Законодательная база Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 29.07.96 N 914 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"

Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 20, ст. 2326) Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

2. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 1997 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
В.ЧЕРНОМЫРДИН

Утвержден
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 29 июля 1996 г. N 914

Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам согласно Приложениям N N 1, 2, 3.

Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок.

1. Счет - фактура составляется организацией (предприятием) - поставщиком (подрядчиком) на имя организации (предприятия) - покупателя (потребителя, заказчика) (далее именуются соответственно - поставщик и покупатель) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

2. Второй экземпляр (копия) счета - фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).

3. В счете - фактуре должны быть указаны:

порядковый номер счета - фактуры;

наименование и регистрационный номер поставщика товара (работы, услуги);

наименование получателя товара (работы, услуги);

наименование товара (работы, услуги);

стоимость (цена) товара (работ, услуг);

сумма налога на добавленную стоимость;

дата представления счета - фактуры.

4. Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия).

При получении товаров (работ, услуг) счет - фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.

5. В счете - фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.

Получаемые и выдаваемые счета - фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов - фактур в течение полных 5 лет с даты их получения (выдачи).

Счета - фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.

6. Счет - фактура составляется на русском языке с использованием компьютера или пишущей машины, но может быть заполнен от руки.

7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете - фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

8. Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

9. При реализации товаров за наличный расчет предприятиями розничной торговли и общественного питания требования настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек, содержащий следующие реквизиты:

наименование организации - продавца (предприятия - продавца);

номер кассового аппарата;

номер и дата выдачи чека;

стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость.

10. Поставщики ведут журнал учета выдаваемых покупателем счетов - фактур и книгу продаж.

11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов - фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам).

12. Учет счетов - фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или получения предоплаты (аванса), но не позднее 10 дней с даты отгрузки или получения предоплаты (аванса).

13. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется поставщиком составлением счетов - фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, записи по этим средствам в книге покупок не производят.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем в соответствии с настоящим Порядком отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).

14. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

15. Покупатели товаров (работ, услуг) ведут журнал учета получаемых от поставщиков счетов - фактур и книгу покупок.

16. Книга покупок предназначена для регистрации счетов - фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном федеральным законом.

Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов - фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и

соответствующих записей в книге покупок.

17. Счета - фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).

18. В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы налога на добавленную стоимость, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму налога, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой к зачету (возмещению) в текущем отчетном периоде.

19. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Приложение N 1
к Порядку ведения журналов
счетов - фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость

\r\nПоставщик _________________________________________________ (1)\r\nАдрес ___________________________ (1а) Телефон ____________ (1б)\r\nРасчетный счет N _______________ (1в) в ___________________ (1г)\r\nГород _____________________________________________________ (1д)\r\nИдентификационный номер поставщика (ИНН) __________________ (1е)\r\nКод по ОКОНХ ______________________________________________ (1ж)\r\nКод по ОКПО _______________________________________________ (1з)\r\nГрузоотправитель и его адрес ______________________________ (2)\r\nГрузополучатель и его адрес _______________________________ (3)\r\nК платежно-расчетному документу N _____ от ________________ (4)\r\n \r\n СЧЕТ - ФАКТУРА N _________ от ________________ (5)\r\n \r\nПокупатель _______________________________________________ (6)\r\nАдрес _____________________(6а) Телефон _________________ (6б)\r\nРасчетный счет N _______________ (6в) в __________________ (6г)\r\nГород_____________________________________________________ (6д)\r\nИдентификационный номер покупателя (ИНН) _________________ (6е)\r\nКод по ОКОНХ _____________________________________________ (6ж)\r\nКод по ОКПО ______________________________________________ (6з)\r\nДополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ\r\nотправления и т.п.)\r\n____________________________________________________________\r\n____________________________________________________________ (7)\r\n

 Наименование 
   товара 

 Код 
 по 
ОКДП

  Ед. 
 изм.

 Количество 

 Цена 

 в т.ч. 
 акциз 

 Сумма 

 в т.ч. 
 акциз 

 Ставка 
  НДС 

 Сумма 
  НДС 

 Всего 
 с НДС 

     1 

  2 

  3 

    4 

 5 

   6 

  7 

   8 

   9 

  10 

  11 

Всего к оплате (8) 

 \r\n    Руководитель предприятия                        Гл. бухгалтер\r\n \r\n                                          М.П.\r\n \r\n ПОЛУЧИЛ                                            ВЫДАЛ\r\n(подпись покупателя или уполномоченного    (подпись ответственного\r\nпредставителя покупателя)                    лица от поставщика)\r\n \r\n    Примечание. Без печати недействительно.\r\n    Первый экземпляр (оригинал) - покупатель.\r\n    Второй экземпляр (копия) - продавец.\r\n \r\n                Состав показателей счета - фактуры\r\n \r\n    Построчно указываются следующие показатели:\r\n    в строке  1  -  полное или сокращенное наименование поставщика\r\n(при этом полное или  сокращенное  наименование  должно  полностью\r\nсоответствовать записям в учредительных документах);\r\n    в строке 1а - сведения о поставщике  товаров  (работ,  услуг):\r\nюридический  адрес  поставщика  в  соответствии  с  учредительными\r\nдокументами;\r\n    в строке  1б  -  действующий  номер  телефона  по юридическому\r\nадресу поставщика и действующий  номер  телефона  по  фактическому\r\nместонахождению;  при  совпадении  номеров указывается только один\r\nномер телефона;\r\n    в строке  1в  -  номер  расчетного,  валютного или иного счета\r\nпоставщика,  на который будут перечисляться денежные  средства  за\r\nпоставленные  товары  (выполненные  работы,  оказанные  услуги) по\r\nсоответствующим   договорам   (контрактам,   соглашениям,    актам\r\nвыполненных работ и т.п.);\r\n    в строке 1г - полное наименование учреждения банка поставщика;\r\n    в строке 1д - местонахождение учреждения банка;\r\n    в строке 1е - идентификационный номер поставщика (ИНН);\r\n    в строке  1ж  -  код  отрасли  поставщика  по  Общероссийскому\r\nклассификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);\r\n    в строке  1з  -  код  организации  - поставщика (предприятия -\r\nпоставщика)  по  Общероссийскому  классификатору   предприятий   и\r\nорганизаций (ОКПО);\r\n    в строке   2   -   полное   или    сокращенное    наименование\r\nгрузоотправителя  (при  этом  полное  или сокращенное наименование\r\nдолжно   полностью   соответствовать   записям   в   учредительных\r\nдокументах).  Если  поставщик  и  грузоотправитель  - одно и то же\r\nюридическое лицо,  то в данной строке пишется фраза: "Он же". Если\r\nпоставщик  и  грузоотправитель  не являются одним и тем же лицом -\r\nуказывается полный почтовый адрес грузоотправителя;\r\n    в строке    3    -   полное   или   сокращенное   наименование\r\nгрузополучателя (при  этом  полное  или  сокращенное  наименование\r\nдолжно   полностью   соответствовать   записям   в   учредительных\r\nдокументах) и полный почтовый адрес грузополучателя;\r\n    в строке  4  при  расчете  с  помощью расчетных документов,  к\r\nкоторым  прилагается   счет - фактура,  в  последнем   указываются\r\nреквизиты расчетного документа: его номер и дата составления;\r\n    в строке 5 - номер счета - фактуры  и  дата,   на  которую  он\r\nсоставлен;\r\n    в строке 6 - полное или  сокращенное  наименование  покупателя\r\n(при  этом  полное  или  сокращенное наименование должно полностью\r\nсоответствовать записям в учредительных документах);\r\n    в строке  6а  - сведения о покупателе товаров (работ,  услуг):\r\nюридический  адрес  покупателя  в  соответствии  с  учредительными\r\nдокументами;\r\n    в строке 6б  -  действующий  номер  телефона  по  юридическому\r\nадресу  покупателя  и  действующий  номер телефона по фактическому\r\nместонахождению.  При совпадении номеров указывается  только  один\r\nномер телефона;\r\n    в строке 6в - номер  расчетного,  валютного  или  иного  счета\r\nпокупателя,  с  которого  будут перечисляться денежные средства за\r\nпоставленные товары  (выполненные  работы,  оказанные  услуги)  по\r\nсоответствующим    договорам   (контрактам,   соглашениям,   актам\r\nвыполненных работ и т.п.);\r\n    в строке 6г - полное наименование учреждения банка покупателя;\r\n    в строке 6д - местонахождение учреждения банка покупателя;\r\n    в строке 6е - идентификационный номер покупателя (ИНН);\r\n    в строке  6ж  -  код  отрасли  покупателя  по  Общероссийскому\r\nклассификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);\r\n    в строке 6з - код  организации - покупателя    (предприятия  -\r\nпокупателя)   по   Общероссийскому  классификатору  предприятий  и\r\nорганизаций (ОКПО);\r\n    в строке  7  - дополнительные условия поставки,  которые могут\r\nкасаться транспортировки груза, оговариваются условия оплаты счета\r\n(в  безналичном  порядке,  расчеты наличными деньгами через кассу,\r\nпоставка товаров по  товарообмену  (бартеру),  расчеты  векселями,\r\nказначейскими обязательствами и т.п.).\r\n    В графах 1 - 10 счета - фактуры указываются следующие сведения\r\nо реализованных товарах (работах, услугах):\r\n    в графе  1  -  наименование  товаров  (работ,  услуг)   и   их\r\nтехнические характеристики, включая номера моделей, типы, размеры,\r\nГОСТы, параметры и т.п.;\r\n    в графе  2  -  код товара (работы,  услуги) по Общероссийскому\r\nклассификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг\r\n(ОКДП);\r\n    в графе 3 -  принятая  по  данному  товару  единица  измерения\r\n(штуки, килограммы, метры и т.д.);\r\n    в графе 4 - количество продаваемого  (отгружаемого)  по  счету\r\nтовара исходя из принятых по нему единиц измерения;\r\n    в графе  5  -  цена  товара  по договору (контракту) 1 единицы\r\nизмерения без НДС,  а по подакцизным товарам в  графе  6  -  сумма\r\nакциза;\r\n     в графе 7 -  стоимость за все количество данного наименования\r\nтовара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 8 - сумма акциза;\r\nесли счет - фактура  выписывается на выполненные работы (оказанные\r\nуслуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС;\r\n    в графе 9 - ставка НДС (20 или 10 процентов).  В случае,  если\r\nпо товарам (работам,  услугам) имеется освобождение от уплаты НДС,\r\nставится прочерк;\r\n    в графе 10 - сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе,\r\nуслуге)  по  соответствующим  ставкам,  в  случае  освобождения от\r\nуплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк;\r\n    в графе 11 - стоимость каждого вида товара (работы,  услуги) с\r\nНДС (или по освобождаемым - без НДС).\r\n    По счету - фактуре  по  строке 8  подводятся итоговые суммы по\r\nграфам 7, 8, 10 и 11.

Приложение N 2
к Порядку ведения журналов счетов -
фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость

Главный бухгалтер

Состав показателей книги продаж

В книге продаж указываются:

полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи.

Кроме того, в графах 1 - 7а книги продаж отражаются следующие показатели:

в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика (продавца);

в графе 2 - наименование покупателя согласно счету - фактуре;

в графе 3 - идентификационный номер покупателя (ИНН) согласно счету - фактуре;

в графе 3а - код отрасли покупателя по Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);

в графе 3б - код организации - покупателя (предприятия - покупателя) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);

в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре с НДС;

в графе 5 - облагаемые продажи по ставке НДС в размере 20 процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в графе 5б - сумма НДС, исчисленная со стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов;

в графе 6 - облагаемые продажи по ставке НДС в размере 10 процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, а в графе 6б - сумма НДС, исчисленная со стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов;

в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, освобождаемых от НДС (из них экспорт).

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги соответственно по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.

Приложение N 3
к Порядку ведения журналов
счетов - фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость

Главный бухгалтер

Состав показателей книги покупок

В книге покупок указываются:

полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены покупки.

Кроме того, в графах 1 - 9 книги покупок отражаются следующие показатели:

в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика;

в графе 2 - дата поступления счета - фактуры от поставщика;

в графе 3 - дата оплаты покупок: день списания средств за товары (работы, услуги) с расчетного, валютного или иного счета, день погашения долга векселем, день погашения казначейских обязательств, а при расчетах наличными деньгами - день выдачи денег из кассы; при товарообмене (бартере) - день отгрузки товара, продукции, иного имущества; при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) - день их получения (оприходования);

в графе 3а - дата оприходования товаров, выполнения работ, оказания услуг;

в графе 4 - наименование поставщика (продавца);

в графе 5 - идентификационный номер поставщика (продавца) (ИНН);

в графе 5а - код отрасли поставщика по Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);

в графе 5б - код организации - поставщика (предприятия - поставщика) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);

в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре с НДС;

в графе 7 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 20 процентов;

в графе 7а - их стоимость без НДС;

в графе 7б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов;

в графе 8 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 10 процентов;

в графе 8а - их стоимость без НДС;

в графе 8б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов;

в графе 9 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, освобождаемых от НДС.

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги соответственно по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.