Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 21.06.2001 N 46н (ред. от 24.12.2004) "О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПОЛУЧАТЕЛЕЙ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, ФИНАНСИРУЕМЫХ НА ОСНОВАНИИ СМЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ"

(в ред. Приказов Минфина РФ от 26.09.2001 N 78н, от 23.07.2002 N 70н, от 24.12.2004 N 123н)

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2000, N 32, ст. 3339) приказываю:

1. Утвердить Инструкцию о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов (приложение 1).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

2. Установить, что операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности получателями средств федерального бюджета, финансируемыми на основании смет доходов и расходов (далее - получатели средств), отражаются на лицевых счетах для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства (далее - органы федерального казначейства).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Установить, что операции со средствами федерального бюджета на вышеуказанных лицевых счетах не отражаются, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

3. Органы федерального казначейства для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открывают, в установленном Центральным банком Российской Федерации порядке с заключением договора банковского счета, в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, а в случае отсутствия учреждений Центрального банка Российской Федерации на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций - в кредитных организациях, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации - лицевые счета на балансовом счете N 40503 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

4. Основанием для открытия получателям средств лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, являются генеральные разрешения на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в территориальных органах Федерального казначейства главному распорядителю средств федерального бюджета и подведомственным ему учреждениям (далее - генеральные разрешения), выданные Федеральным казначейством главным распорядителям средств федерального бюджета (далее - главные распорядители средств) и разрешения на открытие лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в территориальных органах Федерального казначейства (далее - разрешения), выдаваемые в соответствии с генеральными разрешениями главными распорядителями средств и распорядителями средств федерального бюджета (далее - распорядители средств) получателям средств.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

5. Для оформления генерального разрешения главный распорядитель средств представляет поочередно в департаменты Министерства финансов Российской Федерации, курирующие расходы федерального бюджета, относимые на соответствующие разделы функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации (далее - соответствующие департаменты), следующие документы:

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

а) заявление на выдачу генерального разрешения, которое оформляется на бланке главного распорядителя средств (приложение N 2);

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

б) заполненный в установленном порядке бланк генерального разрешения (приложение N 3) в двух экземплярах на бумажном носителе, который оформляется визой руководителя юридической службы, подписями руководителя и главного бухгалтера (их заместителями) и заверяется оттиском печати главного распорядителя средств и, кроме того, в электронном виде (на дискете);

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

в) копии законодательных актов, решений Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а в отдельных случаях нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и учредительных документов (уставы) получателей средств, а также гражданско - правовых договоров, являющихся основанием для образования и использования внебюджетных средств.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Соответствующие департаменты в течение пяти рабочих дней рассматривают указанные документы. При отсутствии замечаний первый (визовой) экземпляр генерального разрешения визируется директором соответствующего департамента в пределах его компетенции и передается главным распорядителем средств в соответствующий департамент для рассмотрения и визирования.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

При этом код раздела и подраздела бюджетной классификации Российской Федерации в графе 5 приложений N 3, 5, графе 4 приложений N 6, 7 к настоящему Приказу указывается в соответствии с направлениями использования внебюджетных средств.

6. После согласования генерального разрешения директорами департаментов Министерства финансов Российской Федерации документы, указанные в пункте 5 настоящего Приказа, направляются главным распорядителем средств для согласования в Правовой департамент Министерства финансов Российской Федерации, который рассматривает их в течение семи рабочих дней. При отсутствии замечаний первый (визовой) экземпляр генерального разрешения визируется директором Правового департамента и передается главному распорядителю средств, который представляет экземпляры генерального разрешения с приложением документов, указанных в пункте 5 настоящего Приказа, в Федеральное казначейство.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

7. Федеральное казначейство в течение трех рабочих дней проверяет правильность оформления представленных главным распорядителем средств документов. В случае отсутствия замечаний к порядку оформления генеральных разрешений экземпляры генерального разрешения подписываются руководителем Федерального казначейства (его заместителем) и заверяются оттиском гербовой печати Федерального казначейства.

Первый (визовой) экземпляр генерального разрешения остается в Федеральном казначействе, второй экземпляр возвращается главному распорядителю средств.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

8. При наличии замечаний соответствующих департаментов или Федерального казначейства (в части правильности оформления генерального разрешения) представленные генеральные разрешения с приложением документов, указанных в пункте 5 настоящего Приказа, не позднее срока, установленного для их согласования и подписания, возвращаются соответствующим департаментом, имеющим замечания, или Федеральным казначейством, главному распорядителю средств с сопроводительным письмом с указанием причин возврата.

При наличии замечаний у Правового департамента генеральные разрешения с приложением документов, указанных в пункте 5 настоящего Приказа, возвращаются им главному распорядителю средств, а правовое заключение направляется соответствующему департаменту Министерства финансов Российской Федерации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

9. Оформленные в соответствии с пунктом 7 настоящего Приказа генеральные разрешения регистрируются Федеральным казначейством в Журнале регистрации генеральных разрешений на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в территориальных органах Федерального казначейства (приложение N 4) с присвоением генеральным разрешениям номеров в порядке, установленном пунктом 10 настоящего Приказа, и выдаются главным распорядителям средств под расписку в журнале.

(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н, от 24.12.2004 N 123н)

10. Структура номера генерального разрешения состоит из 6 разрядов:

где: с 1 по 3 разряды - код главы главного распорядителя средств, в ведении которого находятся получатели средств, в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации; с 4 по 6 разряды - порядковый номер генерального разрешения.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Структура номера дополнения к генеральному разрешению состоит из 8 разрядов:

где: с 1 по 6 разряды - номер генерального разрешения, к которому разработано дополнение; с 7 по 8 разряды - номер дополнения.

11. Федеральное казначейство в течение двух рабочих дней со дня его регистрации доводит генеральное разрешение, выданное главному распорядителю средств, до управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации в электронном виде.

Управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации доводят генеральные разрешения до отделений Федерального казначейства в том же порядке.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

12. Главные распорядители средств самостоятельно доводят до распорядителей средств и получателей средств, находящихся в ведении главных распорядителей средств, копии генеральных разрешений, выданных Федеральным казначейством.

(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н, от 24.12.2004 N 123н)

На основании генеральных разрешений главные распорядители средств и распорядители средств в установленном настоящим Приказом порядке оформляют и самостоятельно доводят до находящихся в их ведении получателей средств разрешения (приложение N 5).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Номер разрешению присваивает главный распорядитель средств (распорядитель средств), выдавший разрешение.

Главный распорядитель средств (распорядитель средств) оформляет разрешение в двух экземплярах. Один экземпляр разрешения остается у главного распорядителя средств (распорядителя средств), второй экземпляр направляется получателям средств по принадлежности для представления разрешения в орган федерального казначейства по месту нахождения получателей средств. Оформленные разрешения регистрируются главным распорядителем средств (распорядителем средств) в журнале регистрации выдачи разрешений по форме, установленной главным распорядителем средств (распорядителем средств).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

13. Главные распорядители средств в двадцатидневный срок со дня введения в действие законодательных актов, решений Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти, учредительных документов (уставов) получателей средств, упраздняющих или устанавливающих источники образования и (или) направления расходования средств, оформляют дополнения к генеральным разрешениям (приложение N 6). Главные распорядители средств и распорядители средств соответственно на основании дополнений к генеральным разрешениям в десятидневный срок со дня оформления дополнения к генеральному разрешению оформляют получателям средств, находящимся в их ведении, дополнения к разрешениям (приложение N 7).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

14. Разрешения и дополнения к разрешению для главных распорядителей средств и распорядителей средств оформляются в общеустановленном порядке данными главными распорядителями средств.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Разрешения и дополнения к разрешению для структурных и территориально обособленных подразделений получателей средств оформляют создавшие их получатели средств в установленном настоящим Приказом порядке.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

15. Порядок оформления дополнений к генеральным разрешениям, их регистрация и доведение до распорядителей и получателей средств, находящихся в ведении главных распорядителей средств, а также до органов федерального казначейства аналогичен порядку оформления и доведения генеральных разрешений.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

16. Главные распорядители средств в десятидневный срок со дня принятия решения об их реорганизации или ликвидации оформляют и представляют в Министерство финансов Российской Федерации Уведомление об отзыве генерального разрешения (приложение N 8) в двух экземплярах, оформленных подписями руководителя, главного бухгалтера (их заместителями) и оттиском печати главного распорядителя средств, а также в электронном виде.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Порядок оформления уведомления об отзыве генерального разрешения и его доведения до органов федерального казначейства, распорядителей средств и получателей средств, находящихся в ведении главного распорядителя средств, аналогичен порядку оформления и доведения генерального разрешения, указанному в пунктах 7 - 9, 11, 12 настоящего Приказа.

(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н, от 24.12.2004 N 123н)

Дополнения к генеральному разрешению, по которому оформлен отзыв, а также выданные на основании генерального разрешения главным распорядителям средств, распорядителям средств и получателям средств разрешения считаются утратившими силу с даты, указанной в уведомлении об отзыве генерального разрешения.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

17. В случае внутриведомственной реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования) или ликвидации получателей средств, находящегося в ведении главного распорядителя средств, главный распорядитель средств (распорядитель средств) в десятидневный срок со дня принятия решения о реорганизации или ликвидации оформляет и доводит до соответствующего получателя средств письмо об отзыве ранее выданного разрешения, а также новое разрешение, оформленное взамен ранее выданного.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Получатель средств в трехдневный срок со дня получения письма об отзыве ранее выданного разрешения обязан представить в орган федерального казначейства по месту своего нахождения указанное письмо главного распорядителя средств и вновь оформленное разрешение.

(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н, от 24.12.2004 N 123н)

18. Настоящий Приказ не распространяется на счета, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации получателям средств для учета операций со средствами, полученными в иностранной валюте от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Полученные от конвертации иностранной валюты средства с указанных счетов перечисляются получателями средств на счета органов федерального казначейства по месту открытия им лицевых счетов для учета операций с внебюджетными средствами.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

19. Установить, что положения настоящего Приказа не распространяются на получателей средств, имеющих право в соответствии с разрешением Министра финансов Российской Федерации осуществлять операции со средствами федерального бюджета на счетах, открытых им в подразделениях расчетной сети Банка России или кредитных организациях (филиалах).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

20. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на Первого заместителя Министра финансов Российской Федерации Улюкаева А.В.

Министр
А.Л.КУДРИН

Приложение N 1
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 21.06.2001 N 46н

(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н, от 24.12.2004 N 123н)

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31) и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2002 г. N 142н "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 6 февраля 2003 г., регистрационный номер 4189) (далее - Инструкция, утвержденная Приказом Минфина России от 31 декабря 2002 г. N 142н) и устанавливает порядок открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства (далее - органы федерального казначейства) лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов (далее - получатели средств).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

2. В целях настоящей Инструкции применяются следующие термины и понятия.

Клиент - получатель средств, которому в органе федерального казначейства в установленном порядке открыты лицевые счета для учета операций со средствами федерального бюджета и средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Если получатель средств наделяет созданные им структурные и территориально обособленные подразделения, в соответствии с положениями об этих подразделениях, правом ведения бухгалтерского учета и собственной сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам, в целях настоящей Инструкции на них распространяется понятие получатель средств.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - средства, полученные клиентами из внебюджетных источников, образование и расходование которых установлено законодательными актами, решениями Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а в отдельных случаях - нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти и учредительными документами (уставами) получателей средств гражданско - правовыми договорами (далее - внебюджетные средства).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам - документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год, утверждаемый в порядке, установленном главным распорядителем средств федерального бюджета (далее - главный распорядитель средств), и определяющий объемы поступлений внебюджетных средств с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей ведомственной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Счет органа федерального казначейства - лицевой счет, открытый органу федерального казначейства на балансовом счете N 40503 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета в учреждении Банка России или кредитной организации по месту открытия ему счета по учету средств федерального бюджета.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Лицевой счет для учета операций со средствами, полученными клиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - регистр аналитического учета органа федерального казначейства, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию внебюджетных средств (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств).

Абзац - Исключен.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

3. Операции, отраженные на лицевых счетах по учету внебюджетных средств, являются объектами бухгалтерского учета исполнения смет доходов и расходов по внебюджетным средствам клиентов. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании расчетных и кассовых документов.

(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н, от 24.12.2004 N 123н)

Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

4. Нумерация лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляется в порядке, установленном пунктом 6 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2002 г. N 142н.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

При нумерации лицевых счетов по учету внебюджетных средств используется код 06 - лицевой счет по учету внебюджетных средств.

Органы федерального казначейства при открытии клиентам лицевых счетов по учету внебюджетных средств используют учетный номер, присвоенный им в Реестре получателей средств федерального бюджета при открытии лицевых счетов для учета операций со средствами федерального бюджета.

(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н, от 24.12.2004 N 123н)

5. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам в органах федерального казначейства по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами федерального бюджета. Если на момент открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиенту не открыт лицевой счет для учета операций со средствами федерального бюджета, орган федерального казначейства открывает клиенту в установленном порядке вначале лицевой счет для учета операций со средствами федерального бюджета.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

6. Для оформления открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиент представляет в орган федерального казначейства следующие документы:

а) подлинник разрешения на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в территориальном органе Федерального казначейства (далее - разрешение), оформленного в установленном настоящим Приказом порядке;

(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н, от 24.12.2004 N 123н)

б) заявление на открытие лицевого счета (приложение N 1 к Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2002 г. N 142н), с указанием в реквизите "вид лицевого счета": по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

в) карточку образцов подписей (приложение N 2 к Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2002 г. N 142н), оформленную и заверенную в порядке, установленном пунктами 21 - 27 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2002 г. N 142н.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Подпункт г) - Утратил силу.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Абзац - Утратил силу.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Представленные документы хранятся в деле по оформлению лицевого счета (далее - юридическое дело). Единое юридическое дело оформляется по всем открытым данному клиенту лицевым счетам и хранится у главного бухгалтера органа федерального казначейства или у другого уполномоченного руководителем органа федерального казначейства работника.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

7. Открытие клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера (лиц их замещающих) органа федерального казначейства на заявлении об открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств после представления в орган федерального казначейства документов, указанных в пункте 6 настоящей Инструкции.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Лицевые счета по учету внебюджетных средств регистрируются органом федерального казначейства в Книге регистрации лицевых счетов в порядке, установленном пунктом 12 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2002 г. N 142н.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

8. Для учета операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиент представляет в орган федерального казначейства смету доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год. Утвержденная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам в течение финансового года может уточняться в порядке, установленном главным распорядителем средств, и представляться в орган федерального казначейства.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

В случаях, когда клиентом составляются раздельные сметы доходов и расходов по видам внебюджетной деятельности, в орган федерального казначейства представляется сводная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Пункт 9 - Исключен.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

10. Органы федерального казначейства в течение пяти рабочих дней после открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств в установленном порядке сообщают об этом территориальным органам Федеральной налоговой службы (далее - налоговые органы) по месту регистрации клиента, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательной.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

11. Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются органом федерального казначейства:

а) по заявлению на закрытие лицевого счета (приложение N 6 к Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2002 г. N 142н), представленному клиентом;

б) при отзыве в установленном настоящим Приказом порядке ранее выданного разрешения;

в) при передаче клиента на обслуживание в другой орган федерального казначейства;

г) в связи с исключением получателя средств из Реестра получателей средств федерального бюджета;

д) в иных случаях, установленных нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

12. На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств орган федерального казначейства должен произвести с клиентом сверку движения и остатков сумм внебюджетных средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом (приложение N 9), который составляется в трех экземплярах и подписывается руководителями органа федерального казначейства и клиента.

(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н, от 24.12.2004 N 123н)

При передаче клиента на обслуживание в другой орган федерального казначейства клиент представляет в принимающий его на обслуживание орган федерального казначейства оформленные в установленном порядке акт сверки и подлинник разрешения. В юридическое дело клиента, остающееся в органе федерального казначейства по прежнему месту обслуживания, подшивается копия разрешения.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Орган федерального казначейства перечисляет денежные средства, поступившие на счет органа федерального казначейства после закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента в соответствии с реквизитами, указанными в заявлении, а в случае их отсутствия возвращает отправителю.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

13. Переоформление и закрытие лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляются в порядке, установленном пунктами 28 - 37 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2002 г. N 142н, на основании заявлений (приложение N 5 и приложение N 6 соответственно к Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2002 г. N 142н).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

14. Внебюджетные средства, поступившие на счет органа федерального казначейства на основании расчетных и кассовых документов плательщиков, подлежат отражению органами федерального казначейства на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Оформление плательщиками расчетных и кассовых документов осуществляется в порядке, установленном Положением Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2004 г. N 257-П/46н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 июня 2004 г., регистрационный номер 5823).

При этом в поле "Назначение платежа" платежного поручения дополнительно указывается наименование источника образования дохода в соответствии с разрешением.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

15. Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются органом федерального казначейства от клиента только в пределах свободного остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету внебюджетных средств. Уполномоченный работник органа федерального казначейства проверяет представленные клиентом платежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации содержанию операции и смете доходов и расходов по внебюджетным средствам.

(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н, от 24.12.2004 N 123н)

Абзацы второй и третий - Исключены.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Орган федерального казначейства отказывает в приеме платежного документа и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств;

несоответствия подписей на платежном документе образцам подписей в карточке образцов подписей;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год (квартал);

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Абзац - Исключен.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

несоответствия расходов, указанных в расчетно - денежных документах, направлениям использования, указанным в разрешении.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

16. В случае, если дата платежного поручения не соответствует дате его фактического представления в орган федерального казначейства более чем на один день, представитель клиента обязан на втором экземпляре платежного поручения указать дату его фактического представления.

17. Орган федерального казначейства в установленном порядке представляет в учреждение банка расчетные документы для осуществления им платежа со счета органа федерального казначейства и отражает кассовый расход на лицевом счете по учету внебюджетных средств соответствующего клиента в соответствии с показателями экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указанными клиентом в расчетном документе.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

18. Орган федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после поступления выписки банка из своего счета с приложением расчетных и кассовых документов, на основании которых были осуществлены операции с внебюджетными средствами, отражает эти операции на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов и выдает клиентам выписки их лицевых счетов по учету внебюджетных средств с приложением по каждой записи копий расчетных, кассовых и платежных документов с отметкой органа федерального казначейства.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

19. Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, органы федерального казначейства осуществляют сверку с клиентом остатков, а также операций по движению средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиента.

Сверка производится путем предоставления органом федерального казначейства под расписку клиенту выписки из лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента, сформированной нарастающим итогом с начала года на первое число месяца, следующего за отчетным, на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с пунктом 60 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2002 г. N 142н.

При отсутствии возражений клиента в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения ему указанной выписки из лицевого счета совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

20. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету внебюджетных средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет отражаются на лицевом счете по учету внебюджетных средств в доходах клиента без включения в разрешение указанного источника образования внебюджетных средств.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

В платежном поручении дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого был осуществлен данный платеж либо указаны иные причины возврата средств.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

21. Остаток внебюджетных средств предшествовавшего финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевых счетах по учету этих средств как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года.

22. Суммы, зачисленные на счет органа федерального казначейства без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств учитываются как "Суммы до выяснения". По истечении десяти рабочих дней, со дня их поступления, на счет орган федерального казначейства:

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

зачисляет данные суммы на лицевой счет клиента, если клиентом представлена дополнительная информация в письменной форме, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера клиента, о получателе средств;

возвращает данные суммы отправителю, если указанные недостатки не устранены.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

23. В случае, если в платежном документе отсутствует ссылка на источник образования внебюджетных средств или он не соответствует источникам, отраженным в разрешении, орган федерального казначейства зачисляет сумму поступлений на лицевой счет клиента без права ее расходования до внесения в установленном порядке соответствующих дополнений в разрешение или представления клиентом дополнительной информации об источнике образования внебюджетных средств, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера клиента.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

24. Клиент по всем произведенным в течение отчетного периода операциям с внебюджетными средствами составляет отчетность в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

25. Орган федерального казначейства в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, устанавливает единый лимит остатка кассы клиента на лицевом счете получателя средств для учета операций со средствами федерального бюджета, лицевого счета по дополнительному бюджетному финансированию за счет арендных платежей и лицевом счете по учету внебюджетных средств без права расходования наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу, минуя счет органа федерального казначейства.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Клиенту, сдающему в силу специфики своей деятельности наличные денежные средства в учреждение банка не ежедневно, орган федерального казначейства определяет лимит остатка кассы как сумму наличных денежных средств, полученных клиентом из учреждения банка, в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы в течение установленного периода, и выручки, поступающей в кассу в течение этого периода, исходя из установленного срока сдачи наличных денежных средств.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

26. Органы федерального казначейства отражают операции с внебюджетными средствами на лицевых счетах по учету внебюджетных средств нарастающим итогом с начала финансового года в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

27. На лицевом счете по учету внебюджетных средств подлежат отражению:

объем поступлений внебюджетных средств и направлений использования этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам нарастающим итогом с начала финансового года;

остаток внебюджетных средств на начало текущего финансового года;

суммы внебюджетных средств, поступившие в течение текущего финансового года в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, в том числе суммы средств без права расходования;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

кассовые расходы, произведенные за счет внебюджетных средств в течение текущего финансового года в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

восстановление кассовых расходов, произведенных за счет внебюджетных средств в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

прочие платежи - платежи в уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации и иные предусмотренные разрешением и не относящиеся к расходам перечисления;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

остаток внебюджетных средств на отчетную дату.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

28. Органы федерального казначейства по окончании отчетного месяца брошюруют экземпляры лицевых счетов по учету внебюджетных средств на бумажном носителе в пачки в возрастающем порядке номеров лицевых счетов и подшивают их в дело.

Порядок хранения лицевых счетов по учету внебюджетных средств в электронном виде устанавливает главный бухгалтер органа федерального казначейства.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

29. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств клиентов за данный операционный день (далее - выписка) с приложениями брошюруются органом федерального казначейства в хронологическом порядке в отдельные дела. Порядок хранения указанных документов устанавливает главный бухгалтер органа федерального казначейства. Вторые экземпляры выписок с необходимыми приложениями и с отметкой органа федерального казначейства на каждом приложении и на каждой выписке в сроки, установленные пунктом 18 настоящей Инструкции, выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному лицевому счету по учету внебюджетных средств, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

30. В выписке подлежат отражению:

входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки внебюджетных средств;

суммы поступивших внебюджетных средств за данный операционный день по каждой операции;

суммы кассового расхода и восстановления кассового расхода за данный операционный день по каждой операции по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

прочие платежи;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

номера и даты расчетных, кассовых и платежных документов, соответствующие указанным операциям.

(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н, от 24.12.2004 N 123н)

31. Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выписки обязан письменно сообщить органу федерального казначейства о суммах, ошибочно записанных на его лицевой счет по учету внебюджетных средств. При отсутствии возражений в указанные сроки операции, отраженные на лицевом счете по учету внебюджетных средств и остатки на этом счете считаются подтвержденными.

Орган федерального казначейства при обнаружении ошибочных записей, произведенных им на лицевом счете по учету внебюджетных средств, вправе вносить без согласия клиента исправительные записи в лицевой счет в пределах текущего финансового года. Указанные записи отражаются в бухгалтерском учете на основании мемориального ордера органа федерального казначейства на дату обнаружения ошибки с последующим уведомлением клиента не позднее следующего дня после оформления исправительной записи.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

32. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней их дубликаты могут быть выданы органом федерального казначейства клиенту по его письменному заявлению с разрешения главного бухгалтера органа федерального казначейства или другого уполномоченного руководителем органа федерального казначейства работника.

Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в органы федерального казначейства в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

33. Обращение взыскания на внебюджетные средства, находящиеся на лицевых счетах, открытых в органах федерального казначейства, по обязательствам, принятым бюджетными учреждениями, производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Органы федерального казначейства осуществляют учет операций по исполнению требований, содержащихся в исполнительных листах судебных органов, в разрезе показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

34. Органы федерального казначейства и клиенты при несоблюдении положений настоящей Инструкции несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.07.2002 N 70н)

Приложение N 2
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 21.06.2001 N 46н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Просим выдать генеральное разрешение на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в территориальных органах Федерального казначейства.

Приложение N 3
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 21.06.2001 N 46н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Источники формирования и направления использования внебюджетных средств

<*> Указывается департамент Министерства финансов Российской Федерации, курирующий расходы федерального бюджета, относимые на соответствующие разделы функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Приложение N 4
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 21.06.2001 N 46н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Федеральное казначейство

Приложение N 5
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 21.06.2001 N 46н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Источники формирования и направления использования внебюджетных средств

"__" ___________ 200_ г.

Приложение N 6
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 21.06.2001 N 46н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Сведения об изменении источников формирования и направлений использования внебюджетных средств

<*> Указывается департамент Министерства финансов Российской Федерации, курирующий расходы федерального бюджета, относимые на соответствующие разделы функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Приложение N 7
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 21.06.2001 N 46н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Сведения об изменении источников формирования и направлений использования внебюджетных средств

"__" ___________ 200_ г.

Приложение N 8
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 21.06.2001 N 46н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)

Отзывается генеральное разрешение в связи с

Приложение N 9
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 21 июня 2001 г. N 46н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2004 N 123н)