Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 5 ДЕКАБРЯ 2002 ГОДА N 205-П "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 8 декабря 2006 года N 21) в приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061, 25 июня 2003 года N 4827, 26 ноября 2003 года N 5267, 19 февраля 2004 года N 5571, 1 апреля 2004 года N 5703, 11 июня 2004 года N 5840, 17 июня 2004 года N 5851, 28 июня 2004 года N 5878, 24 августа 2004 года N 5992, 30 ноября 2004 года N 6150, 21 декабря 2004 года N 6214, 20 апреля 2005 года N 6522 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2002 года N 70-71, от 27 июня 2003 года N 36, от 3 декабря 2003 года N 65, от 27 февраля 2004 года N 16, от 7 апреля 2004 года N 21, от 16 июня 2004 года N 34, от 18 июня 2004 года N 36, от 30 июня 2004 года N 38, от 8 сентября 2004 года N 53, от 8 декабря 2004 года N 70, от 23 декабря 2004 года N 73, от 31 декабря 2004 года N 74, от 27 апреля 2005 года N 21), внести следующие изменения:

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

1.1.1. В разделе 1 "Капитал и фонды" главы А. "Балансовые счета": наименование счета N 102 изложить в следующей редакции:

"Уставный капитал кредитных организаций";

после счета N 102 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:" исключить слово "принадлежащих" и счета:

после счета N 10206 "нерезидентам" дополнить счетами:

исключить счета:

1.1.2. В разделе 3 "Межбанковские операции" главы А. "Балансовые счета":

наименование счета N 30111 изложить в следующей редакции:

"Корреспондентские счета банков-нерезидентов";

исключить счета:

наименование счета N 30114 изложить в следующей редакции:

"Корреспондентские счета в банках-нерезидентах";

исключить счета:

наименование счета N 30210 изложить в следующей редакции:

"Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений";

после счета N 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов" дополнить счетом:

исключить счет:

1.1.3. В разделе 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета":

наименование счета N 40101 изложить в следующей редакции:

"Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации";

исключить счета:

наименование счета N 404 изложить в следующей редакции:

"Средства государственных и других внебюджетных фондов";

исключить счет:

наименование счета N 40802 изложить в следующей редакции:

"Физические лица - индивидуальные предприниматели";

наименование счета N 454 изложить в следующей редакции:

"Кредиты, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям";

наименование счета N 45814 изложить в следующей редакции:

"Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям";

наименование счета N 45914 изложить в следующей редакции;

"Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям";

наименование счета N 47411 изложить в следующей редакции:

"Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц";

наименование счета N 47416 изложить в следующей редакции:

"Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения";

наименование счета N 47417 изложить в следующей редакции:

"Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения".

1.1.4. В разделе 5 "Операции с ценными бумагами" главы А "Балансовые счета":

после счета N 50115 "По договорам займа" дополнить счетом:

после счета N 50312 "Резервы на возможные потери" дополнить счетом:

1.1.5. В разделе 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые счета" наименование счета N 60315 изложить в следующей редакции:

"Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам".

1.1.6. В разделе 4 "Расчетные операции и документы" главы В. "Внебалансовые счета":

исключить счета:

дополнить счетами:

1.1.7. В разделе 5 "Кредитные и лизинговые операции" главы В. "Внебалансовые счета":

наименование счета N 913 изложить в следующей редакции:

"Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению средств";

наименование счета N 91303 изложить в следующей редакции:

"Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам";

наименование счета N 91307 изложить в следующей редакции:

"Обеспечение, принятое в залог по размещенным средствам, кроме ценных бумаг";

наименование счета N 91309 изложить в следующей редакции:

"Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности";

счет N 91401 изложить в следующей редакции:

счет N 91405 изложить в следующей редакции:

наименование счета N 91406 изложить в следующей редакции:

"Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

1.1.8. Наименование раздела 6 главы В. "Внебалансовые счета" изложить в следующей редакции:

"Задолженность, вынесенная за баланс".

1.2. В части 1 "Общая часть":

в абзаце первом пункта 1.16 слова "лицевые счета аналитического учета" исключить;

в абзаце восьмом пункта 1.16 после слов "отличным от договора банковского вклада (депозита)" дополнить словами ", банковского счета клиента";

в абзаце одиннадцатом пункта 1.20 слово "раздела" заменить словом "главы".

1.3. В части II "Характеристика счетов":

1.3.1. В разделе 1 "Капитал и фонды" главы А. "Балансовые счета":

после наименования раздела 1 "Капитал и фонды" слова "Счета N 102 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций" заменить словами "Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций", слова "N 103 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций" и "N 104 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью" исключить;

пункт 1.1 изложить в следующей редакции:

"1.1. На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом учета выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

Порядок ведения аналитического учета по счетам учета уставного капитала определяется кредитной организацией.".

1.3.2. В разделе 3 "Межбанковские операции" главы А. "Балансовые счета":

после пункта 3.6 слова "Счет N 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях" заменить словами "Счет N 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов";

пункт 3.7 изложить в следующей редакции:

"3.7. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.";

после пункта 3.7:

слова "Счета N 30112 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ", "N 30113 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией" исключить;

слова "N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" заменить словами "N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах";

слова "N 30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией" исключить;

пункт 3.8 изложить в следующей редакции:

"3.8. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счет активный.

Операции по счету проводятся в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами.";

второе предложение абзаца первого пункта 3.10 изложить в следующей редакции:

"Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.";

после пункта 3.12 слова "Счет N 30206 "Средства кредитных организаций, внесенные для расчетов чеками" исключить;

пункт 3.13 признать утратившим силу;

после пункта 3.14 слова "Счет N 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов" заменить словами "Счет N 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений";

пункт 3.15 изложить в следующей редакции:

"3.15. Назначение счета: учет средств, перечисленных с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) для подкрепления касс структурных подразделений (филиалов, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов), не имеющих корреспондентских субсчетов в подразделениях расчетной сети Банка России. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные для подкрепления кассы структурных подразделений в корреспонденции с корреспондентским счетом (корреспондентским субсчетом).

По кредиту счета списываются:

суммы полученных дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом кассы;

суммы полученных филиалом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом расчетов с филиалами;

суммы, возвращенные в случаях неполучения филиалом, дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом денежной наличности, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

Аналитический учет ведется в разрезе счетов, открытых в подразделениях Банка России для кассового обслуживания структурных подразделений кредитных организаций.";

после пункта 3.15 дополнить словами "Счет N 30211 "Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран" и подпунктом 3.15.1 следующего содержания:

"3.15.1. Назначение счета: учет движения денежных средств зарубежного филиала кредитной организации, выполняющего резервные требования в порядке и по нормативам, установленным уполномоченными органами стран местонахождения данного филиала. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы денежных средств, перечисленные зарубежным филиалом в соответствии с резервными требованиями, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.

По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, возвращенные уполномоченным органом страны местонахождения зарубежного филиала кредитной организации, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.

Аналитический учет определяется кредитной организацией.";

в пункте 3.29:

второе предложение абзаца шестого дополнить словами "по видам валют, видам групп операций";

третье предложение абзаца шестого исключить;

после абзаца шестого дополнить абзацами следующего содержания:

"Периодически, в порядке, предусмотренном учетной политикой кредитной организации, и по состоянию на 1 января (ежегодно) выводится единый результат по совершенным операциям в разрезе подразделений кредитной организации, видов валют, видов групп операций. С этой целью на определенную дату и на 1 января бухгалтерской проводкой перечисляется меньшее сальдо на счет с большим сальдо. При этом по каждой группе операций выводится единый результат на ежедневной основе.

Аналитический учет определяется кредитной организацией: в разрезе подразделений кредитной организации, видов валют, видов групп операций.";

в пункте 3.45:

абзац первый после слова "владельцам" дополнить словами ", выплате доходов по обращающимся ценным бумагам";

абзац четвертый после слов "ценных бумаг" дополнить словами "выплата доходов по обращающимся ценным бумагам";

абзац девятый изложить в следующей редакции:

"выплаченные кредитной организацией владельцам ценных бумаг, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;";

после пункта 3.45 слова "Счета N 30604, 30605 "Расчеты с Минфином России по ценным бумагам" заменить словами "Счет N 30604 "Расчеты с Минфином России по ценным бумагам";

в пункте 3.46:

в абзаце первом слово "счетов" заменить словом "счета", слова "счет N 30605 - активный" исключить;

абзацы десятый и одиннадцатый признать утратившими силу.

1.3.3. В разделе 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета":

после слов "Счет N 401 "Средства федерального бюджета" слова: "Счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" заменить словами "Счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации";

в абзацах первом, третьем и четвертом пункта 4.1 слова "федерального казначейства" заменить словами "Федерального казначейства";

в пункте 4.4:

в абзаце первом слова "федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации" заменить словами "Федерального казначейства";

в абзацах третьем, пятом слова "федерального казначейства" заменить словами "Федерального казначейства";

в абзаце втором пункта 4.5 слова "федерального казначейства" заменить словами "Федерального казначейства";

в абзаце первом пункта 4.6 слова "Главным управлением федерального казначейства Минфина России" заменить словами "Федеральным казначейством";

в абзаце третьем пункта 4.8 слова "Главному управлению федерального казначейства Минфина России" заменить словами "Федеральному казначейству";

после пункта 4.9 слова "Счета N 40113 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным организациям" и "N 40114 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным организациям" исключить;

пункт 4.10 признать утратившим силу;

пункт 4.10.1 изложить в следующей редакции:

"4.10.1. Назначение счета: учет денежных средств, предназначенных для выдачи наличных денег бюджетополучателям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов. Счет пассивный.

Счет открывается органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов бюджетополучателей.

По кредиту счета зачисляются поступающие суммы от органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, для выдачи наличных денег бюджетополучателям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, а также суммы, сдаваемые бюджетополучателями наличными деньгами.

По дебету счета списываются суммы наличных денег, выдаваемые бюджетополучателям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, суммы, перечисляемые органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

По окончании финансового года счета по учету денежных средств, предназначенных для выдачи наличных денег бюджетополучателям, не закрываются.";

пункт 4.11 изложить в следующей редакции:

"4.11. Назначение счета: учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы полученных средств.

По дебету счета списываются суммы денежных средств, перечисляемые распорядителями счетов.

По окончании финансового года счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.";

пункт 4.12 изложить в следующей редакции:

"4.12. Назначение счетов: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям и получателям указанных средств на расходы. Счета пассивные.

По кредиту счетов зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.

По дебету счетов списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые наличными деньгами распорядителями счетов.

По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовых счетах N N 40202, 40203, не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств.";

пункт 4.13 изложить в следующей редакции:

"4.13. Назначение счета: учет средств местных бюджетов на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы полученных средств.

По дебету счета списываются суммы денежных средств, перечисляемые распорядителями счетов.

По окончании финансового года счета по учету средств местных бюджетов не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.";

пункт 4.14 изложить в следующей редакции:

"4.14. Назначение счетов: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям и получателям указанных средств на их расходы. Счета пассивные.

По кредиту счетов зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из местных бюджетов.

По дебету счетов списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые распорядителями счетов.

По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовых счетах N N 40205, 40206, не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств.";

пункт 4.16 изложить в следующей редакции:

"4.16. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении бюджетных учреждений, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, на счетах бюджетных учреждений и органов Федерального казначейства, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или перечислению по принадлежности. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся внесенные бюджетными учреждениями суммы денежных средств, а также средства, поступившие от других организаций в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые по распоряжениям распорядителей счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе органов Федерального казначейства, бюджетных учреждений.";

после пункта 4.19 слова "счет N 40309 "Средства Российского фонда федерального имущества" исключить;

пункт 4.20 признать утратившим силу;

в абзацах первом, третьем, четвертом пункта 4.22 слова "федерального казначейства" заменить словами "Федерального казначейства";

после пункта 4.22 слова "Счет N 404 "Средства государственных внебюджетных фондов" заменить словами "Счет N 404 "Средства государственных и других внебюджетных фондов";

в пункте 4.23:

в первом предложении после слова "государственных" дополнить словами "и других";

дополнить предложением следующего содержания:

"Счета открываются непосредственно фондам и их исполнительным органам, а также другим организациям в соответствии с нормативными актами Банка России".;

в абзаце втором пункта 4.28 слова "утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.1992 N 121 (с изменениями и дополнениями)" исключить;

после пункта 4.28 слова "Счет N 40408 "Территориальные дорожные фонды" исключить;

пункт 4.29 признать утратившим силу;

в пункте 4.31:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"4.31. Назначение счета: учет поступления и расходования средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований";

в абзаце втором слова "положениям об этих фондах" заменить словами "нормативным правовым актам об этих фондах";

в абзаце третьем после слов "Российской Федерации" дополнить словами "и муниципальных образований", слова "положениями о фондах" заменить словами "нормативными правовыми актами об этих фондах";

абзац пятнадцатый пункта 4.32 изложить в следующей редакции:

"На счете N 40503 открываются счета воинским частям, учреждениям и организациям Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, железнодорожным войскам Российской Федерации и органам Федеральной службы безопасности Российской Федерации для учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.";

после пункта 4.33 слова "Счет N 40802 "Индивидуальные предприниматели" заменить словами "Счет N 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели";

пункт 4.34 изложить в следующей редакции:

"4.34. Назначение счета: учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц - индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства от деятельности, проводимой физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдачи наличных денежных средств.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета депозитов (вкладов).

В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю";

во втором и третьем абзацах пункта 4.41 слова "законодательством Российской Федерации" заменить словами "нормативными правовыми актами о выборах";

в пункте 4.42:

во втором абзаце слова "законодательством Российской Федерации" заменить словами "нормативными правовыми актами о выборах";

в абзаце третьем слова "законодательством Российской Федерации" заменить словами "нормативными правовыми актами о выборах";

в абзаце четвертом после слов "по каждой избирательной комиссии" дополнить словами "и по каждому залогу";

после пункта 4.53 слова "N 454 "Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям" заменить словами "N 454 "Кредиты, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям";

в пункте 4.54:

абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции:

"Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям";

в абзаце сорок третьем слова "в пункте 3.49" заменить словами "в пункте 3.53";

в абзаце сорок четвертом слово "кредита" заменить словом "средств";

абзацы первый - четвертый пункта 4.58 изложить в следующей редакции:

"4.58. Назначение счетов: учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, биржевых срочных сделок, а также операций с ценными бумагами, совершаемых кредитными организациями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Счет N 47403 - пассивный, счет N 47404 - активный.

По дебету счетов проводятся:

денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты и биржевых срочных сделок либо во исполнение обязательств по указанным сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данной бирже (организованном рынке);

подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты и биржевым срочным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам;

подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

подлежащие исполнению требования по совершаемым в интересах клиентов срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на ММВБ, в корреспонденции со счетом учета расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты и срочным биржевым сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данной бирже (организованном рынке);

подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты и срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам;

исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

исполненные обязательства по совершенным в интересах клиентов срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов на ММВБ, в корреспонденции со счетом учета расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов.";

в пункте 4.59:

абзац третий дополнить словами: ", а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу)";

абзацы четвертый - девятый изложить в следующей редакции:

"По дебету счета отражаются:

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.";

абзацы десятый - шестнадцатый признать утратившими силу;

после пункта 4.61 слова "Счет N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" заменить словами "Счет N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц";

пункт 4.62 изложить в следующей редакции:

"4.62. Назначение счета: учет процентов, начисленных по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц, открытым физическим лицам - резидентам и нерезидентам. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов) ("кассовый" метод) или расходов (метод "начислений").

По дебету счета списываются суммы начисленных процентов в корреспонденции с банковскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов) и прочих привлеченных средств физических лиц; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств, в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору.";

после пункта 4.64 слова "Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения" N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения" заменить словами "Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения" N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения";

в первом предложении абзаца первого пункта 4.70 слова "(кроме депозитов (вкладов) физических лиц)" заменить словами "(кроме средств, привлеченных от физических лиц)".

1.3.4. После абзаца седьмого пункта 5.2 раздела 5 "Операции с ценными бумагами" главы А "Балансовые счета" дополнить следующим абзацем:

"ценные бумаги Банка России учитываются на счетах N N 50116, 50313 "Долговые обязательства Банка России".

1.3.5. В разделе 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые счета":

после пункта 6.12 слова "Счет N 60315 "Суммы, не взысканные по своим гарантиям" заменить словами "Счет N 60315 "Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам";

пункт 6.13 изложить в следующей редакции:

"6.13. Назначение счета: учет сумм, выплаченных кредитной организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные кредитной организацией во исполнение своих обязательств, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при невозмещении средств в установленный срок - со счетами по учету просроченной задолженности (межбанковской или клиентской); при невозможности взыскания средств - в соответствии с порядком, определенным нормативными актами Банка России.

Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.";

в пункте 6.19:

в абзаце первом слова "независимо от их стоимости" исключить;

абзац второй изложить в следующей редакции:

"По кредиту счетов проводятся суммы начисленной амортизации, в соответствии с принятыми в учетной политике кредитной организации способами начисления амортизации, в корреспонденции со счетом по учету расходов.";

в абзаце четвертом пункта 6.21 слово "методом" заменить на слово "способом".

1.3.6. В абзаце первом пункта 8.16 главы Б. "Счета доверительного управления" слово "раздела" заменить словом "главы".

1.3.7. Первое предложение абзаца первого пункта 9.5 раздела 3 "Ценные бумаги" главы В. "Внебалансовые счета" дополнить словами "если погашение проводится в этот же день, то ценные бумаги и купоны на этом счете могут не отражаться";

1.3.8. В разделе 4 "Расчетные операции и документы" главы В. "Внебалансовые счета":

первое предложение абзаца первого пункта 9.11 дополнить словами "либо разрешения на проведение операций в установленных законодательством Российской Федерации случаях";

после пункта 9.14 слова "Счет N 90906 "Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям" исключить;

пункт 9.15 признать утратившим силу;

пункт 9.20 дополнить абзацами следующего содержания:

"На счетах N N 91219, 91220 учитываются документы и ценности (кроме наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте), принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет ведется по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятую ценность.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.";

1.3.9. В разделе 5 "Кредитные и лизинговые операции" главы В. "Внебалансовые счета":

после наименования раздела слова "Счет N 913 "Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов" заменить словами "Счет N 913 "Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению средств";

в пункте 9.21:

в абзаце первом слова "кредитов" заменить словами "средств";

в абзаце десятом слова "кредитования клиентов" заменить словами "по предоставлению средств клиентам" и слова "на счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" заменить словами "на счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности";

в абзаце двенадцатом слово "кредита" заменить словами "средств", слово "кредитования" словами "предоставления средств";

в пункте 9.22:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"9.22. Назначение счетов: учет балансовой стоимости ценных бумаг и имущества, предоставленных в обеспечение по полученным кредитам и другим привлеченным средствам (счета N 91401, 91405 - пассивные), открытых и неиспользованных кредитных линий по полученным кредитам (счет N 91403 - активный), гарантий и поручительств за третьих лиц, предоставленных кредитной организацией (счет N 91404 - пассивный), учет неиспользованных лимитов по получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности", определенных заключенными договорами (счет N 91406 - активный).".

абзацы третий - четвертый изложить в следующей редакции:

"На счете N 91404 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организации в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.

Счета N N 91403, 91406 корреспондируют со счетом N 99999. Счета N N 91401, 91404, 91405 корреспондируют со счетом N 99998.";

в абзаце пятом слова "кредита" и "межбанковского кредита" заменить словами "межбанковских средств";

в абзаце седьмом слова "кредита", "кредитов" заменить словами "средств".

1.3.10. После пункта 9.26 наименование раздела 6 изложить в следующей редакции:

"Задолженность, вынесенная за баланс".

1.4. В части III "Организация работы по ведению бухгалтерского учета":

1.4.1. Подпункт 1.9.1 пункта 1.9 раздела 1 "Организация бухгалтерской работы и документооборота" изложить в следующей редакции:

"1.9.1. Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению (удержанию) и перечислению налогов, оформляются также с учетом требований Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы".

1.4.2. В разделе 2 "Аналитический и синтетический учет":

в пункте 2.1:

второе - четвертое предложения абзаца двадцать второго изложить в следующей редакции:

"В этом случае ежедневно составляются и распечатываются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются главным бухгалтером или его заместителем, подшиваются в отдельное дело и хранятся у указанных лиц. На каждое первое число года, следующего за отчетным, распечатанная книга регистрации действующих счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается, подписывается руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив. В течение года ведущаяся в электронном виде книга регистрации лицевых счетов (или ее отдельные листы) по отдельному требованию может выдаваться на печать.";

пятое предложение абзаца двадцать второго исключить.

1.5. В "Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное" приложения 1 "Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)" исключить счета:

1.6. В приложении 3 "Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях":

в подразделе 1 ""Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка)" раздела 1 "Доходы":

наименование статьи 14 группы 1 изложить в следующей редакции:

"14. Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям";

наименование статьи 14 группы 2 изложить в следующей редакции:

"14. Физическими лицами - индивидуальными предпринимателями";

наименование статьи 14 группы 3 изложить в следующей редакции:

"14. Физических лиц - индивидуальных предпринимателей";

наименование статьи 12 группы 1 подраздела 2 "Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка)" раздела 2 "Расходы" изложить в следующей редакции:

"12. Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям".

1.7. В приложении 4 "Отчет о прибылях и убытках на ________":

в подразделе 1 ""Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка)" раздела 1 "Доходы":

наименование статьи 14 группы 1 изложить в следующей редакции:

"14. Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям";

наименование статьи 14 группы 2 изложить в следующей редакции:

"14. Физическими лицами - индивидуальными предпринимателями";

наименование статьи 14 группы 3 изложить в следующей редакции:

"14. Физических лиц - индивидуальных предпринимателей";

наименование статьи 12 группы 1 подраздела 2 "Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка) раздела 2 "Расходы" изложить в следующей редакции:

"12. Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям".

1.8. В приложении 5 "Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю":

строку "N 102 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций" изложить в следующей редакции:

"N 102 Уставный капитал кредитных организаций";

строки "N 103 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций", "N 104 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью" исключить;

строку "N 202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" изложить в следующей редакции:

"N 202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте - расходные операции";

строку "N 40802 Индивидуальные предприниматели - операции по закрытию счетов" изложить в следующей редакции:

"N 40802 Физические лица - индивидуальные предприниматели - операции по закрытию счетов";

строку "N 40903 Расчетные чеки" изложить в следующей редакции:

"N 40903 Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами";

строку "N 47411 Начисленные проценты по вкладам" изложить в следующей редакции:

"N 47411 Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц";

строку "N 47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения" изложить в следующей редакции:

"N 47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения";

строку "N 47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения" изложить в следующей редакции:

"N 47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения";

строку "N 60315 Суммы, не взысканные по своим гарантиям" изложить в следующей редакции:

"N 60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам".

1.9. В приложении 9 "Баланс кредитной организации Российской Федерации на _______":

1.9.1. В разделе 1 "Капитал и фонды" главы А. "Балансовые счета":

наименование счета N 102 изложить в следующей редакции:

"Уставный капитал кредитных организаций";

после счета N 102 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:" исключить слово "принадлежащих" и счета:

после счета N 10206 "нерезидентам" дополнить счетами:

исключить счета:

строки "2. ИТОГО ПО СЧЕТУ N 103" и "3. ИТОГО ПО СЧЕТАМ N 102 + 103" исключить;

исключить счета:

строку "4. ИТОГО ПО СЧЕТУ N 104" исключить.

1.9.2. В разделе 3 "Межбанковские операции" главы А. "Балансовые счета":

наименование счета N 30111 изложить в следующей редакции:

"Корреспондентские счета банков-нерезидентов";

исключить счета:

наименование счета N 30114 изложить в следующей редакции:

"Корреспондентские счета в банках-нерезидентах";

исключить счета:

наименование счета N 30210 изложить в следующей редакции:

"Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений";

после счета N 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов" дополнить счетом:

исключить счет:

1.9.3. В разделе 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета":

наименование счета N 40101 изложить в следующей редакции:

"Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации";

исключить счета:

наименование счета N 404 изложить в следующей редакции: "Средства государственных и других внебюджетных фондов";

исключить счет:

наименование счета N 40802 изложить в следующей редакции:

"Физические лица - индивидуальные предприниматели";

наименование счета N 454 изложить в следующей редакции:

"Кредиты, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям";

наименование счета N 45814 изложить в следующей редакции:

"Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям";

наименование счета N 45914 изложить в следующей редакции:

"Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям";

наименование счета N 47411 изложить в следующей редакции:

"Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц";

наименование счета N 47416 изложить в следующей редакции:

"Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения";

наименование счета N 47417 изложить в следующей редакции:

"Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения".

1.9.4. В разделе 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые счета":

после счета N 50115 "По договорам займа" дополнить счетом:

после счета N 50312 "Резервы на возможные потери" дополнить счетом:

1.9.5. В разделе 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые счета" наименование счета N 60315 изложить в следующей редакции:

"Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам".

1.9.6. В разделе 4 "Расчетные операции и документы" главы В. "Внебалансовые счета":

исключить счета:

после счета N 91215 "Билеты лотерей" дополнить счетами:

1.9.7. В разделе 5 "Кредитные и лизинговые операции" главы В. "Внебалансовые счета":

наименование счета N 913 изложить в следующей редакции:

"Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению средств";

наименование счета N 91303 изложить в следующей редакции:

"Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам";

наименование счета N 91307 изложить в следующей редакции:

"Обеспечение, принятое в залог по размещенным средствам, кроме ценных бумаг";

наименование счета N 91309 изложить в следующей редакции:

"Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности";

счет N 91401 изложить в следующей редакции:

счет N 91405 изложить в следующей редакции:

наименование счета N 91406 изложить в следующей редакции:

"Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

1.9.8. Наименование раздела 6 главы В. "Внебалансовые счета" изложить в следующей редакции:

"Задолженность, вынесенная за баланс".

1.10. Приложение 10 "Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов" изложить в редакции приложения к настоящему Указанию.

1.11. В приложении 12 "Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме".

1.11.1. В Главе 2 "Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя":

в пункте 2.1:

в абзаце втором подпункта "в" подпункта 2.1.1 слово "кредитов" заменить словом "средств";

в абзаце третьем подпункта "д" подпункта 2.1.2 слово "кредитов" заменить словом "средств";

в подпункте 2.1.5 слова "по выданным кредитам" заменить словами "по размещенным средствам".

1.11.2. В абзаце третьем подпункта "а" подпункта 3.1.6 пункта 3.1 Главы 3 "Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования" слово "кредитов" заменить словом "средств".

2. В балансе по состоянию на 1 июля 2007 года не должно быть остатков по счетам, исключаемым из Плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с подпунктами 1.1.1 - 1.1.3 пункта 1 настоящего Указания.

3. Настоящее Указание подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2007 года.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ