Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 08.10.2008 N 2089-У (ред. от 13.11.2010) "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ГОДОВОГО ОТЧЕТА"

4.1. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) составляется в порядке, установленном Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 декабря 2009 года N 15615 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2009 года N 75 - 76) (далее - Указание Банка России N 2332-У).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.04.2010 N 2426-У)

4.2. Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) составляется в порядке, установленном Указанием Банка России N 2332-У.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.04.2010 N 2426-У)

4.3. Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) составляется в порядке, установленном Указанием Банка России N 2332-У.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.04.2010 N 2426-У)

4.4. Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма) составляется в порядке, установленном Указанием Банка России N 2332-У.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.04.2010 N 2426-У)

4.5. Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма) составляются в порядке, установленном Указанием Банка России N 2332-У.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.04.2010 N 2426-У)

4.6. Пояснительная записка должна содержать существенную информацию о кредитной организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, в том числе:

перечень основных операций кредитной организации, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, а также информацию относительно различных операций, проводимых кредитной организацией в различных географических регионах;

краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации, а также событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчетный год;

краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, характерными для данной кредитной организации;

перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией в ее учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной организации;

краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса;

сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;

сведения о просроченной задолженности;

принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса;

описание характера некорректирующего события после отчетной даты, существенно влияющего на финансовое состояние, состояние активов и обязательств кредитной организации и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то кредитная организация должна указать на это. Критерии существенности определяются кредитной организацией самостоятельно и отражаются в учетной политике. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены следующие:

принятие решения о реорганизации кредитной организации или начало ее реализации;

приобретение или выбытие дочерней, зависимой организации;

принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг;

существенное снижение рыночной стоимости инвестиций;

крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых активов;

существенное снижение стоимости, основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату;

прекращение существенной части основной деятельности кредитной организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;

принятие решения о выплате дивидендов;

существенные сделки с собственными обыкновенными акциями;

изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, вступающие в силу после отчетной даты;

принятие существенных договорных или условных обязательств, например, при предоставлении крупных гарантий;

начало судебного разбирательства, проистекающего исключительно из событий, произошедших после отчетной даты;

пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов кредитной организации;

непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты;

действия органов государственной власти.

В пояснительной записке кредитная организация, созданная в виде акционерного общества, раскрывает информацию (если это применимо) о прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном периоде (далее - разводненная прибыль (убыток) на акцию). При определении величины разводненной прибыли (убытка) на акцию кредитная организация может руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 года N 29н ("Финансовая газета", 2000, N 17) <*>.

<*> Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 года N 29н был признан не нуждающимся в государственной регистрации письмом Министерства юстиции Российской Федерации от 14 апреля 2000 года N 2777-ЭР ("Экономика и жизнь", 2000, N 16).

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности кредитной организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке кредитная организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год, в том числе о прекращении ею применения основополагающего допущения (принципа) "непрерывность деятельности".

4.7. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма); отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма); отчет о движении денежных средств (публикуемая форма); отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма); сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма), пояснительная записка подписываются руководителем и главным бухгалтером кредитной организации и утверждаются годовым собранием акционеров (участников).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.04.2010 N 2426-У)