Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНЫМ БАНКОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ С БАНКАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ В ВАЛЮТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 13.01.99 N 67-П) (ред. от 27.11.2002)

1. Бухгалтерский учет денежных средств, размещенных в депозит, открываемый в Банке России, осуществляется на активном балансовом счете N 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России". Аналитический учет депозитных операций, включая проценты, ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых в соответствии с заключенным Договором - Заявкой на участие в депозитном аукционе Центрального банка Российской Федерации / Договором - Заявкой на размещение в Центральном банке Российской Федерации депозита по фиксированной процентной ставке / Генеральным соглашением о проведении депозитных операций в валюте Российской Федерации с использованием системы "Рейтерс - дилинг" / отдельным соглашением, определяющим условия депозита, по каждому размещенному депозиту и в зависимости от срока депозита.

2. При перечислении банком денежных средств в депозит, открываемый в Банке России, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (отдельный лицевой счет на соответствующем счете второго порядка)

К-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

3. В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, а также в день уплаты процентов по депозиту на корреспондентский счет (субсчет) банка делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 47427 "Требования банка по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)

К-т сч. 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"

- на сумму процентов по депозиту, начисленных (доначисленных) банком за период со дня, следующего за днем перечисления денежных средств в депозит, открытый в Банке России (за период со дня, следующего за днем последнего начисления процентов), по последний календарный день месяца включительно или по день (дату) уплаты процентов по депозиту включительно.

При этом проценты, начисленные за последние календарные даты отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета в балансе банка по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным.

Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к получению процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае проценты начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца), либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным). Выбор дня, в который осуществляется бухгалтерская проводка, определяется в соответствии с принятой банком учетной политикой.

4. При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов по депозиту делаются следующие бухгалтерские проводки:

4.1. на сумму депозита:

Д-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч. 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (отдельный лицевой счет на соответствующем счете второго порядка);

4.2. на сумму полученных процентов по депозиту:

Д-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч. 47427 "Требования банка по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам).

5. При взыскании Банком России с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) банка суммы штрафа за неисполнение последним обязательств по депозитной операции делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные"

К-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

6. При уплате Банком России штрафа за неисполнение обязательств по депозитной операции делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч. 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные".