конвертируемые;

2 - неконвертируемые.

Для векселей банков, инвестиционных паев и жилищных сертификатов седьмой и восьмой разряды резервные (проставляется ноль).

Девятый разряд (Х9) указывает на срок, оставшийся до даты погашения ценной бумаги.

1 - менее одного года;

2 - от одного года до пяти лет;

3 - более пяти лет;

4 - бессрочная (акции и инвестиционные паи).

Десятый разряд (Х10) указывает, является ли инвестиционная ценная бумага краткосрочной или долгосрочной.

1 - краткосрочная;

2 - долгосрочная.

48. При составлении отчета о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни, необходимо руководствоваться утвержденными положениями о порядке формирования и использования страховых резервов и иными рекомендациями и указаниями Министерства финансов Российской Федерации по этому вопросу.

49. Отчет составляется на основании данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) (раздел II "Страхование иное, чем страхование жизни"), а также данных аналитического учета и специальных расчетов, произведенных для определения величины страховых резервов.

50. В графах 3, 4, 5 "Виды страхования" приводятся показатели с разбивкой по видам страхования, относящимся в целях расчета резерва незаработанной премии к I, II, III учетным группам.

51. Информацией, приведенной в графе "Источник" по строкам 010 - 015, следует руководствоваться только при заполнении графы 6 этих строк.

52. Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий заполняется на основании данных аналитического учета средств, предназначенных для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 N 94н)

53. В разделе 1 "Движение средств резервов предупредительных мероприятий" отражаются данные о движении средств резервов предупредительных мероприятий по добровольным и по обязательным видам страхования.

При заполнении раздела 1 "Движение средств резервов предупредительных мероприятий" следует руководствоваться информацией, приведенной в графе "Источник".

В графе "Остаток на начало отчетного года" и графе "Остаток на конец отчетного периода" отражаются соответственно данные об остатке средств резервов предупредительных мероприятий на начало отчетного года и на конец отчетного периода.

В графе "Начислено за отчетный период" показывается сумма отчислений в резервы предупредительных мероприятий от страховых премий (взносов) отчетного периода. В графе "Использовано за отчетный период" показывается сумма средств, использованных на финансирование предупредительных мероприятий в отчетном периоде.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.11.2001 N 94н)

54. Расшифровка направлений использования средств резерва предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования на финансирование предупредительных мероприятий приводится в разделе 2 "Направления использования средств резервов предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования".

55. В отчете об операциях перестрахования приводятся сведения об операциях перестрахования с резидентами Российской Федерации (на территории России) и с нерезидентами Российской Федерации (за пределами России).

Отчет составляется на основании данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), а также данных аналитического учета операций перестрахования и страховых резервов.

При заполнении раздела 1 "Операции перестрахования - всего" следует руководствоваться информацией, приведенной в графе "Источник.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

56. В графах "Регистрационный номер перестраховщика", "Регистрационный номер перестрахователя" в разделах 2, 3 указывается соответственно регистрационный номер, присвоенный перестраховщику или перестрахователю по единому Государственному реестру страховщиков и объединений страховщиков.

Если перестраховщик или перестрахователь является нерезидентом, то вместо регистрационного номера указывается код нерезидента, присвоенный ему в соответствии с пунктом 41 настоящей Инструкции.

В графе "Код перестрахования" указывается цифровой код, состоящий из трех значащих разрядов:

Х1 - Х2 - Х3.

Первый разряд (X1) указывает на вид перестрахования:

1 - факультативное;

2 - облигаторное;

3 - факультативно-облигаторное.

Второй разряд (Х2) указывает на виды факультативного и облигаторного перестрахования:

1 - пропорциональное;

2 - непропорциональное.

Третий разряд (Х3) указывает на виды пропорционального и непропорционального перестрахования:

1 - эксцедент суммы;

2 - квотное;

3 - эксцедент убытка;

4 - эксцедент убыточности;

5 - открытый ковер;

6 - прочие.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

57. Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик) содержит сведения, отражающие формирование результата от операций по важнейшим проводимым видам страхования иным, чем страхование жизни.

Информация по операционному сегменту заполняется на основе данных отчета о прибылях и убытках страховой организации и аналитического учета.

58. В разделе 1 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам страхования (основным) и по договорам, принятым в перестрахование" отражается формирование результата от операций по договорам страхования (основным), договорам сострахования и по договорам, принятым в перестрахование.

По строкам "Личное страхование (кроме страхования жизни)", "Имущественное страхование (кроме страхования ответственности)", "Страхование ответственности" приводятся общие данные по совокупности видов личного страхования (кроме страхования жизни), имущественного страхования (кроме страхования ответственности) и страхования ответственности соответственно.

По строкам "в том числе" страховая организация выделяет важнейшие проводимые виды страхования, страховые премии по которым составляют более 10 процентов от страховых премий по личному страхованию (кроме страхования жизни), имущественному страхованию (кроме страхования ответственности) и страхованию ответственности соответственно. При этом могут вводиться дополнительные строки с указанием кода строк в пределах заданной нумерации.

Данные графы "Результат от операций страхования" определяются на основании данных граф "Заработанная премия", "Состоявшиеся убытки", "Изменение других страховых резервов", "Отчисления от страховых премий", "Расходы на ведение страховых операций".

В графе "Отчисления от страховых премий" показываются производимые отчисления от страховых взносов, предназначенные для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также отчисления в фонды пожарной безопасности.

Данные графы "Убыточность" каждой строки рассчитываются в процентах с точностью до двух знаков после запятой.

59. Если страховые премии по договорам, принятым в перестрахование, составляют более 10 процентов от страховых премий (взносов) - всего, то в разделе 2 "Результат от операций по договорам, принятым в перестрахование" отдельно отражается формирование результата от операций по договорам, принятым в перестрахование.

60. В разделе 3 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам страхования (основным) и по договорам, принятым в перестрахование - нетто перестрахование" отражается формирование результата от операций по договорам страхования (основным), договорам сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, за минусом данных по договорам, переданным в перестрахование.

В графах "Резерв незаработанной премии - нетто перестрахование", "Резервы убытков - нетто перестрахование" отражаются суммы резерва незаработанной премии и резервов убытков за минусом доли перестраховщиков в этих резервах.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

61. Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик) содержит сведения о наличии дочерних и зависимых страховых и других обществ страховой организации.

По каждому дочернему и зависимому обществу указывается их полное наименование в соответствии с их учредительными документами; идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный соответственно дочернему и зависимому обществам налоговым органом по месту их постановки на учет без указания кода причины постановки на учет; адрес, указанный в учредительных документах или ином распорядительном документе о создании дочернего, зависимого общества; вид деятельности.

Для дочерних и зависимых страховых обществ вместо идентификационного номера налогоплательщика указывается регистрационный номер страховщика по единому Государственному реестру страховщиков и объединений страховщиков.

В графах "Доля в уставном капитале" отражается доля страховой организации в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ в абсолютном и относительном выражении. При этом, доля в уставном капитале в процентах рассчитывается с точностью до двух знаков после запятой.

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации указывается в порядке убывания доли в уставном капитале дочерних или зависимых обществ.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

62. Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик) содержит сведения о наличии филиалов (раздел 1) и представительств (раздел 2) страховой организации, их наименовании и месте нахождения.

В графах "Номер филиала" и "Номер представительства" указывается номер филиала и представительства, присвоенный ему страховой организацией. Для этого страховая организация составляет список всех филиалов и список всех представительств, присваивая каждому номер, начиная с номера 001. Номер, однажды присвоенный обособленному подразделению, должен использоваться только для этого обособленного подразделения.

В графах "Наименование филиала" и "Наименование представительства" указывается полное наименование обособленного подразделения в соответствии с учредительными или распорядительными документами организации, его создавшей, и учредительными документами (положениями) самого обособленного подразделения.

В графе "Место нахождения" указывается адрес обособленного подразделения, указанный в учредительных документах организации или ином распорядительном документе (положении) о создании обособленного подразделения.

В графе "Код территории субъекта Российской Федерации по ОКАТО" указывается код субъекта Российской Федерации, где находится обособленное подразделение, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденным постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 года N 413.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)