Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 14.07.95 N 25-1-714

8.1. Использование взносов акционеров (пайщиков) для погашения просроченных ими кредитов и процентов. При этом в банке делаются непредусмотренные проводки:

Дт сч. 010 "Уставный фонд"

Кт ссудного счета или счета просроченных ссуд, сч. сч. 626, 627, 628

Дт сч. 943 "Доходы будущих периодов"

Кт сч. 960 "Операционные и разные доходы"

С этой же целью в период эмиссии акций делаются неправомерные записи по дебету счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам "Покупатели акций" в корреспонденции со счетами по учету просроченных ссуд и процентов.

8.2. Использование отдельных лицевых счетов по сч. 010 "Уставный фонд" в качестве расчетных, депозитных.

Признаком нарушения является частое изменение остатков по лицевым счетам.

8.3. Зачисление средств в уставный фонд со ссудных счетов акционеров (пайщиков) банка, что является фактом внесения заемных средств.

8.4. Зачисление средств в уставный фонд с депозитных счетов акционеров (пайщиков), а не с расчетных (корреспондентских) счетов.

Средства на депозитных счетах не всегда являются собственными средствами клиентов.

Распространенным является нарушение, когда средства на депозитных счетах клиентов формируются за счет кредитов, выданных банком, а затем с депозитных счетов направляются в качестве взносов в уставный капитал. В результате взносы в уставный капитал банка осуществляются заемными средствами.

Часто депозитные счета клиентов используются в качестве расчетных. На них зачисляется выручка, с этих же счетов производится оплата расчетно-денежных документов за товары и услуги. В результате на депозитных счетах аккумулируются средства, не принадлежащие клиентам, для дальнейшего расходования, в том числе в качестве взносов в уставный капитал. В таких случаях уставный капитал банка формируется за счет привлеченных средств.

Кроме того, при зачислении средств в уставный фонд с депозитных счетов доходы клиентов скрываются от налогообложения.

8.5. Зачисление средств на счет 010 "Уставный фонд" в конце отчетного периода с целью завышения величины собственных средств банка для расчета экономических нормативов и возврат средств на прежние счета в начале следующего месяца.

8.6. Учет операций по выкупу и перепродаже акций ведется не по счету 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров", а непосредственно по счету 010 "Уставный фонд", что приводит к многократному изменению остатков по счету 010.

8.7. Учет взносов в уставный капитал осуществляется без открытия отдельных лицевых счетов каждому акционеру (пайщику) к счету 010.

8.8. При изменении состава акционеров (пайщиков) банка и величины их взносов не делаются соответствующие записи по лицевым счетам счета 010 "Уставный фонд".

8.9. Зачисление средств, поступающих в оплату акций в период эмиссии ценных бумаг, непосредственно на счет 010 "Уставный фонд", а не на накопительный счет в учреждении ЦБ РФ, и использование указанных средств в обороте банка (проводки по К-ту и Д-ту счета 010).

8.10. Зачисление взносов на счет 010 "Уставный фонд" с лицевого счета "Покупатели акций" сч. 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" до регистрации итогов выпуска акций, что позволяет преждевременно использовать эти средства и искажать экономические нормативы.

Необходимо в случае зачисления взносов на счет 010 проверить наличие письма, подтверждающего регистрацию итогов выпуска акций в соответствующем учреждении ЦБ РФ, и копии зарегистрированного отчета об итогах выпуска.

8.11. Использование филиалом банка (который не является юридическим лицом) счета 010 "Уставный фонд" для учета средств, поступающих в оплату акций.

8.12. Внесение юридическими лицами взносов на формирование уставного капитала наличными деньгами в суммах, превышающих установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

8.13. Несвоевременное отражение в учете фактической передачи ценностей в уставный капитал банка.

Следует сравнить даты актов передачи ценностей и даты оприходования их на счет 010 "Уставный фонд".

8.14. Отсутствие актов оценки и (или) актов передачи ценностей.

Оприходование имущества на счета бухгалтерского учета должно производиться на основании указанных документов.