в базе 1 113 607 документа
Последнее обновление: 22.12.2024

Законодательная база Российской Федерации

Расширенный поиск Популярные запросы

8 (800) 350-23-61

Бесплатная горячая линия юридической помощи

Бесплатная консультация
Навигация
Федеральное законодательство
Содержание

Действия


Версия для печати

  • Главная
  • ПИСЬМО ЦБ РФ от 25.12.2003 N 181-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"
отменен/утратил силу Редакция от 25.12.2003 Подробная информация
ПИСЬМО ЦБ РФ от 25.12.2003 N 181-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОЗМОЖНЫХ КОРРЕКТИРОВОК КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ БАЛАНСА И ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ МЕТОДОМ ТРАНСФОРМАЦИИ

N п/п Описание корректировки Статьи баланса и отчета о прибылях и убытках В тыс. рублей
Баланс Отчет о прибылях и убытках
Дт Кт Дт Кт
I. Раздел I. Корректировки с литерой "П"
1 Инфлирование входящего остатка по основным средствам на 1 января 2004 г. Основные средства Х
Фонд переоценки основных средств Х
2 Инфлирование накопленной амортизации за отчетный период в соответствие с МСФО на 1 января 2004 г. Фонды/(накопленный дефицит) Х
Накопленная амортизация переоценки основных средств Х
Данная корректировка производится на основании инфлирования накопленной амортизации основных средств по состоянию на начало отчетного периода.
3 Инфлирование инвестиций Банка в капитал дочерних и ассоциированных компаний на 1 января 2004 г. Инвестиции Х
Фонды/(накопленный дефицит) Х
Данная корректировка производится на основании расчета инфлированной стоимости инвестиций в капиталы дочерних и ассоциированных компаний, рассчитанной в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО.
4 Инфлирование уставного капитала Банка на 1 января 2004 г. Фонды/(накопленный дефицит) Х
Уставный капитал Банка Х
Данная корректировка делается на основании расчета инфлированной стоимости уставного капитала Банка.
5 Инфлирование фондов на 1 января 2004 г. Фонды/(накопленный дефицит) Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Данная корректировка осуществляется на основании расчета влияния индекса потребительских цен на нераспределенную прибыль и прочие фонды Банка за отчетный период.
6 Инфляция входящего остатка по отложенному налоговому активу на 1 января 2004 г.
В случае отложенного налогового актива Отложенный налоговый актив Х
Фонды/(накопленный дефицит) Х
Инфляция входящего остатка по отложенному налоговому обязательству
В случае отложенного налогового обязательства Фонды/(накопленный дефицит) Х
Отложенное налоговое обязательство Х
Данная корректировка осуществляется на основании расчета влияния индекса потребительских цен на входящие отложенные налоговые активы или обязательства за отчетный период.
II. Раздел II. Корректировки с литерой "C"
1 Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов
1c Сторно. Переоценка по справедливой стоимости торговых ценных бумаг, отраженная в предшествующем отчетном периоде
в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости торговых ценных бумаг по МСФО над их балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости торговых ценных бумаг, отраженной в соответствии с РПБУ над их справедливой стоимостью по МСФО) Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
2c Сторно. Переоценка по справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отраженная в предшествующем отчетном периоде
2.1. При отражении нереализованного финансового результата по инвестиционным ценным бумагам в составе собственных средств
в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Х
Собственные средства акционеров Х
в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) Собственные средства акционеров Х
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Х
2.2. При отражении нереализованного финансового результата по инвестиционным ценным бумагам в ОПУ
в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
3c Сторно наращенного купонного дохода по ценным бумагам
Процентные доходы по ценным бумагам Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
4c Сторно наращенных процентных доходов по размещенным кредитам клиентам и межбанковским кредитам
Процентные доходы по кредитам Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
5c Сторно наращенных процентных расходов по привлеченным депозитам клиентов и привлеченным межбанковским кредитам /депозитам
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Процентные расходы по кредитам Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
6c Сторно наращенных процентных расходов и наращенных купонных выплат по выпущенным ценным бумагам
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Процентные расходы по ценным бумагам Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
7c Сторно. Переоценка по справедливой стоимости драгоценных металлов
в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
8c Сторно. Создание резерва на возможные потери по ссудам Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Резервы под обесценение кредитного портфеля Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
9c Сторно отложенного налогообложения
В случае отложенного налогового актива, отраженного в предшествующем периоде Налог на прибыль Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
В случае отложенного налогового обязательства, отраженного в предшествующем периоде Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Налог на прибыль Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
10c Сторно создания резерва под обязательства кредитного характера Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Резервы по обязательствам кредитного характера Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
11c Повторная проводка Основные средства Х
Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО Накопленная амортизация Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
12c Повторная проводка. Инфлирование акционерного (уставного) капитала Банка Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Акционерный (уставный) капитал Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
13с Сторно. Оценка справедливой стоимости производных финансовых инструментов
в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной валютой Х
Доходы за вычетом расходов от операций с драгоценными металлами Х
Доходы за вычетом расходов от операций с торговыми ценными бумагами Х
Доходы за вычетом расходов от операций с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной валютой Х
Доходы за вычетом расходов от операций с драгоценными металлами Х
Доходы за вычетом расходов от операций с торговыми ценными бумагами Х
Доходы за вычетом расходов от операций с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи Х
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов.
14с Сторно-проводка, корректирующая справедливую стоимость активов по МСФО 39 (кредиты) Перераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Кредиты банкам Х
Кредиты клиентам Х
Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости кредитов.
Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи.
Раздел III. Корректировки отчетного периода
1 Неттинг межфилиальных расчетов Прочие обязательства Х
Прочие активы Х
Данная корректировка представляет собой неттинг расчетов между филиалами Банка
Необходимое условие корректировки:
Описание балансового счета Номер балансового счета (РПБУ) Сумма, тыс. рублей
Прочие активы
А Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации 30302 Х
А Расчеты с филиалами, расположенными за границей 30304 Х
А Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам 30306 Х
Итого сумма корректировки Х
Описание балансового счета Номер балансового счета Сумма, тыс. рублей
Прочие обязательства
П Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации 30301 Х
П Расчеты с филиалами, расположенными за границей 30303 Х
П Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам 30305 Х
Итого сумма корректировки Х
2 Исключение сумм распределения прибыли отчетного периода Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Налог на прибыль Х
Административные и прочие операционные расходы Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Данная корректировка представляет собой классификацию распределения прибыли в течение отчетного периода.
3 Восстановление расходов, произведенных за счет фондов в течение отчетного периода Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Административные и прочие операционные расходы Х
Вознаграждение персонала Х
Данная корректировка представляет собой классификацию понесенных в течение года расходов, проведенных за счет фондов.
4 Реклассификация дивидендов, уплаченных в течение отчетного периода Дивиденды уплаченные Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Данная корректировка представляет собой реклассификацию уплаченных дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью.
5 Исключение резервов, созданных по РПБУ Резервы по ссудам банкам Х
Резервы по ссудам клиентам Х
Резерв по ценным бумагам Х
Резерв по вложениям в дочерние и ассоциированные компании Х
Резерв по прочим активам Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Резерв на возможные потери по ссудам и авансам Х Х
Резерв на возможные потери по торговым ценным бумагам Х Х
Прочие операционные доходы Х
Административные и прочие операционные расходы Х
Данная корректировка представляет собой роспуск резервов, созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ.
Необходимое условие корректировки:
Резерв, созданный по состоянию на конец отчетного периода (Б) Х резервы, сформированные в предш. периоды (нераспределенная прибыль и прочие фонды)
Резерв, созданный по состоянию на начало отчетного периода (Б) (Х)
(Создание)/ восстановление резервов в течение отчетного периода, отраженное в ОПУ (Х)/Х
6 Исключение наращенных процентных доходов и расходов, отраженных в соответствии с РПБУ, из прочих активов и обязательств по ссудам, депозитам и ценным бумагам Средства клиентов Х
Прочие обязательства Х
Прочие активы Х
Ссуды клиентам Х
Корректировка осуществляется на основании следующих данных:
Описание балансового счета Номер балансового счета (РПБУ) Сумма, тыс. рублей
Прочие обязательства
П Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам 47501 Х
П Обязательства Банка по уплате процентов 47426 Х
П Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств 32801 Х
Клиентские счета
П Начисленные проценты по вкладам 47411 Х
Итого сумма корректировки Х
Описание балансового счета Номер балансового счета Сумма, тыс. рублей
Прочие активы
А Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов 47502 Х
А Требования по получению процентов 47427 Х
А Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам 32801 Х
Ссуды клиентам
А Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам 459 Х
Итого сумма корректировки Х
7 Переклассификация обыкновенных акций компании, приобретенных Банком с целью дальнейшей перепродажи, в торговые ценные бумаги Торговые ценные бумаги Х
Вложения в дочерние и ассоциированные компании Х
Данная корректировка производится на основании решения руководства Банка об отнесении того или иного портфеля ценных бумаг в соответствующую категорию (торговые ценные бумаги, инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения). В соответствии с принятым решением все бумаги реклассифицируются в соответствующие категории.
8 Приведение к справедливой стоимости торговых ценных бумаг Торговые ценные бумаги Х (Х)
Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами (Х) Х
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в торговый портфель Банка, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО.
9 Приведение к справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Х (Х)
Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи (Х) Х
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО.
В зависимости от принятой учетной политики Банка по МСФО нереализованный финансовый результат по инвестиционным ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, может быть отражен как в ОПУ, так и в составе собственных средств Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Х (Х)
Собственные средства (Х) Х
10 Переклассификация векселей компании, приобретенных Банком, из кредитов клиентам в ценные бумаги Торговые ценные бумаги Х
Ссуды клиентам Х
Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально классифицированных в ссуды клиентам векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг. Необходимое условие: данные векселя не должны быть приобретены у эмитента (в случае приобретения у эмитента ценная бумага классифицируется как ссуда в соответствии с МСФО).
11 Реклассификация привлеченных межбанковских кредитов (депозитов) и клиентских депозитов в прочие заемные средства Средства клиентов Х
Средства банков Х
Прочие заемные средства Х
Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой (синдицированные кредиты, кредитные линии) характер.
12 Наращенный купонный доход по ценным бумагам Наращенные процентные доходы Х
Процентные доходы по ценным бумагам Х
Данная корректировка производится на основании расчета наращенного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Банка по состоянию на отчетную дату.
13 Реклассификация кредита, выданного связанной компании на покупку основных средств, используемых Банком в основной деятельности Основные средства Х
Ссуды клиентам Х
Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по кредитованию клиента являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Банка.
14 Переклассификация части сч. 60312 из прочих активов в основные средства Основные средства Х
Прочие активы Х
Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по переводу средств в пользу третьей компании (как правило, связанной с Банком), являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Банка.
15 Исключение идентичных размещений/привлечений денежных средств по состоянию на отчетную дату ("window dressing") Средства банков Х
Ссуды клиентам Х
Ссуды банкам Х
Средства клиентов Х
Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) краткосрочных активов/пассивов, не представляющими собой реальное размещение/ предоставление средств, а являющимися инструментом изменения показателей отчетности Банка, подготовленной в соответствии с РПБУ.
16 В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости над балансовой)
Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости Драгоценные металлы Х
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгметаллами Х
В случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой)
Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости Доходы за вычетом расходов по операциям с драгметаллами Х
Драгоценные металлы Х
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО.
17 Исключение наращенных процентов по ценным бумагам, выпущенным Банком (сч. 52501 и 52502) Наращенные процентные расходы Х
Прочие обязательства Х
Прочие активы Х
Описание балансового счета Номер балансового счета Сумма, тыс. рублей
П обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам 52501 Х
П обязательства банка по процентам по депозитным сертификатам 52405 Х
Итого Прочие пассивы Х
А Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным бумагам 52502 Х
Итого Прочие активы Х
18 Создание резерва на возможные потери по ссудам клиентам Резерв на возможные потери по ссудам и авансам Х
Резервы по ссудам клиентам Х
Данная корректировка производится на основании расчета необходимого резерва под обесценение кредитного портфеля, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО.
19 Наращенные процентные расходы по клиентским и межбанковским депозитам Процентные расходы по депозитам Х
Наращенные процентные расходы Х
Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных расходов по клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на отчетную дату.
20 Наращенные процентные доходы по кредитам клиентам и банкам Наращенные процентные доходы Х
Процентные доходы по кредитам Х
Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных доходов по размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоянию на отчетную дату.
21 Наращенные комиссионные доходы Наращенные комиссионные доходы Х
Комиссионные доходы Х
Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных доходов по заключенным договорам комиссии, наращенным по состоянию на отчетную дату.
22 Создание резервов по обязательствам кредитного характера Прочие обязательства. Резерв по обязательствам кредитного характера Х
Резерв по обязательствам кредитного характера Х
Данная корректировка производится на основании оценки вероятности понесения убытков по данным обязательствам, произведенной в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО.
23 Оценка по справедливой стоимости производных финансовых инструментов Банка Прочие активы Х
Прочие обязательства Х
Доходы за минусом расходов от операций с иностранной валютой Х Х
Доходы за минусом расходов от операций с торговыми ценными бумагами Х Х
Доходы за минусом расходов от операций с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи Х Х
Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
24 Корректировка справедливой стоимости кредитов клиентам и межбанковских кредитов Ссуды клиентам Х Х
Ссуды банкам Х Х
Корректировка справедливой стоимости по МСФО 39 Х Х
Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости кредитов.
25 Переклассификация из прочих активов в ссуды банкам Ссуды банкам Х
Ссуды клиентам Х
Прочие активы Х
Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов включены балансовые остатки, которые по сути представляют собой ссуды банкам или клиентам.
26 Отражение отложенного налогообложения
Налог на прибыль Х
Обязательство по отложенному налогообложению Х
Данная корректировка производится на основании расчета отложенного налогообложения по состоянию на отчетную дату в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО.
27 Постановка на баланс сделок РЕПО с обратным выкупом ценных бумаг Торговые ценные бумаги Х
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Х
Средства банков Х
Переоценка ценных бумаг по обратным РЕПО (положительная) Торговые ценные бумаги Х
в случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с условиями договора РЕПО) Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Х
Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами Х
Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи Х
в случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с условиями договора РЕПО, над справедливой стоимостью по МСФО) Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами Х
Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи Х
Торговые ценные бумаги Х
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Х
Наращенный купон по РЕПО с обратным выкупом Наращенные доходы Х
Процентные доходы по ценным бумагам Х
Процентные расходы по РЕПО Процентные расходы по депозитам Х
Наращенные процентные расходы Х
Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок РЕПО в соответствии с МСФО 39.
28 Корректировка справедливой стоимости кредитов
а) в случае превышения балансовой стоимости над справедливой стоимостью по МСФО 39
1. По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита Кредиты банкам Х
Кредиты клиентам Х
Процентные доходы Х
2. Корректировка справедливой стоимости кредита Корректировка справедливой стоимости по МСФО 39 Х
Кредиты банкам Х
Кредиты клиентам Х
б) в случае превышения справедливой стоимости по МСФО 39 над балансовой стоимостью
1. По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита Процентные доходы Х
Кредиты банкам Х
Кредиты клиентам Х
2. Корректировка справедливой стоимости кредита Кредиты банкам Х
Кредиты клиентам Х
Корректировка справедливой стоимости по МСФО 39 Х
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО 39: 1. На отчетную дату; 2. На дату выдачи кредита.
29 Неттинг фонда переоценки основных средств Фонд переоценки основных средств Х
Основные средства Х
Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, произведенной в соответствии с РПБУ.
30 Оценка основных средств Банка Основные средства Х
Денежная прибыль (убыток) Х
Данная корректировка производится на основании расчета инфлированной стоимости основных средств Банка, рассчитанной в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО.
31 Начисление амортизации за отчетный период в соответствии с МСФО Накопленная амортизация Х
Административные и прочие операционные расходы Х
Данная корректировка производится на основании расчета амортизации инфлированной стоимости основных средств за отчетный период (корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО).
Раздел IV. Консолидационные корректировки
1к Консолидационная корректировка по дочерним компаниям Акционерный (уставный) капитал Х
Прочие инвестиции Х
Нераспределенная прибыль и прочие фонды Х
Доля меньшинства Х
Консолидационная корректировка.
2к Взаимоисключение предоставленных/ привлеченных средств между участниками Группы Денежные средства Х
Ссуды клиентам Х
Ссуды банкам Х
Прочие активы Х
Средства банков Х
Средства клиентов Х
Прочие обязательства Х
Данная корректировка предназначена для взаимоисключения межгрупповых остатков и результатов операций между участниками Группы.
3к Роспуск резерва под обесценение кредитов, взаимоисключенных как предоставленные между участниками Группы Резерв под обесценение кредитов Х
Резерв под обесценение кредитов Х
Данная корректировка представляет собой роспуск резерва под кредиты, которые были снеттированы против соответствующих депозитов, в связи с отсутствием кредитного риска.
4к Взаимоисключение финансового результата по операциям по предоставлению/ привлечению средств между участниками Группы Процентные доходы Х Х
Процентные расходы Х Х
Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами Х Х
Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи Х Х
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Х Х
Данная корректировка представляет собой взаимоисключение доходов и расходов, отраженных в отчетном периоде по операциям, произведенным между участниками Группы.
5к Выделение доли меньшинства в финансовом результате Доля меньшинства Х
Доля меньшинства Х
6к Консолидационная корректировка по ассоциированным компаниям Инвестиция в ассоциированную компанию Х
Прочие инвестиции Х
Доля Группы в прибыли ассоциированной компании Х
Данная корректировка представляет собой отражение участия в ассоциированной компании по состоянию на отчетную дату.
1 В том случае, если оборудование учтено на балансе лизингодателя
Списание балансовой стоимости основных средств, переданных в лизинг Балансовая стоимость лизингового оборудования Х
Инвестиции в лизинг Х
Списание накопленной амортизации Инвестиции в лизинг Х
Накопленная амортизация лизингового оборудования Х
Списание амортизационных отчислений за текущий год Лизинговый доход Х
Амортизация лизингового оборудования за год Х
Корректировка до рассчитанных значений чистой инвестиции в лизинг и дохода по лизингу (примечание: проводка может иметь противоположную двойную запись, в зависимости от рассчитанного значения) Балансовая стоимость лизингового оборудования Х
Лизинговый доход Х
Курсовые разницы (в том случае, если есть оборудование, лизинговые платежи по которому зафиксированы в валюте) Х
2 В том случае, если оборудование учтено на балансе лизингополучателя
Списание дебиторской задолженности по лизингу Дебиторская задолженность по лизингу Х
Инвестиции в лизинг Х
Списание доходов будущих периодов Инвестиции в лизинг Х
Доходы будущих периодов Х
Корректировка до рассчитанных значений чистой инвестиции в лизинг и дохода по лизингу (примечание: проводка может иметь противоположную двойную запись, в зависимости от рассчитанного значения) Балансовая стоимость лизингового оборудования Х
Лизинговый доход Х
Курсовые разницы (в том случае, если есть дебиторская задолженность по договорам лизинга, учтенная в рублях, по которой лизинговые платежи зафиксированы в валюте)

Приложение 4
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и
представления кредитными
организациями
финансовой отчетности"
от 25 декабря 2003 г. N 181-Т

  • Главная
  • ПИСЬМО ЦБ РФ от 25.12.2003 N 181-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

© 2012 - 2024
ZakonBase.ru

© Buzznet: Мониторинг СМИ