Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (ред. от 03.06.2004) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"

(в ред. Приказа МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)

2.1. Страница 1 Титульного листа (Лист 01) налоговой Декларации заполняется налогоплательщиком кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении необходимо указать:

вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий);

отчетный (налоговый) период, за который она представлена;

реквизит "N месяца" заполняют только организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, указывая порядковый номер отчетного периода;

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)

полное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);

основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст.2586; 2003, N 7, ст.642, N 43; ст.4238);

количество страниц, на которых составлена Декларация;

количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая Декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

При этом идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 1999, N 1; 2000, N 13) или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004, N 5685; "Российская газета", 2004, N 64).

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)

КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)

Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой Декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания. При отсутствии ИНН заполняются сведения о должностных лицах организации на странице 2 Титульного листа.

(в ред. Приказа МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)

2.2. В сведениях о должностных лицах организации указывается:

ИНН и КПП организации (обособленного подразделения) (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя).

В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя, следует заполнить в отношении них:

- фамилию, имя, отчество;

- номер контактного телефона, с кодом города;

- дата рождения, место рождения, пол, гражданство (не заполняется для главных бухгалтеров организаций);

- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);

- адрес места жительства.

При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание, что:

фамилия, имя, отчество указывается полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющем личность;

для взаимодействия налогового органа с физическим лицом (включая руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя) указывается номер контактного телефона, с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;

дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;

место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.

Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;

в строке "гражданство" указывается название страны, гражданином которого является декларант, и код страны в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";

в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов:

Справочник "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика"

далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе удостоверяющем личность;

адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником действующим в системе налоговых органов:

Справочник "Субъекты Российской Федерации"

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.

(в ред. Приказа МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)

2.3. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика".

Раздел 1 Декларации содержит информацию о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета) по данным налогоплательщика.

Раздел 1 заполняют налогоплательщики, исчисляющие и уплачивающие авансовые платежи налога на прибыль в соответствии с требованиями статей 286, 287 и 288 НК.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, то есть не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Особенности уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, устанавливаются статьей 288 НК.

По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых из цены сделки исключается накопленный купонный (процентный) доход, подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 287 НК с учетом требований пункта 6 статьи 286 НК.

Коды бюджетной классификации указываются в соответствии с кодами, установленными Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 34, ст.4030; 2000, N 32, ст.3338; 2001, N 33 (часть II), ст.3437; 2002, N 19, ст.1796; 2003, N 19, ст.1751). Так, например, код 1010101 установлен для налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, код 1010102 - для налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, код 1010110 - для налога на прибыль организаций, зачисляемого в местные бюджеты (Приложение N 1 "Состав бюджетной классификации Российской Федерации" к Федеральному закону "О бюджетной классификации Российской Федерации").

Подраздел 1.1 Раздела 1 предназначен для указания конкретных сумм налога, подлежащих доплате (уменьшению) в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

Кроме этого, в данном подразделе отражаются суммы налога на прибыль, исчисленного в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ и подлежащего зачислению в бюджет (налоговая база переходного периода).

Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет (строка 040) определяется в виде разницы строки 260 и суммы строк 300 и 340 Листа 02, если показатель строки 260 превышает сумму строк 300 и 340 Листа 02.

Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 050) определяется в виде разницы суммы строк 300, 340 и строки 260 Листа 02, если показатель строки 260 меньше суммы строк 300 и 340 Листа 02.

Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 080) определяется в виде разницы строки 270 и суммы строк 310 и 350 Листа 02, если показатель строки 270 превышает сумму строк 310 и 350 Листа 02.

Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 090) определяется в виде разницы суммы строк 310, 350 и строки 270 Листа 02, если показатель строки 270 меньше суммы строк 310 и 350 Листа 02.

Сумма налога на прибыль к доплате в местный бюджет (строка 120) определяется в виде разницы строки 280 и суммы строк 320 и 360 Листа 02, если показатель строки 280 превышает сумму строк 320 и 360 Листа 02.

Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 130) определяется в виде разницы суммы строк 320, 360 и строки 280 Листа 02, если показатель строки 280 меньше суммы строк 320 и 360 Листа 02.

Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет по месту нахождения этих обособленных подразделений и своего местонахождения исчисляют в Приложениях NN 5 и 5а к Листу 02 и данные строк 150, 160 (к доплате) и 170, 180 (к уменьшению) указанных Приложений, отражают по соответствующим строкам подраздела 1.1 Раздела 1 данные или к доплате или к уменьшению.

Сумма налога с налоговой базы переходного периода, подлежащая зачислению в федеральный бюджет указывается по строке 060. При этом показатель по строке 060 равен показателю строки 430 Листа 02, деленному на показатель строки 460 Листа 02.

Сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации указывается по строке 100. Показатель по строке 100 равен показателю строки 440 Листа 02, деленному на показатель строки 460 Листа 02.

Сумма налога, подлежащая зачислению в местный бюджет, указывается по строке 140. Показатель по строке 140 равен показателю строки 450 Листа 02, деленному на показатель строки 460 Листа 02.

В Декларации за налоговый период строки 060, 100, 140 не заполняются (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ).

Налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК, подраздел 1.1 заполняется и представляется обособленно в части расчетов по налогу на прибыль от выполнения соглашения о разделе продукции. При этом заполняются строки 001, 010 - 050, 070 - 090, 110 - 130.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)

Подраздел 1.2 Раздела 1 заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в соответствии с абзацами 2 - 5 пункта 2 статьи 286 НК.

Данные этого подраздела должны содержать информацию только о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней за соответствующий отчетный период по сроку не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (строки 120, 130, 140, 220, 230, 240, 320, 330, 340).

Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате по срокам (строки 020 - 040) в федеральный бюджет отражаются по строкам 120, 130, 140 и определяются как одна треть суммы, указанной по строке 400 Листа 02.

Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации отражаются по строкам 220, 230, 240 и определяются как одна треть суммы, указанной по строке 410 Листа 02.

Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате в местный бюджет отражаются по строкам 320, 330, 340 и определяются как одна треть суммы, отраженной по строке 420 Листа 02.

Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений, суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, указываются соответственно по строкам 220 - 240 и 320 - 340. Суммы строк 220 - 240, 320 - 340 должны соответствовать строкам 220, 230 Приложений NN 5 и 5а к Листу 02.

Строки 120 - 140, 220 - 240, 320 - 340 подраздела 1.2 не заполняют организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления, поскольку они уплачивают только авансовые платежи по итогам отчетного периода (пункт 3 статьи 286 НК).

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)

Не заполняют подраздел 1.2 Раздела 1 налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК и налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 Налогового кодекса в части расчетов по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)

Подразделы 1.3 и 1.4 Раздела 1 предназначены для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 Декларации.

В подразделе 1.3 Раздела 1 указывается сумма налога в виде дивидендов по сроку уплаты согласно пункту 4 статьи 287 НК. При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога, подлежащая уплате по срокам отражается по строкам 030, 050, 070. Данные показатели должны соответствовать показателям строк 110 - 140 Раздела А Листа 03 Декларации. При этом срок уплаты налога по строкам 040, 060, 080, указывается согласно пункту 4 статьи 287 НК. Если количество сроков уплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 Раздела 1, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1.

Подраздел 1.4 Раздела 1 заполняют:

организации (налоговые агенты), уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты доходов) (раздел Б Листа 03);

организации, уплачивающие налог с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам (раздел А Листа 04);

организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) (раздел Б Листа 04).

В разделе "вид платежа" организация указывает в квадрате цифру, которая соответствует виду платежа:

вид платежа 1 - для организаций (налоговых агентов), которые имеют обязанность по уплате налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов);

вид платежа 2 - для организаций, которые уплачивают налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам;

вид платежа 3 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях).

В случае если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с двух и более видов доходов, поименованных в подразделе 1.4 Раздела 1, в составе Декларации представляются соответствующее количество страниц подраздела 1.4 Раздела 1.

Если организация заполняет вид платежа 1, то по строкам 040 или 060 указываются показатели, отраженные по строкам 060 или 070 Раздела Б Листа 03 Декларации.

Если организация заполняет вид платежа 2, то по строкам 040 или 060 указываются показатели, отраженные по строкам 110 или 120 Раздела А Листа 04 Декларации.

Если организация заполняет вид платежа 3, то по строкам 040 или 060 указываются показатели, отраженные по строкам 060 или 070 Раздела Б Листа 04 Декларации.

(в ред. Приказа МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)

Пункт 2.4 - Исключен.

(в ред. Приказа МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)