Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Казначейства РФ от 08.08.2005 N 9н (ред. от 18.09.2006) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА"

14. На счете 0 20300 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 010) отражаются неиспользованные остатки денежных средств, находящихся на счетах органов Федерального казначейства, открытых в учреждениях Банка России, в разрезе счетов бюджетного учета:

на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" (код строки 011) отражаются остатки распределенных, но не перечисленных средств в доходы бюджетов по балансовому счету 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" по бюджетной деятельности.

Остатки средств по поступлениям, распределяемым между бюджетами, по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 6), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 10) должны быть полностью распределены и равны нулю.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

По остаткам средств на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 10) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

остаток средств на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" соответствует кредитовому остатку счетов 1 40201 100 "Поступления в бюджет по доходам" (код строки 191); 1 40201 400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (код строки 192); 1 40201 600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (код строки 193); 1 40201 700 "Поступления в бюджет от заимствований" (код строки 194);

на счете 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 012) отражаются неиспользованные остатки средств бюджетов по балансовым счетам 40105 "Средства федерального бюджета" (графы 3, 7), 40503 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" (графы 4, 8), 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности"; 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации"; 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений" (графы 5, 9). Итоговые показатели по остаткам бюджетных средств и средств, полученных от приносящей доход деятельности, отражаются в графах 6, 10.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

По счету 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5, 6), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8, 9, 10) <*>;

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

<*> По территориальным органам Федерального казначейства остатки предусмотрены по счетам 2 20302 000, 3 20302 000, по счету 1 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" остатки отсутствуют.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

на счете 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути" (код строки 013) отражаются по внутриказначейским расчетам суммы в пути, перечисленные органом Федерального казначейства - отправителем средств федерального бюджета, но зачисленные на счета органа Федерального казначейства - получателя средств федерального бюджета, открытых на балансовом счете 40105 в периоде, следующем за отчетным. Бухгалтерские записи по счету 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути" осуществляются органом Федерального казначейства - получателем средств федерального бюджета по бюджетной деятельности.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Не предусматриваются суммы в пути по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5, 6), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8, 9, 10);

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

на счете 0 20304 000 "Средства на счетах для выплаты наличных денег" (код строки 014) отражаются остатки средств по балансовому счету 40116 "Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям" для осуществления операций с наличными денежными средствами бюджетополучателей по бюджетной, приносящей доход деятельности и деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Не предусматриваются остатки наличных денежных средств по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5, 6), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8, 9, 10).

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

По остаткам средств на счете 0 20304 000 "Средства на счетах для выплаты наличных денег" по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8, 9, 10) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

остаток средств на счете 0 20304 000 "Средства на счетах для выплаты наличных денег" соответствует кредитовому остатку счета 0 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег" (код строки 090);

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

на счете 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" (код строки 015) отражаются средства бюджетов в иностранной валюте по балансовому счету 40105 по бюджетной деятельности.

По счету 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 6), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 10);

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Абзацы 16 - 19 - Исключены.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

По остаткам средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8, 9, 10) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

остаток средств на указанных счетах соответствует кредитовому остатку счетов 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет", 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета", 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" за минусом дебетового остатка счетов 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет", 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета".

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

По остаткам бюджетных средств и средств, полученных от приносящей доход деятельности на счетах по состоянию на 1 января по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

остаток средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" соответствует кредитовому остатку счета 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" (код строки 210).

Остаток средств, находящихся во временном распоряжении на счете 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа 9), соответствует остатку на счете 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа 9).

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Итоговое значение по счету 0 20300 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 010) по показателю "На начало года" и по показателю "На конец отчетного периода" (после проведения заключительных записей) равняется следующему контрольному соотношению:

строка 010 = строка 012 + строка 015;

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

итоговое значение по счету 0 20300 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 010) по показателю "На конец отчетного периода" на отчетную дату равняется следующему контрольному соотношению:

строка 010 = строка 011 + строка 012 + строка 013 + строка 014 + строка 015.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

15. На счете 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет" (код строки 020) (дебетовый остаток счета 1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются суммы налогов, сборов и иных платежей, перечисленных со счетов управлений Федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101, на счет Федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40105.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 6 по показателю "На начало года" и графы 7, 10 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

16. На счете 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета" (код строки 030) (дебетовый остаток счета 1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета" Главной книги) по графе 7 отражаются операции по перечислению денежных средств для осуществления выплат из бюджета и передаче произведенных кассовых расходов одним органом Федерального казначейства другому органу Федерального казначейства, по графе 8 отражаются операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, при перераспределении средств между нижестоящей и вышестоящей организациями.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 6 по показателю "На начало года" и графы 7, 10 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

17. По строке "Баланс" (код строки 060) отражается итоговая сумма финансовых активов, образовавшихся при кассовом обслуживании исполнения бюджетов органом Федерального казначейства, равная сумме строк: 010 + 020 + 030.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)