Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ от 20.03.92 N 8 (ред. от 22.03.93) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

Приложение N 1
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8

В состав расходов, связанных с получением доходов от предпринимательской деятельности, включаются: стоимость затрат, отнесенных на реализуемую продукцию (услуги) за налогооблагаемый период. К затратам относятся: стоимость сырья и материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, приобретаемого со стороны топлива всех видов и электроэнергии, отчисления на геологоразведочные и геологопоисковые работы, затраты на рекультивацию земель, плата (кроме штрафов) за сырьевые ресурсы, древесину, отпускаемую на корню, за воду, забираемую из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов, стоимость тары и упаковки, проценты за оплату в кредит, предоставленный поставщиком, комиссионные вознаграждения, уплаченные сторонним организациям в связи с приобретением материальных ресурсов, торговые наценки (надбавки), расходы на транспортировку, доставку, хранение, осуществленные силами поставщика, амортизационные отчисления (износ) на полное восстановление основных фондов в пределах утвержденных норм, арендная плата;

расходы на выплаты гражданам вознаграждений по договорам гражданско - правового характера (договоры подряда);

налог на добавленную стоимость;

плата по процентам за кредиты банков, кроме процентов (штрафов) по просроченным и отсроченным ссудам;

суммы комиссионных отчислений (в случае сдачи изделий для продажи в комиссионные магазины и другие торговые организации);

расходы на все виды ремонта основных фондов, используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности;

суммы расходов на рекламу изготавливаемой продукции (товаров, работ, услуг);

плата предприятиям за пожарную и сторожевую охрану;

суммы расходов по оплате услуг связи и вычислительных центров;

суммы расходов, связанные с разъездами в целях осуществления предпринимательской деятельности при отсутствии документов, их подтверждающих, в размере не более 1 процента от валового дохода, полученного от этой деятельности;

износ нематериальных активов, не имеющих вещественно-натуральной формы, но приносящих доход предпринимателю или создающих условия для получения дохода. В состав нематериальных активов включается стоимость приобретенных патентов, авторских прав, лицензий, "ноу-хау", программного обеспечения, права использовать торговую марку. Расходы, проводимые по статье "нематериальные активы", разрешается вычитать из валового дохода по типу амортизационных отчислений. Порядок вычета определяется плательщиком. При этом срок амортизации не должен превышать пять лет;

все виды платежей, связанные с использованием прав на нематериальные активы в соответствии с законодательством Российской Федерации;

суммы расходов на оплату работ по сертификации продукции, консультационных и информационных услуг.

Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.

Приложение N 2
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8

Прошу Вас при налогообложении моих доходов производить вычеты из облагаемого совокупного дохода установленных законодательством расходов на содержание следующих детей и иждивенцев:

Приложения: 1. Справка жилищно-эксплуатационной конторы (домоуправления) о наличии иждивенцев.

2. Справка учебного заведения о том, что мои дети (ребенок) учатся на дневном отделении учебного заведения.

Приложение N 3
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8

                             СПРАВКА\r\n     Выдана гражданину (ке) ______________________________________\r\n                                   (фамилия, имя, отчество)\r\nпроживающему (щей)  по адресу ____________________________________\r\n                  (указываются название населенного пункта, улицы,\r\n                                 N дома и квартиры )\r\nв том, что он (она) по состоянию на  "___" ___________  199__ года\r\nимеет следующих иждивенцев:\r\n 

N п/п 

Фамилия, имя, отчество 

 \r\nСправка   выдана   для   целей   производства   вычетов из дохода,\r\nподлежащего обложению подоходным налогом.\r\n \r\n    Начальник ЖЭКа\r\n    (Управляющий домами)  __________________      ________________\r\n                           (Фамилия, и.,о.)          (подпись)\r\n \r\n    Дата выдачи        Печать\r\n \r\n \r\n 

Приложение N 4
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8

1. Наименование предприятия, учреждения, организации

2. Адрес предприятия, учреждения, организации и N телефона бухгалтера

3. Фамилия, имя, отчество гражданина, которому выплачен доход

4. Адрес постоянного местожительства получателя дохода

5. За какой вид деятельности (работ, услуг) и за какой период произведена выплата дохода

6. Дата выплаты дохода

7. Сумма выплаченного дохода (руб., коп.)

8. Сумма дохода, с которого исчислен налог

9. Сумма удержанного налога (руб., коп.)

Приложение N 5
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8

Сообщается, что в течение 199__ года ниженазванным гражданам выплачены авторские вознаграждения и удержаны налоги в следующих размерах:

и т.д.

"___" ________ 199_ г.

Приложение N 6
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8

в том, что ему (ей) в 199__ году за период с "___" ________199_ г. по "___" ________199_ г. начислен совокупный заработок (доход) в сумме

При этом из указанного заработка (дохода) за ________________ проработанных полных месяцев произведены следующие вычеты:

а) взносов по заявлению на благотворительные цели

б) не облагаемой налогом кратной минимальной месячной оплаты труда в РФ

в) расходов на содержание детей и иждивенцев

Сумма заработка (дохода), с которого удержан налог

Сумма удержанного налога

"___" ________ 199_ г.

Приложение N 7
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8

    Наименование местного\r\n    органа власти_________________________________________________\r\n \r\n                             СПРАВКА\r\n \r\n    выдана _______________________________________________________\r\n                     (Указываются фамилия, имя, отчество)\r\n    проживающему (ей) ____________________________________________\r\n                  (Указывается адрес места постоянного жительства)\r\n    в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство\r\nразмером ____________________ га, которое расположено ____________\r\n__________________________________________________________________\r\n__________________________________________________________________\r\n(Указывается местоположение участка)\r\n    В 199__ г. на указанном участке выращивается:\r\n__________________________________________________________________\r\n__________________________________________________________________\r\n(перечислять скот,    птицу,    кроликов,    нутрий,     продукцию\r\nрастениеводства, пчеловодства, цветоводства и т.д.)\r\n \r\n    Справка выдана "____" _________ 199__ г.\r\n    Печать\r\n \r\n    Руководитель местного\r\n    органа власти ________________          _____________\r\n                   (Фамилия, и., о.)           (Подпись)\r\n \r\n \r\n 

Приложение N 8
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8

получил в 199__ году следующие доходы:

1. Доходы, полученные по месту моей ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (заработная плата, премии и другие денежные и натуральные выплаты и вознаграждения, доходы от работы по совместительству, по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений), а также от выполнения разовых и других работ):

2. Доходы, полученные мною в других местах, НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (за выполнение работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений и доходов от предпринимательской деятельности), а также разовых и других работ):

<*> Заполняется в случае, если не имеется основное место работы.

3. Суммы, полученные мною в виде авторских вознаграждений за создание, издание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы:

<**> Заполняется, если расходы документально не подтверждены.

Документы, подтверждающие произведенные расходы, ПРИЛАГАЮТСЯ, НЕТ (нужное подчеркнуть);

4. Доходы, которые получены мною от предпринимательской деятельности; другие доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами:

Документы, подтверждающие произведенные расходы, ПРИЛАГАЮТСЯ, НЕТ (нужное подчеркнуть).

5. Доходы, которые были мною получены в иностранных государствах или из иностранного государства:

<***> В случае, если плательщик испытывает затруднение в заполнении настоящей графы, ее заполнение производится налоговым органом.

В целях устранения двойного налогообложения ПРЕДСТАВЛЯЮ заключение об уплате налога

подтвержденное налоговым органом этого государства.

Данная декларация является ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ, ОКОНЧАТЕЛЬНОЙ (нужное подчеркнуть)

2. Страна постоянного проживания до прибытия в Российскую Федерацию

4. Адрес постоянного местожительства в Российской Федерации

5. Занятие (вид деятельности) в Российской Федерации

9. Место проживания супруги (супруга), вид деятельности и источник дохода

10. Дети, а также лица, не имеющие собственных источников дохода и находящиеся исключительно на моем содержании:

11.1. Общая сумма дохода, ожидаемого в 199__ г.

11.2. Сведения о доходах, фактически полученных в 199__ г. (заполняется при подаче окончательной декларации)

в рубли по рыночному курсу Центрального банка России на день получения дохода. В случае если плательщик налога испытывает затруднение в заполнении настоящей графы, ее заполнение производится налоговым органом.

11.3. Классификация видов доходов по номерам:

1. Выплаты нанимателя, в том числе заработная плата, жалованье, премиальные и подобные вознаграждения, а также надбавки, учитывающие условия жизни за границей, и другие выплаты в денежном и натуральном виде (например, суммы, выплачиваемые для компенсации по обучению детей в школе, питанию, поездкам членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели).

2. Доходы, полученные от других иностранных учреждений, организаций и граждан.

3. Доходы, полученные из источников в Российской Федерации.

4. Компенсационные выплаты на служебные поездки.

5. Компенсационные выплаты для покрытия расходов по найму жилого помещения.

6. Доходы, полученные от личной компании (если подающее декларацию физическое лицо является ее владельцем).

12. Ранее в Российской Федерации налоговая декларация была представлена (указать последний год и налоговый орган)

13. Другие сведения, которые необходимо иметь в виду при рассмотрении вопроса о налогообложении в Российской Федерации:

14. Телефоны: домашний _______________ служебный _______________

15. Адрес в Российской Федерации, по которому следует вести переписку по налоговым вопросам:

Примечание. При отсутствии предварительной декларации на текущий год и сведения о предполагаемом отъезде данные окончательной декларации за прошедший год принимаются также для расчета авансовых налоговых платежей на текущий год.

Правильность показанных в настоящей декларации сведений подтверждаю

Приложение N 10
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8

                             В Государственную налоговую инспекцию\r\n                             _____________________________________\r\n                              (указывается наименование инспекции)\r\n \r\n                            ЗАЯВЛЕНИЕ\r\n    иностранного физического лица об освобождении (возврате)\r\n                от налога в Российской Федерации\r\n \r\n    1. Имя, инициалы  и фамилия __________________________________\r\n    2. Страна  постоянного местожительства и домашний адрес в этой\r\nстране ___________________________________________________________\r\n    В  соответствии  с  положениями  Соглашения  между  Российской\r\nФедерацией бывшего СССР и ________________________________________\r\n                     (название страны, полное название Соглашения)\r\n    от "____"   _________   199__  г.  при  выплате  в  Российской\r\nФедерации причитающегося мне  дохода,  полученного  от  указанного\r\nвида деятельности ________________________________________________\r\n                     (Указывается вид деятельности)\r\n    в сумме ______________________________________________________\r\n                       (Указывается сумма дохода)\r\n    прошу  разрешить выплатить  причитающийся  мне  доход  (нужное\r\nподчеркнуть):\r\n    1) без удержания налога;\r\n    2) с  уменьшением  размера  налога,   подлежащего   уплате   в\r\nРоссийской Федерации;\r\n    3) возвратить в Российской Федерации удержанный налог.\r\n    Дата и место заполнения ______________________________________\r\n    Подпись __________________\r\n    Компетентный орган ___________________________________________\r\n                          (Название страны, наименование органа)\r\n    подтверждает:\r\n    1. Заявитель  действительно имеет постоянное местожительство в\r\n__________________________________________________________________\r\n                        (название страны)\r\nв смысле Соглашения между Российской Федерацией или бывшим СССР  и\r\n__________________________________________________________________\r\n                  (полное название Соглашения)\r\n    2. Доход  заявителя, причитающийся к получению им в Российской\r\nФедерации:\r\n    1) подлежит  налогообложению в _______________________________\r\n                                         (Название страны)\r\n    2) частично  удерживается ____________________________________\r\n    Дата и место  заполнения\r\n    Печать                            Подпись ____________________\r\n          Отметка налогового органа Российской Федерации\r\n \r\n    Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует\r\nположениям Соглашения  между  Российской  Федерацией  (или  бывшим\r\nСССР) и __________________________________________________________\r\n          (Название страны, полное название Соглашения)\r\n    от "____" _________ 199__ г. и что:\r\n    1) сумма причитающегося с заявителя налога с указанного дохода\r\nсоставляет _______________________________________________________\r\n                         (Сумма цифрами и прописью)\r\n    2) сумма  подлежит возврату заявителю в  Российской  Федерации\r\n__________________________________________________________________\r\n                         (Сумма цифрами и прописью)\r\n    3) налог не удерживается _____________________________________\r\n    Начальник налоговой инспекции\r\n    "____" _________ 199__ г.\r\n    Печать                            Подпись ____________________\r\n \r\nПримечания: \r\n1.   Заявление   заполняется   в   трех   экземплярах и заверяется\r\nкомпетентными    органами    страны    постоянного местожительства\r\nзаявителя.  После  этого два экземпляра заявления представляются в\r\nналоговый  орган  по  месту выплаты дохода в Российской Федерации.\r\nНалоговый   орган,   проверив   соответствие  имеющегося заявления\r\nположениям   Соглашения   с   указанной   страной, делает на обоих\r\nэкземплярах  соответствующую  отметку  и возвращает один экземпляр\r\nзаявителю.  Другой экземпляр налоговый орган направляет в районное\r\n(городское)  финансовое управление для возврата указанной суммы из\r\nбюджета.\r\n2.  Все  денежные  средства  в  настоящем  заявлении указываются в\r\nвалюте платежа.\r\n3.   Заявление   может   быть   подано   не  получателем дохода, а\r\nуполномоченным  им  на  это лицо. В этом случае податель заявления\r\nдолжен представить соответствующим образом оформленные полномочия.\r\n \r\n \r\n 

Приложение N 11
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8

1. Произведена "____" ___________ 199__ года

2. Ответственным за работу по исчислению налогов и перечислению в бюджет удержанных сумм за проверяемый период являлся

3. Исчислением налога из заработков (доходов) граждан за проверяемый период занимался:

4. При проверке присутствовали:

5. Предыдущая проверка правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков (доходов) граждан, произведена "___" __________ 199__ года.

6. Выполнены ли предложения по предыдущей проверке и устранены ли отмеченные предыдущей проверкой недостатки в работе по исчислению налогов, что для этого конкретно сделано: _____________

7. Настоящая проверка правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов произведена за период с "____" ____________ 199__ г. по "_____" ____________ 199__ г.

8. При проведении проверки установлено:

Из проверенных лицевых счетов работников, а также при проведении проверки правильности взимания налогов с выплат за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, разовым работам и других выплат, подлежащих налогообложению налоговыми органами неправильное исчисление налогов производилось в следующих случаях:

Примечание. В случае установления фактов неправильного исчисления налогов у большого числа работников по этой же форме составляется на отдельном листе дополнительный список.

9. Имелись ли факты возврата работникам сумм налога, чем это вызвано, сколько случаев и правильно ли произведен возврат

10. При проверке полноты правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога с

по "____" ____________ 199___ г. установлено следующее:

Примечание. Сумма удержанных и перечисленных налогов показывается за весь период проверки; в случае при наличии расхождений по каждому случаю несвоевременного перечисления налогов в бюджет составляется подробный расчет с начислением пени. Сведения о перечисленных налогах в бюджет сверяются с данными учета налогового органа. В случае необходимости прилагается справка о помесячном удержании и перечислении налогов.

11. При проверке на выборку итогов удержания налогов по ведомостям на выдачу заработка (дохода) по подразделениям (отделу, цеху, управлению и т.д.) либо в целом по предприятию и сверке с данными записей бухгалтерского учета о начисленных суммах налогов (по счету расчетов с бюджетом) установлено:

12. Другие замечания по соблюдению налогового законодательства

Замечания и заключение по результатам проверки начальника отдела государственной налоговой инспекции

Решение руководителя налоговой инспекции по результатам проверки

"____" ____________ 199__ г.

Приложение N 12
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8

Осуществлена проверка:

а) полноты и правильности сведений, показанных в декларации о доходах за 199____ г., поданных в налоговый орган гражданином (кой)

б) обследования деятельности гражданина (ки)

При проведении проверки присутствовали

Проверка произведена за период получения дохода(деятельности) с "___" ____________ 199__ г. по "___" _____________ 199__ г.

В ходе проведения проверки установлено следующее:

1. Фактически осуществляемый вид деятельности. Соответствует ли эта деятельность виду деятельности, указанной в декларации о доходах и свидетельстве о регистрации в качестве предпринимателя

2. Основания для осуществления деятельности

3. Фактический период времени, в течение которого осуществлялась деятельность. Место осуществления деятельности

4. В извлечении дохода принимали участие:

5. За указанный период произведено продукции:

6. За проверяемый период реализовано продукции (оказано услуг):

В случае наличия расхождений установить причину расхождений

7. За проверяемый период произведены следующие расходы, непосредственно связанные с получением дохода:

В случае наличия расхождений установить причину расхождений

8. Сумма дохода, подлежащего налогообложению:

В результате проведенной проверки для целей налогообложения принимается чистый доход в сумме ___________ руб. _____ коп. по следующим причинам:

9. Наличие права на вычеты из облагаемого налогом совокупного дохода:

10. Правильность удержания подоходного налога с заработка, выплаченного лицам, с которыми заключен договор об использовании их труда (по трудовому договору, по гражданско-правовому договору, разовым работам):

11. Другие установленные проверкой нарушения:

12. Объяснения проверяемого по существу установленных расхождений по доходам и расходам, а также нарушениям налогового законодательства

Замечания и заключение по результатам проверки начальника отдела Государственной налоговой инспекции

Решение руководителя налоговой инспекции по результатам проверки

"____" __________________ 199__ г.

Приложение N 13
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8

в том, что ему (ей) в 199 году за период с " " по " " 199 г. начислено дохода и удержано налога в следующих суммах.

1. Общая сумма начисленного годового дохода

в том числе:

2. Всего вычетов из общего начисленного дохода

в том числе:

другие доходы, подлежащие исключению (указать какие)

"__" ________________ 199 г.