Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н (ред. от 19.12.2006) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н)

Налоговая декларация по транспортному налогу (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и законами субъектов Российской Федерации.

Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Абзац - Исключен.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н)

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При представлении Декларации лично налогоплательщиком или его представителем по их просьбе налоговый орган проставляет на копии Декларации отметку о принятии и дату ее представления. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета. Возможно заполнение Декларации на пишущей машинке или распечатка Декларации на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации в порядке, определенном в Разделе II "Порядок заполнения титульного листа", а также указывается порядковый номер страницы.

1. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

2. При заполнении титульного листа для российской и иностранной организации указывается ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

Для российской организации указываются:

ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный N 2950; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 41, 8 октября 2001 г., N 28, 14 июля 2003 г.; "Российская газета", N 192, 3 октября 2001 г., N 87, 13 мая 2003 г.), или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный N 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 6 июня 2005 г.).

Для иностранной организации указываются:

ИНН и КПП по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован Минюстом России 2 июня 2000 г., регистрационный N 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.).

3. В верхнем поле каждой страницы Декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от количества конкретных разделов.

4. При заполнении титульного листа необходимо указать следующее:

1) вид документа ("1" - первичный; "3" - корректирующий).

При представлении в налоговый орган уточненной Декларации в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код "3" (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету с начала года уточненная Декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган.

При обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную Декларацию.

Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения);

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н)

2) отчетный год, за который представляется Декларация;

3) полное наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;

4) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации;

5) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-200 (ОКВЭД);

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н)

6) номер контактного телефона налогоплательщика;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н)

7) количество страниц, на которых составлена Декларация;

8) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н)

5. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, по строке "Руководитель" проставляется подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания Декларации.

В случае передачи полномочий на подписание Декларации представителю налогоплательщика достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются подписью представителя налогоплательщика. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания Декларации. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания. Кроме того, при заполнении титульного листа необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. К Декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н)

6. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дата представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).

7. При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, отнесенных к ведению одного налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна Декларация. При этом Раздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика.

8. По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма транспортного налога, указанная в строке с кодом 060.

9. По коду строки 020 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00).

10. По коду строки 030 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц Раздела 2 Декларации с соответствующим кодом ОКАТО.

11. По коду строки 040 указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода.

12. По коду строки 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 030 и 040.

В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 050 указываются нули.

13. По коду строки 060 указывается сумма излишне уплаченного в бюджет налога, значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 040 и 030.

В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 060 указываются нули.

14. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 5 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела Декларации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н)

15. Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. При наличии у налогоплательщика транспортных средств на территории нескольких муниципальных образований, относящихся к ведению налогового органа, в который представляется Декларация, Раздел 2 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика.

16. По коду строки 010 указывается соответствующий код ОКАТО.

17. По коду строки 020 указывается:

1) в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;

2) в графе 2 указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в приложении N 1 к настоящему Порядку;

3) в графе 3 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна;

4) в графе 4 указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства;

5) в графе 5 указывается регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна;

6) в графе 6 указывается налоговая база, которая определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 указывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в графе 6 проставляется "1";

7) в графе 7 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ).

При этом коды единиц измерения указаны в приложении N 2 к настоящему Порядку;

8) в графе 8 указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска (года постройки) транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств). Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства;

9) в графе 9 указывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц;

10) в графе 10 указывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;

11) в графе 11 указывается исчисленная сумма налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9;

12) в графе 12 указывается код налоговой льготы по транспортному налогу. Значение по графе 12 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса. Коды налоговых льгот указаны в приложении N 3 к настоящему Порядку;

13) в графе 13 указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного в графе 11, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке;

13) в графе 14 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений, указанных в графе 11 и 13.

: Нумерация пунктов приведена в соответствии с официальным текстом документа

По транспортным средствам, по которым установлена налоговая льгота законами субъектов Российской Федерации в виде освобождения от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк.