Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФНС РФ от 11.01.2007 N САЭ-3-25/2@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕГЛАМЕНТА ПРОВЕДЕНИЯ СОВМЕСТНОЙ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, ПЕНЯМ И ШТРАФАМ, ФОРМ АКТА СОВМЕСТНОЙ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, ПЕНЯМ И ШТРАФАМ И ПОРЯДКА ИХ ФОРМИРОВАНИЯ"

Данный регламент устанавливает последовательность действий должностных лиц отдела работы с налогоплательщиками инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонного уровня, межрегиональных и межрайонных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам при проведении с налогоплательщиками совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

1.1. Термины и сокращения, используемые в настоящем Регламенте:

Инспекция ФНС России - инспекция ФНС России по месту учета налогоплательщика или объекта налогообложения;

сверка расчетов - совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по предложению налогоплательщика или налогового органа;

крупнейший налогоплательщик - налогоплательщик, отнесенный к категории крупнейших, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации;

инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в которой на учете состоит налогоплательщик в качестве крупнейшего налогоплательщика;

инспекция ФНС России по месту учета обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика - инспекция ФНС России, в которой состоит на учете налогоплательщик, отнесенный к категории крупнейших, по месту учета его обособленного подразделения, по месту нахождения принадлежащих крупнейшему налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям;

управление ФНС России по месту учета крупнейших налогоплательщиков - управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, в нижестоящих инспекциях ФНС России которого состоят на учете налогоплательщики в качестве крупнейших;

управление ФНС России по месту учета обособленных подразделений крупнейшего налогоплательщика - управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, в нижестоящих инспекциях ФНС России которого состоят на учете налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, по месту учета обособленных подразделений, по месту нахождения принадлежащих крупнейшему налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям;

налоговый орган - инспекция ФНС России, инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, инспекция ФНС России по месту учета обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика, управление ФНС России по субъекту Российской Федерации;

Кодекс - Налоговый кодекс Российской Федерации;

ТКС - телекоммуникационные каналы связи;

ЭЦП - электронно-цифровая подпись;

краткий акт сверки расчетов - акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам "краткий" (приложение 2 к Приказу ФНС России "Об утверждении Регламента проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, форм акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и порядка их формирования");

полный акт сверки расчетов - акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам "полный" (приложение 3 к Приказу ФНС России "Об утверждении Регламента проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, форм акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и порядка их формирования");

заявление - заявление налогоплательщика (крупнейшего налогоплательщика) о проведении совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (приложение 1 Регламента);

КБК - коды бюджетной классификации;

способ получения документов - указанный налогоплательщиком в заявлении способ получения документов по сверке расчетов (лично или по почте);

структурные подразделения - структурные подразделения инспекции ФНС России, в компетенцию которых входят вопросы ввода и обработки данных, урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, учета налоговых поступлений, начислений по камеральным и выездным проверкам;

Журнал учета - Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками, утвержденный Приказом ФНС России от 24.10.2006 N САЭ-3-25/729;

Журнал состояния сверки - Журнал состояния совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в программном комплексе АИС "Налог" местного уровня (приложение 13 Регламента);

руководство инспекции ФНС России - руководитель (заместитель руководителя), начальник (заместитель начальника) инспекции ФНС России;

резолюция руководителя - резолюция руководителя (начальника), заместителя руководителя (заместителя начальника) инспекции ФНС России, резолюция руководителя (заместителя руководителя) управления ФНС России по субъекту Российской Федерации;

список управлений (инспекций) ФНС России по месту учета обособленных подразделений крупнейшего налогоплательщика - список управлений (инспекций) ФНС России по месту учета обособленных подразделений крупнейшего налогоплательщика, формируемый программным способом по Справочнику электронных адресов налоговых органов;

график проведения сверки расчетов - график проведения ежеквартальной совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам с крупнейшими налогоплательщиками, составляемый Межрегиональными (Межрайонными) инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;

Приказ ФНС России - Приказ ФНС России "Об утверждении Регламента проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, форм акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и порядка их формирования", утверждающий настоящий Регламент;

программное обеспечение - программное обеспечение АИС "Налог" местного уровня;

дата сверки расчетов:

- дата, указанная в заявлении налогоплательщика или уведомлении налогового органа, на которую налогоплательщик или налоговый орган предлагает провести сверку расчетов;

- дата поступления заявления в инспекцию ФНС России в случае отсутствия даты сверки расчетов в заявлении налогоплательщика;

- дата исключения налогоплательщика из ЕГРН в связи со снятием с учета в налоговом органе при изменении места нахождения, ликвидации (реорганизации) организации.

1.2. Общие положения и требования к проведению сверки расчетов

1.2.1. Сверка расчетов может быть проведена по предложению налогоплательщика или налогового органа.

1.2.2. Основанием для проведения сверки расчетов является заявление, полученное инспекцией ФНС России от налогоплательщика (крупнейшего налогоплательщика) лично или по почте, или уведомление с предложением о проведении сверки расчетов, направленное инспекцией ФНС России налогоплательщику.

1.2.3. Сверка расчетов проводится по документам, поступившим в инспекцию ФНС России на дату проведения сверки.

1.2.4. Дата проведения сверки расчетов не должна превышать текущую дату. В случае отсутствия даты сверки расчетов в заявлении сверка расчетов проводится на дату поступления заявления в инспекцию ФНС России.

1.2.5. В случае отсутствия в заявлении способа получения документов для сверки расчетов документы направляются налогоплательщику заказным почтовым отправлением с уведомлением.

1.2.6. Сверка расчетов завершается в следующих случаях:

- при подписании налогоплательщиком и должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками краткого акта сверки расчетов без разногласий;

- при подписании налогоплательщиком и должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками полного акта сверки расчетов;

- в случае невозвращения налогоплательщиком в инспекцию ФНС России краткого акта сверки расчетов с отметкой "согласовано без разногласий" ("согласовано с разногласиями") и подписью налогоплательщика или полного акта сверки расчетов с подписью налогоплательщика в течение четырнадцати рабочих дней с даты направления налогоплательщику уведомления (приложение 12 Регламента).

1.2.7. Повторно сверка расчетов за период и видам налогов, по которым налогоплательщиком и должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками подписаны краткий акт сверки расчетов без разногласий или полный акт сверки расчетов с формулировкой "разногласия устранены", не проводится. Исключением являются случаи необходимости проведения сверки расчетов по решению суда.

1.2.8. Повторно сверка расчетов за период и видам налогов, по которым налогоплательщиком не были возвращены в инспекцию ФНС России акты сверки расчетов (краткий или полный) с отметкой о согласовании и подписью налогоплательщика в сроки, указанные в пункте 1.2.6, проводится только в случае направления налогоплательщиком в инспекцию ФНС России нового заявления.

1.2.9. Сверкой расчетов могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие дате проведения сверки расчетов.

1.2.10. При проведении сверки расчетов с крупнейшими налогоплательщиками налоговые органы взаимодействуют по ТКС только электронными документами, подписанными ЭЦП руководителя, заместителя руководителя (начальника, заместителя начальника) инспекции ФНС России, с использованием средств криптозащиты. Форматы электронных документов утверждаются ФНС России.

1.2.11. Период, в течение которого осуществляются:

- регистрация полученного от налогоплательщика заявления;

- формирование краткого акта сверки расчетов;

- передача краткого акта сверки расчетов должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками для вручения налогоплательщику лично или в отдел общего обеспечения для направления налогоплательщику заказным почтовым отправлением с уведомлением, не должен превышать пять рабочих дней с даты получения инспекцией ФНС России заявления налогоплательщика.

1.2.12. Период, в течение которого осуществляются:

- регистрация полученного от налогоплательщика краткого акта сверки расчетов с разногласиями;

- проверка сотрудниками структурных подразделений данных информационных ресурсов, из которых с помощью программного обеспечения формируются краткий и полный акты сверки расчетов;

- формирование полного акта сверки расчетов, перечня документов по расчету с бюджетом налогоплательщика (приложение 3 Регламента), сведений о невыясненных платежах налогоплательщика (приложение 4 Регламента);

- передача полного акта сверки расчетов, перечня документов по расчету с бюджетом налогоплательщика, сведений о невыясненных платежах налогоплательщика должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками для вручения налогоплательщику лично или в отдел общего обеспечения для направления налогоплательщику заказным почтовым отправлением с уведомлением, не должен превышать семь рабочих дней с даты получения инспекцией ФНС России краткого акт сверки расчетов с разногласиями.

1.2.13. Документы по сверке расчетов вручаются налогоплательщику лично или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением.

1.2.14. Состояние сверки расчетов, последовательность ее проведения (реквизиты заявления, актов сверки расчетов, даты вручения актов сверки расчетов налогоплательщику лично и передачи в отдел общего обеспечения для направления налогоплательщику заказным почтовым отправлением с уведомлением, отметка о завершении сверки расчетов и т.д.) отражаются в Журнале состояния сверки (приложение 13 Регламента).

1.2.15. В Журнале учета данные о документе, завершающем сверку расчетов, формируются на основании данных Журнала состояния сверки.

1.2.16. Положения данного регламента распространяются на должностных лиц налоговых органов, осуществляющих функции по сверке расчетов организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, признаваемых в соответствии с Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов, представивших в инспекцию ФНС России заявление лично должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками или почтовым отправлением.