Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 17.12.2002 N БГ-3-03/716 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ"

5.1. Декларация по форме N 3-п заполняется лицами, осуществляющими производство нефтепродуктов.

Декларация по форме N 3-о заполняется лицами, осуществляющими оптовую или оптово - розничную реализацию нефтепродуктов.

Декларация по форме N 3-р заполняется лицами, осуществляющими розничную реализацию нефтепродуктов.

Декларация по форме N 3-нп заполняется в случае осуществления налогоплательщиком более одного вида деятельности, в том числе:

производство и оптовая реализация нефтепродуктов;

производство и розничная реализация нефтепродуктов;

производство, оптовая и розничная реализация нефтепродуктов.

5.2. Декларация по форме N 3-п за налоговый период представляется налогоплательщиками, осуществляющими только производство нефтепродуктов, в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по форме N 3-о за налоговый период представляется налогоплательщиками, осуществляющими оптово - розничную реализацию нефтепродуктов, в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по форме N 3-о за налоговый период представляется налогоплательщиками, имеющими свидетельство только на оптовую реализацию нефтепродуктов, в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по форме N 3-р за налоговый период представляется налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по форме N 3-нп за налоговый период представляется налогоплательщиками, имеющими более одного свидетельства, в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

5.3. Декларация по формам N N 3-п, 3-о, 3-р, 3-нп представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

5.4. Для заполнения декларации по формам N 3-п, 3-о, 3-р, 3-нп под видом подакцизных товаров (нефтепродуктов) понимаются подакцизные товары (нефтепродукты), имеющие одинаковый размер ставки акциза на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

5.5. Для заполнения декларации по формам N N 3-п, 3-о, 3-р, 3-нп применяются Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров (приложение N 1 к Инструкции) и Справочник налогообложения подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья (СПТМС) (приложение N 2 к Инструкции).

5.7. Порядок заполнения формы N 3-п.

5.7.1. В графе 1 указывается номер по порядку.

5.7.2. В графе 2 приведены операции, совершаемые с нефтепродуктами, признаваемые объектом налогообложения акцизами для лиц, производящих подакцизные нефтепродукты, а также ряд других показателей, необходимых для определения налоговой базы и суммы акциза по каждому виду подакцизных товаров (нефтепродуктов).

5.7.3. В графе 3 указывается код строки. Строки, в которых перечисляются виды подакцизных товаров (нефтепродуктов), относящиеся к одному показателю (объекту налогообложения), имеют одинаковый код.

5.7.4. В графе 4 указывается код объекта налогообложения в соответствии с приложением N 1 к Инструкции.

5.7.5. В графе 5 указывается код вида подакцизного товара (нефтепродукта) в соответствии с приложением N 2 к Инструкции.

5.7.6. В графе 6 указывается налоговая база - объем подакцизных нефтепродуктов в натуральном выражении (тоннах) по каждому объекту налогообложения акцизами и другим показателям.

5.7.7. В графе 8 определяется сумма акциза путем умножения налоговой базы на ставку акциза.

5.7.8. Показатель "получение нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельство" определяется по каждому виду нефтепродуктов как сумма соответствующих строк по показателям: "оприходование нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья", "приобретение нефтепродуктов", "получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья".

5.7.9. Показатель "Итого начислено по операциям, признаваемым объектом налогообложения" определяется по каждому виду нефтепродуктов как сумма соответствующих строк по показателям "получение нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельство", "использование нефтепродуктов для собственных нужд", "передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику, не имеющему свидетельства".

5.7.10. Показатель "Сумма акциза с учетом налоговых вычетов" определяется по каждому виду нефтепродуктов в следующем порядке: из данных по показателю "Итого начислено по операциям, признаваемым объектом налогообложения" вычитаются данные по показателю "Реализовано на территории Российской Федерации лицам, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, факт получения которых покупателем документально подтвержден в отчетном налоговом периоде" и данные по показателю "Использовано нефтепродуктов для собственных нужд".

Данные по показателю "Реализовано на территории Российской Федерации лицам, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, факт получения которых покупателем документально подтвержден" отражаются в декларации и подлежат вычету при соблюдении положений пункта 8 статьи 201 Кодекса.

Данные по показателю "Использовано для собственных нужд", подлежащие вычету, отражаются в декларации при условии соблюдения положений пункта 9 статьи 201 Кодекса.

5.7.11. Показатель "Реализация в отчетном налоговом периоде на экспорт нефтепродуктов, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии" определяется по каждому виду нефтепродуктов путем вычитания из показателя "Реализация нефтепродуктов на экспорт" показателя "Реализация на экспорт нефтепродуктов, по которым в отчетном налоговом периоде представлены поручительства банков или банковские гарантии".

5.7.12. Сумма акциза по показателю "Всего начислено, включая экспорт" определяется путем суммирования данных по каждому виду нефтепродуктов.

Показатель "Всего начислено, включая экспорт" по каждому виду нефтепродуктов определяется в следующем порядке: из соответствующих строк по показателю "Сумма акциза с учетом налоговых вычетов" вычитаются данные по соответствующим строкам показателя "Реализация на экспорт нефтепродуктов, по которым в отчетном налоговом периоде представлены поручительства банков или банковские гарантии".

5.7.13. Показатель "Предъявлено к возврату по нефтепродуктам, факт экспорта которых документально подтвержден в отчетном налоговом периоде" по видам подакцизных товаров (нефтепродуктов) отражается в декларации в том налоговом периоде, в котором представлены документы, предусмотренные пунктом 6 статьи 198 Кодекса (если они представлены в налоговый орган не позднее 180 дней с даты реализации подакцизных товаров на экспорт).

После принятия решения о возмещении налога путем зачета или возврата указанных сумм в порядке и в сроки, установленные пунктом 4 статьи 203 Налогового кодекса, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика.

5.8. Порядок заполнения формы N 3-о.

5.8.1. В графе 1 указывается номер по порядку.

5.8.2. В графе 2 приведены операции, совершаемые с нефтепродуктами, признанные объектом налогообложения акцизами для лиц, имеющих свидетельство на оптовую или оптово - розничную реализацию подакцизных нефтепродуктов, а также ряд других показателей, необходимых для определения налоговой базы и суммы акциза по каждому виду подакцизных товаров (нефтепродуктов).

5.8.3. В графе 3 указывается код строки. Строки, в которых перечисляются виды подакцизных товаров (нефтепродуктов), относящиеся к одному показателю (объекту налогообложения), имеют одинаковый код.

5.8.4. В графе 4 указывается код объекта налогообложения в соответствии с приложением N 1 к Инструкции.

5.8.5. В графе 5 указывается код вида подакцизного товара (нефтепродукта) в соответствии с приложением N 2 к Инструкции.

5.8.6. В графе 6 указывается налоговая база - объем подакцизных нефтепродуктов в натуральном выражении (тоннах) по каждому объекту налогообложения акцизами и другим показателям.

5.8.7. В графе 8 определяется сумма акциза путем умножения налоговой базы на ставку акциза.

5.8.8. Показатель "Получение нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельство" определяется по каждому виду нефтепродуктов как сумма соответствующих строк по показателям: "Приобретение нефтепродуктов" и "Получение собственником, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья".

5.8.9. Показатель "Итого начислено по операциям, признанным объектом налогообложения" определяется по каждому виду нефтепродуктов как сумма соответствующих строк по показателям "Получение нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельство" и "Использование нефтепродуктов для собственных нужд".

5.8.10. Показатель "Сумма акциза с учетом налоговых вычетов" определяется по каждому виду нефтепродуктов путем вычитания данных по показателям "Реализовано на территории Российской Федерации лицам, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, факт получения которых покупателем документально подтвержден в отчетном налоговом периоде", "Использовано нефтепродуктов для собственных нужд", "Сумма акциза, уплаченная в цене подакцизных нефтепродуктов, отгруженных производителями до 1 января 2003 года, либо в цене услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья, с учетом акциза" из данных по показателю "Итого начислено по операциям, признаваемым объектом налогообложения".

Данные по показателю "Реализовано на территории Российской Федерации лицам, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, факт получения которых покупателем документально подтвержден" отражаются в декларации и подлежат вычету при соблюдении положений пункта 8 статьи 201 Кодекса.

Данные по показателю "Использовано для собственных нужд", подлежащие вычету, отражаются в декларации при условии соблюдения положений пункта 9 статьи 201 Кодекса.

Данные по показателю "Сумма акциза, уплаченная в цене подакцизных нефтепродуктов, отгруженных производителями до 1 января 2003 года, либо в цене услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья, с учетом акциза" отражаются в декларации при соблюдении положений статьи 6 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".

5.8.11. Показатель "Реализация в отчетном налоговом периоде на экспорт нефтепродуктов, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии" определяется путем вычитания из показателя "Реализация нефтепродуктов на экспорт" показателя "Реализация на экспорт нефтепродуктов, по которым в отчетном налоговом периоде представлены поручительства банков или банковские гарантии".

5.8.12. Сумма акциза по показателю "Всего начислено, включая экспорт" определяется путем суммирования данных по каждому виду нефтепродуктов.

Показатель "Всего начислено, включая экспорт" по каждому виду нефтепродуктов определяется в следующем порядке: из соответствующих строк по показателю "Сумма акциза с учетом налоговых вычетов" вычитаются данные по соответствующим строкам показателя "Реализация на экспорт нефтепродуктов, по которым в отчетном налоговом периоде представлены поручительства банков или банковские гарантии".

5.8.13. Показатель "Предъявлено к возврату по нефтепродуктам, факт экспорта которых документально подтвержден в отчетном налоговом периоде" по видам подакцизных товаров (нефтепродуктов) отражается в декларации в том налоговом периоде, в котором представлены документы, предусмотренные пунктом 6 статьи 198 Кодекса (если они представлены в налоговый орган не позднее 180 дней с даты реализации подакцизных товаров на экспорт).

После принятия решения о возмещении налога путем зачета или возврата указанных сумм в порядке и в сроки, установленные пунктом 4 статьи 203 Кодекса, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика.

5.9. Порядок заполнения формы N 3-р.

5.9.1. В графе 1 указывается номер по порядку.

5.9.2. В графе 2 приведены операции, совершаемые с нефтепродуктами, признаваемые объектом налогообложения акцизами для лиц, имеющих свидетельство на розничную реализацию подакцизных нефтепродуктов, а также ряд других показателей, необходимых для определения налоговой базы и суммы акциза по каждому виду подакцизных товаров (нефтепродуктов).

5.9.3. В графе 3 указывается код строки. Строки, в которых перечисляются виды подакцизных товаров (нефтепродуктов), относящиеся к одному показателю (объекту налогообложения), имеют одинаковый код.

5.9.4. В графе 4 указывается код объекта налогообложения в соответствии с приложением N 1 к Инструкции.

5.9.5. В графе 5 указывается код вида подакцизного товара (нефтепродукта) в соответствии с приложением N 2 к Инструкции.

5.9.6. В графе 6 указывается налоговая база - объем подакцизных нефтепродуктов в натуральном выражении (тоннах) по каждому объекту налогообложения акцизами и другим показателям.

5.9.7. В графе 8 определяется сумма акциза путем умножения налоговой базы на ставку акциза.

5.9.8. Показатель "Получение нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельство" определяется по каждому виду нефтепродуктов как сумма соответствующих строк по показателям "приобретение нефтепродуктов" и "получение собственником нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья".

5.9.9. Показатель "Итого начисленная сумма акциза за вычетом суммы акциза, уплаченной в цене подакцизных нефтепродуктов, отгруженных производителями до 1 января 2003 года, либо в цене услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья с учетом акциза" определяется путем суммирования указанной суммы акциза, полученной по каждому виду нефтепродуктов.

В свою очередь по каждому виду нефтепродуктов данный показатель определяется путем вычитания показателя "Сумма акциза, уплаченная в цене подакцизных нефтепродуктов, отгруженных производителями до 1 января 2003 года, либо в цене услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья с учетом акциза" из показателя "Получение нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельство".

5.10. Порядок заполнения формы N 3-нп.

5.10.1. В графе 1 указывается номер по порядку.

5.10.2. В графе 2 приведены операции, совершаемые с нефтепродуктами, признаваемые объектом налогообложения акцизами для лиц, производящих подакцизные нефтепродукты, а также ряд других показателей, необходимых для определения налоговой базы и суммы акциза по каждому виду подакцизных товаров (нефтепродуктов).

5.10.3. В графе 3 указывается код строки. Строки, в которых перечисляются виды подакцизных товаров (нефтепродуктов), относящиеся к одному показателю (объекту налогообложения), имеют одинаковый код.

5.10.4. В графе 4 указывается код объекта налогообложения в соответствии с приложением N 1 к Инструкции.

5.10.5. В графе 5 указывается код вида подакцизного товара (нефтепродукта) в соответствии с приложением N 2 к Инструкции.

5.10.6. В графе 6 указывается налоговая база - объем подакцизных нефтепродуктов в натуральном выражении (тоннах) по каждому объекту налогообложения акцизами и другим показателям.

5.10.7. В графе 8 определяется сумма акциза путем умножения налоговой базы на ставку акциза.

5.10.8. Показатель "Получение нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельство" определяется по каждому виду нефтепродуктов как сумма соответствующих строк по показателям: "оприходование нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья", "приобретение нефтепродуктов", "получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья по видам нефтепродуктов", "получение собственником, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, по видам нефтепродуктов".

5.10.9. Показатель "Итого начислено по операциям, признаваемым объектом налогообложения" определяется по каждому виду нефтепродуктов как сумма соответствующих строк по показателям "получение нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельство", "использование нефтепродуктов для собственных нужд", "передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику, не имеющему свидетельства".

5.10.10. Показатель "Сумма акциза с учетом налоговых вычетов" определяется по каждому виду нефтепродуктов в следующем порядке: из данных по показателю "Итого начислено по операциям, признанным объектом налогообложения" вычитаются данные по показателям "Реализовано на территории Российской Федерации лицам, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, факт получения которых покупателем документально подтвержден в отчетном налоговом периоде", "Использовано нефтепродуктов для собственных нужд", "Сумма акциза, уплаченная в цене подакцизных нефтепродуктов, отгруженных производителями до 1 января 2003 года, либо в цене услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья с учетом акциза".

Данные по показателю "Реализовано на территории Российской Федерации лицам, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, факт получения которых покупателем документально подтвержден в отчетном налоговом периоде" отражаются в декларации и подлежат вычету при соблюдении положений пункта 8 статьи 201 Кодекса.

Данные по показателю "Использовано для собственных нужд", подлежащие вычету, отражаются в декларации при условии соблюдения положений пункта 9 статьи 201 Кодекса.

5.10.11. Показатель "Реализация в отчетном налоговом периоде на экспорт нефтепродуктов, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии" определяется по каждому виду нефтепродуктов путем вычитания из показателя "Реализация нефтепродуктов на экспорт" показателя "Реализация на экспорт нефтепродуктов, по которым в отчетном налоговом периоде представлены поручительства банков или банковские гарантии".

5.10.12. Сумма акциза по показателю "Всего начислено, включая экспорт" определяется путем суммирования данных по каждому виду нефтепродуктов.

Показатель "Всего начислено, включая экспорт" по каждому виду нефтепродуктов определяется в следующем порядке: из соответствующих строк по показателю "Сумма акциза с учетом налоговых вычетов" вычитаются данные по соответствующим строкам показателя "Реализация на экспорт нефтепродуктов, по которым в отчетном налоговом периоде представлены поручительства банков или банковские гарантии".

5.10.13. Показатель "Предъявлено к возврату по нефтепродуктам, факт экспорта которых документально подтвержден в отчетном налоговом периоде" по видам подакцизных товаров (нефтепродуктов) отражается в декларации в том налоговом периоде, в котором представлены документы, предусмотренные пунктом 6 статьи 198 Кодекса (если они представлены в налоговый орган не позднее 180 дней с даты реализации подакцизных товаров на экспорт).

После принятия решения о возмещении налога путем зачета или возврата указанных сумм в порядке и в сроки, установленные пунктом 4 статьи 203 Налогового кодекса, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика.