Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/707 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ГЛАВЫ 26.3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

8. При применении статьи 346.32 Кодекса следует иметь в виду, что единый налог на вмененный доход исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода по ставке 15 процентов вмененного дохода по следующей формуле:

ЕН = ВД * 15 / 100, где

ВД - вмененный доход за налоговый период;

15 / 100 - налоговая ставка.

При этом сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается налогоплательщиками (но не более чем на 50 процентов) на сумму уплаченных за этот же налоговый период страховых взносов при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

Пример 3.

Налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, по итогам налогового периода исчислен единый налог на вмененный доход в сумме 6000 рублей и уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в этой деятельности, в сумме 3800 рублей, а также страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 рублей.

В этом случае налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного единого налога лишь на 3000 рублей ((6000 руб. * 50 / 100) < 4250 руб.), а общая сумма платежей за налоговый период составит 7250 рублей, в том числе:

единый налог на вмененный доход - 3000 рублей;

сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование - 4250 рублей.

Пример 4.

Налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, по итогам налогового периода исчислен единый налог на вмененный доход в сумме 4100 рублей и уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в этой деятельности, в сумме 1500 рублей, а также страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 рублей.

В этом случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного им единого налога на вмененный доход на всю сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ((4100 * 50 / 100) > 1950 руб.), а общая сумма платежей за налоговый период составит 4100 рублей, в том числе:

единый налог на вмененный доход - 2150 рублей;

сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 1950 рублей.