Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО Казначейства РФ от 30.06.2010 N 42-7.4-05/2.2-420

Пример 1. Учреждение заключило государственный контракт на закупку техники, но оплату в текущем году произвело не полностью.

Операции в текущем году

1. Учреждению доведено ЛБО на закупку техники 1 000 руб.:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 - 1 000 руб.;

2. Приняты бюджетные обязательства на основании государственного контракта на поставку техники:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 310 - 1 000 руб.;

3. Перечислен аванс поставщику в размере 300 руб. - приняты и исполнены обязательства:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 206 19 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 310 - 300 руб.;

Отчет (ф. 0503128) на 01.07.2010:

4. Произведена поставка техники - приняты денежные обязательства:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 106 01 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 302 19 730 - 1 000 руб.;

Одновременно произведен зачет перечисленного аванса:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 302 19 830 Кредит 309 0414 0010400 012 1 206 19 660 - 300 руб.

Отчет (ф. 0503128) на 01.01.2011:

Операции в году, следующем за отчетным годом

5. Учреждению доведено ЛБО 2 000 руб.:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 - 2 000 руб.;

6. Приняты бюджетные обязательства, которые не были исполнены в прошлом году по заключенному государственному контракту:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 310 - 700 руб.;

7. Произведена окончательная оплата техники по контракту - исполнены денежные обязательства:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 302 19 730 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 310 - 700 руб.;

Отчет (ф. 0503128) на 01.07.2011:

Пример 2. Выдача аванса подотчетному лицу на оплату транспортных услуг, использование аванса не полностью.

1. Учреждению доведено ЛБО на оплату транспортных услуг 1 000 руб.:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 222 - 1 000 руб.;

2. Авансирование сотрудника для оплаты транспортных услуг 1 000 руб. - приняты бюджетные и денежные обязательства:

Приняты бюджетные обязательства:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 222 - 1 000 руб.;

Перечислены деньги с лицевого счета в кассу учреждения:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 210 03 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 222 - 1 000 руб.;

Дебет 309 0414 0010400 012 1 201 04 510 Кредит 309 0414 0010400 012 1 210 03 660 - 1 000 руб.;

Выдача аванса под отчет:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 208 05 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 201 04 610 - 1 000 руб.

Отчет (ф. 0503128) на 01.07.2010:

3. На основании авансового отчета приняты к учету расходы на транспортные услуги 800 руб.:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 401 01 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 208 05 660 - 800 руб.;

4. Произведен возврат излишне выданного аванса:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 201 04 510 Кредит 309 0414 0010400 012 1 208 05 660 - 200 руб.;

Дебет 309 0414 0010400 012 1 210 03 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 201 04 610 - 200 руб.;

Дебет 309 0414 0010400 012 1 304 05 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 210 03 660 - 200 руб.

5. Корректировка принятых бюджетных обязательств на сумму возврата неиспользованного подотчетным лицом аванса (операция методом "красное сторно"):

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 222 - (- 200 руб.);

Отчет (ф. 0503128) на 01.01.2011:

Пример 3. Операции по заработной плате.

1. Учреждению доведено ЛБО:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 501 15 211 Кредит 309 0114 0010400 012 1 501 13 211 - 20 000 руб.;

Дебет 309 0114 0010400 012 1 501 15 213 Кредит 309 0114 0010400 012 1 501 13 213 - 5 200 руб.;

2. Приняты бюджетные обязательства перед сотрудниками (работниками, военнослужащими) учреждения на основании контрактов (договоров, иных оснований):

Дебет 309 0114 0010400 012 1 501 13 211 Кредит 309 0114 0010400 012 1 502 11 211 - 20 000 руб.;

Дебет 309 0114 0010400 012 1 501 13 213 Кредит 309 0114 0010400 012 1 502 11 213 - 520 руб.;

3. Начисление заработной платы и ЕСН - принятие денежных обязательств:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 401 01 211 Кредит 309 0114 0010400 012 1 302 01 730 - 2 000 руб.;

Дебет 309 0114 0010400 012 1 401 01 213 Кредит 309 0114 0010400 012 1 303 02 730 - 520 руб.;

Удержание НДФЛ:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 302 01 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 303 01 730 - 260 руб. (13% от начисленной з/платы);

Отчет (ф. 0503128) на 01.07.2010:

4. Исполнение денежных обязательств:

Перечисление ЕСН и НДФЛ в бюджет:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 303 02 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 304 05 213 - 520 руб.;

Дебет 309 0114 0010400 012 1 303 01 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 304 05 211 - 260 руб.;

Получение денежные средства с лицевого счета в кассу учреждения:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 210 03 560 Кредит 309 0114 0010400 012 1 304 05 211 - 1740 руб.;

Дебет 309 0114 0010400 012 1 201 04 510 Кредит 309 0114 0010400 012 1 210 03 660 - 1740 руб.;

Выдача заработной платы сотрудникам из кассы:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 302 01 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 201 04 610 - 1680 руб.;

Депонирование не полученной заработной платы:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 302 01 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 304 02 730 - 60 руб.;

Зачисление депонированной заработной платы на лицевой счет:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 210 03 560 Кредит 309 0114 0010400 012 1 201 04 610 - 60 руб.;

Дебет 309 0114 0010400 012 1 304 05 211 Кредит 309 0114 0010400 012 1 210 03 660 - 60 руб.

Отчет (ф. 0503128) на 01.01.2011:

<1> БО - бюджетных обязательств.

<2> ДО - денежных обязательств.

<3> БА - бюджетных ассигнований.

<4> ЛБО - лимитов бюджетных обязательств.