Законодательная база Российской Федерации

"ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ НА ПРАВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АУДИТА БАНКОВ" (утв. Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией ЦБ РФ, протокол N 10 от 21.12.95) (вместе с "ПРОГРАММОЙ ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ НА ПОЛУЧЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА БАНКА")

1. Правовые и экономические основы банковской деятельности

Тема 1. Структура банковской системы РФ и ее правовая основа

Понятие банковской системы РФ, ее структура. Центральный банк РФ, его основные функции, задачи и операции. Закон РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Взаимодействие Центрального банка РФ и кредитных организаций в системе рыночных отношений РФ. Банк России как орган банковского регулирования и надзора. Контрольная функция Банка России. Меры воздействия Банка России на кредитные организации в случае нарушения действующего законодательства и нормативных актов. Взаимоотношения Банка России с органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Функции, задачи и операции кредитных организаций. Закон РФ "О банках и банковской деятельности". Банковские союзы и ассоциации. Межбанковские биржи.

Тема 2. Характеристика кредитной организации как особого

коммерческого предприятия. Содержание банковского коммерческого расчета

Содержание банковского коммерческого расчета. Классификация доходов и расходов кредитной организации. Факторы, оказывающие влияние на объем доходов, расходов и прибыли кредитной организации. Способы оценки доходности и уровня прибыльности кредитной организации. Понятие ликвидности кредитной организации, методы ее оценки и управления. Меры воздействия к кредитной организации за нарушение экономических нормативов. Кредитная организация как рисковое предприятие. Виды банковских рисков. Факторы, вызывающие банкротство кредитных организаций. Способы предупреждения банкротства кредитной организации и механизм защиты интересов вкладчиков.

Тема 3. Рынок банковских услуг в РФ

Понятие и специфика банковского маркетинга. Приемы активного и пассивного банковского маркетинга. Реклама банковских услуг.

Себестоимость и цена банковских услуг. Особенности прейскуранта цен (тарифов) на банковские услуги. Процент и комиссия как основные формы цены банковских услуг.

Тема 4. Основные направления деятельности кредитных

организаций

Пассивные операции кредитных организаций. Структура и содержание их ресурсов. Назначение и тенденции развития собственных и привлеченных ресурсов. Экономическое содержание и организация депозитных операций.

Ссудные операции кредитных организаций. Основные черты современной системы кредитования российскими кредитными организациями предприятий и организаций. Виды банковских ссуд. Характеристика порядка кредитования кредитной организацией юридических и физических лиц. Понятие кредитоспособности клиентов и методы ее оценки. Формы обеспечения возвратности кредита. Содержание и назначение кредитной документации, организация кредитного процесса. Порядок рассмотрения кредитной заявки и заключения кредитного договора. Кредитный портфель кредитной организации, его анализ и оценка.

Операции кредитной организации с ценными бумагами. Инвестиционная деятельность кредитных организаций.

Принципы организации факторинговых и лизинговых операций. Трастовые операции кредитных организаций.

Валютные операции кредитных организаций. Основы валютного регулирования и валютного контроля.

2. Правовое регулирование банковской деятельности

Тема 1. Правовое регулирование банковской деятельности по

законодательству РФ

Нормативные акты Центрального банка РФ, устанавливающие порядок открытия кредитных организаций. Лицензия на осуществление банковских операций и виды лицензий. Условия и документы, необходимые для получения лицензий. Виды нормативных актов, регулирующих деятельность кредитных организаций.

Особенности деятельности на территории РФ зарубежных банков, их филиалов и представительств, а также кредитных организаций с иностранными инвестициями.

Основания для отзыва Центральным банком Российской Федерации лицензии на совершение банковских операций. Прекращение деятельности кредитной организации. Условия и порядок признания банкротства кредитной организации.

Тема 2. Организационно-правовые формы кредитных организаций

Понятие кредитной организации и виды кредитных организаций.

Организационно-правовые формы кредитных организаций.

Филиал, представительство, дочернее предприятие.

Управление кредитной организацией: органы управления кредитной организацией, их полномочия.

Правовое регулирование надзора за деятельностью кредитной организации.

Тема 3. Основы гражданского права, регулирующего деятельность

кредитных организаций

Понятие и виды сделок. Основания и последствия признания сделки недействительной.

Понятие договора. Существенные условия договора. Стороны договора, третьи лица. Дополнительные соглашения.

Договорный характер взаимоотношений кредитной организации и клиента. Банковская тайна.

Договор банковского счета; поручения владельцев счетов.

Договор займа, кредитный договор, договор вклада (депозитный договор).

Договор поручения, понятие представительства.

Договор комиссии.

Договор лизинга.

Договор о трасте.

Понятие и виды обязательств. Способы обеспечения обязательства. Ответственность сторон за невыполнение договорных обязательств.

Уступка прав требования и перевод долга.

Тема 4. Особенности правового регулирования кредитных

отношений

Существенные условия кредитного договора.

Способы обеспечения обязательств по кредитным договорам:

- гарантия (поручительство), порядок оформления, ответственность гаранта (поручителя);

- залог, порядок оформления, особенность взыскания.

Тема 5. Правовое регулирование расчетов

Нормативные акты Банка России, регулирующие порядок расчетов.

Понятие порядка и форм расчетов; виды форм расчетов.

Ответственность кредитных организаций за нарушение правил расчетов.

Правовое регулирование расчетов по корреспондентским счетам.

Договор о корреспондентских счетах; существенные условия; порядок заключения.

Порядок безакцептного списания средств со счета в кредитных организациях; нормативное регулирование безакцептного списания; основания безакцептного списания.

Расчеты платежными поручениями и платежными требованиями - поручениями.

Расчеты чеками. Расчеты по аккредитивам.

Тема 6. Правовое регулирование валютных операций

Законодательство, регулирующее порядок проведения валютных операций кредитными организациями.

Органы и агенты валютного контроля.

Виды валютных операций. Ответственность кредитных организаций за нарушения валютного законодательства.

Тема 7. Основы процессуального права

Законодательство РФ, регулирующее порядок рассмотрения исков в судах и арбитражных судах РФ.

Понятие искового заявления.

Способы обеспечения гражданского иска.

Порядок исполнения решений суда на взыскание средств со счетов в кредитных организациях.

3. Бухгалтерский учет и отчетность

Тема 1. Основы бухгалтерского учета в кредитных организациях

Нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета в кредитной организации.

Основные задачи бухгалтерского учета.

Объекты бухгалтерского учета и их классификация. Учетная политика и ее основные элементы.

Основные принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях. Оценка имущества, обязательств, хозяйственных (банковских) операций.

Тема 2. Синтетический и аналитический учет в кредитной

организации

План счетов кредитной организации. Характеристика основных разделов плана счетов. Активные, пассивные, активно-пассивные балансовые счета. Внебалансовые счета. Порядок построения номенклатуры счетов баланса.

Основные формы аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы. Особенности организации ведения аналитического и синтетического учета в условиях ЭВМ.

Сущность оперативного учета в кредитной организации.

Учет по внебалансовым счетам. Внесистемный учет.

Тема 3. Документация, документооборот и организация

внутрибанковского контроля

Виды и классификация банковских документов. Организация документооборота по кассовым операциям, безналичным расчетам. Внутрибанковский контроль и внутренний аудит: их функции и отличия.

Тема 4. Учет собственных средств

Учет и оформление операций по формированию капитала кредитной организации. Уставный капитал кредитной организации, особенности его формирования. Назначение резервного фонда кредитной организации. Виды специальных фондов кредитной организации. Виды и назначение фондов экономического регулирования кредитной организации.

Тема 5. Учет и оформление безналичных расчетов

Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и текущих счетов. Учет и оформление расчетов платежными поручениями, требованиями - поручениями, аккредитивами, чеками.

Тема 6. Учет депозитных операций и других обязательств

кредитной организации

Виды, порядок учета и оформление различных видов депозитных вкладов юридических и физических лиц. Обращающиеся на рынке долговые обязательства кредитной организации, особенности и порядок их учета.

Тема 7. Учет и оформление выданных ссуд

Учет и оформление краткосрочных кредитов, выданных предприятиям, учреждениям и организациям.

Учет долгосрочных кредитов.

Особенности учета кредитов, выданных под целевые программы или в порядке размещения централизованных кредитных ресурсов.

Учет потребительских кредитов и кредитов гражданам.

Учет межбанковских кредитов.

Учет и оформление начисленных процентов по выданным ссудам.

Учет просроченной задолженности по выданным ссудам и начисленным процентам.

Учет и оформление операций по образованию и использованию резервных фондов на возможные потери по ссудам.

Тема 8. Учет и оформление операций кредитных организаций с

ценными бумагами

Характеристика балансовых и внебалансовых счетов по учету ценных бумаг. Учет акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, выпускаемых кредитными организациями. Учет, оформление и организация контроля операций по покупке и продаже ценных бумаг. Переоценка ценных бумаг и ее отражение в учете. Особенности учета и оформления вексельного оборота.

Особенности учета и оформления операций по образованию и оформлению резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Тема 9. Учет материальных ценностей и нематериальных активов.

Инвентаризация

Учет основных средств в кредитной организации. Учет поступления основных средств. Порядок начисления и учета износа (амортизации) основных средств. Учет затрат по содержанию основных средств. Учет выбытия основных средств (списание, реализация). Порядок изменения оценки основных средств и отражения ее результатов в учете.

Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов и хозяйственных материалов в кредитной организации. Начисление износа по МБП.

Учет материальных активов кредитной организации. Учет поступления и создания нематериальных активов. Порядок начисления и учета износа (амортизации) нематериальных активов в кредитной организации. Учет выбытия нематериальных активов.

Задачи и условия проведения инвентаризации; правила проведения инвентаризации. Порядок регулирования результатов инвентаризации.

Тема 10. Учет прочих финансовых вложений

Понятие, классификация и оценка прочих финансовых вложений; особенности учета совместной деятельности в кредитной организации.

Тема 11. Особенности учета операций кредитной организации в

иностранной валюте

Аналитический и синтетический учет операций в иностранной валюте. Характеристика счетов баланса кредитных организаций по учету валютных операций. Внебалансовый учет валютных операций. Характеристика внебалансовых счетов по учету валютных операций. Переоценка счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, курсовая разница. Особенности учета неторговых операций кредитной организации (покупка, продажа, инкассо). Учет расчетов по экспорту и импорту. Документарные аккредитивы.

Тема 12. Учет и оформление кассовых операций кредитной

организации

Учет и оформление приходных и расходных кассовых операций. Порядок заключения операционной кассы кредитной организации.

Тема 13. Учет доходов от банковской деятельности

Состав доходов кредитной организации. Процентные и непроцентные доходы, их виды и порядок учета. Учет доходов будущих периодов кредитной организации. Отражение в учете штрафов полученных. Балансовый и внесистемный учет доходов. Учет доходов для целей налогообложения.

Тема 14. Учет расходов и прочих затрат в кредитных

организациях

Понятие расходов кредитной организации. Процентные и непроцентные расходы, порядок их учета.

Состав затрат кредитной организации, отражающихся на счетах расходов кредитной организации, но не уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

Состав затрат кредитной организации, уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

Учет расходов будущих периодов кредитной организации.

Тема 15. Учет финансовых результатов и использования прибыли

Структура и порядок формирования финансовых результатов кредитной организации.

Использование прибыли кредитной организации. Формирование фондов кредитной организации. Учет расчетов с бюджетом по прибыли кредитной организации. Учет дивидендов акционеров (пайщиков) кредитной организации.

Тема 16. Учет расчетов по оплате труда

Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость банковских услуг. Расчет нормируемой величины расходов на оплату труда. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и с депонентами. Учет удержаний из заработной платы.

Тема 17. Учет расчетов с бюджетом

Учет расчетов по федеральным налогам. Учет расчетов по налогам субъектов РФ. Учет расчетов по местным налогам и сборам.

Тема 18. Особенности расчетов кредитной организации со своими

филиалами

Учет расчетов с филиалами по передаче материальных ценностей.

Учет расчетов с филиалами по внутрибанковским расчетам.

Учет расчетов с филиалами по кредитным ресурсам.

Тема 19. Учет по внебалансовым счетам. Внесистемный учет

Тема 20. Бухгалтерская отчетность кредитных организаций.

Отчетность кредитных организаций перед органами Центрального банка РФ

Виды отчетности, сроки и порядок представления кредитной организацией.

Основные требования к бухгалтерской отчетности кредитной организации. Состав и содержание бухгалтерской отчетности кредитной организации. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности кредитной организации.

4. Налогообложение кредитных организаций

Тема 1. Налоги и налоговая политика

Определение налогов. Функции налогов: фискальная, регулирующая, социальная. Планирование и прогнозирование налоговых платежей.

Сущность налогов. Основные принципы налогообложения. Роль налогов в регулировании экономики.

Налоговое стимулирование инвестиций. Налоговое стимулирование НТП.

Налоговая политика в условиях рынка. Совершенствование налоговых отношений в современных условиях. Налоговые льготы.

Тема 2. Налоговая система РФ

Состав и структура налоговой системы РФ. Налоговый кадастр.

Основные виды налогов: прямые, косвенные, пошлины и сборы.

Классификация налогов: по уровням государственного управления, федеральные, региональные и местные.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг) и уплачиваемые за счет финансовых результатов; налоги закрепленные и регулирующие.

Государственная налоговая служба РФ, ее функции и задачи, права Государственной налоговой службы РФ.

Налоговая полиция, ее роль и функции.

Виды санкций за нарушение налогового законодательства.

Налоги на предпринимательскую деятельность. Налогообложение финансового сектора экономики. Налогообложение физических лиц.

Тема 3. Особенности уплаты кредитными организациями налога на

прибыль

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль кредитной организации.

Состав доходов, включаемых в облагаемый оборот. Необлагаемые доходы. Особенности расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль.

Ставка налога на прибыль кредитной организации.

Порядок уплаты налога на прибыль кредитной организации. Отмена налога на прибыль с суммы расходов на оплату труда, превышающей их нормированную величину, ее значение.

Тема 4. Особенности уплаты кредитными организациями налога на

добавленную стоимость и специального налога

Методика определения объекта обложения и облагаемого оборота по налогу на НДС.

Перечень банковских услуг, не освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость. Ставка налога, сроки уплаты.

Специальный налог, его роль, ставка, сроки уплаты.

Тема 5. Налог на имущество кредитных организаций

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении налога на имущество кредитных организаций. Ставки налогов, порядок и сроки уплаты их в бюджет.

Тема 6. Подоходный налог с физических лиц

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении подоходного налога с физических лиц. Ставка налога и порядок его уплаты. Льготы по налогу. Порядок декларирования доходов граждан.

Тема 7. Особенности уплаты кредитными организациями налогов,

поступающих в дорожные фонды

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении налогов, поступающих в дорожные фонды.

Виды налогов. Налоги, уплачиваемые кредитными организациями. Ставки налогов и порядок их уплаты.

Тема 8. Прочие виды налогов и сборов, уплачиваемых кредитными

организациями

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении земельного налога. Ставка налога, порядок его уплаты, льготы.

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы. Ставка налога, порядок его уплаты, льготы.

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении налога на операции с ценными бумагами. Основные виды операций. Ставки налога, порядок его уплаты, особенности уплаты налога кредитными организациями, льготы.

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении сбора на нужды образовательных учреждений. Ставка сбора, порядок его уплаты, льготы.

Виды иных налогов, уплачиваемых кредитными организациями.

Тема 9. Обязательные платежи и отчисления во внебюджетные

фонды

Внебюджетные фонды, их назначение, виды, источники и порядок финансирования.

Порядок уплаты кредитными организациями платежей во внебюджетные фонды.

Тема 10. Контроль кредитных организаций за соблюдением

Тема 11. Особенности льгот, применяемых при налогообложении

деятельности кредитных организаций

Особенности льгот, предоставляемых кредитным организациям при уплате ими налога на прибыль от их деятельности. Перечень льгот, условия их применения.

Льготы при уплате местных налогов.

Тема 12. Работа налоговых инспекций по документной проверке

5. Аудит деятельности кредитных организаций

Тема 1. Понятия, цели и организация аудиторской деятельности

Основные нормы, стандарты и процедуры аудита деятельности кредитных организаций.

Понятие аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Риски и ответственность в аудиторской деятельности. Правовые основы аудиторской деятельности. Взаимоотношения аудитора и клиента. Конфиденциальность и этика аудитора.

Тема 2. Виды аудиторских услуг

Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций (цель проверок, особенности их организации и проведение).

Консультирование по вопросам банковского дела, права и налогообложения, бухгалтерского учета и взаимоотношений с третьими лицами.

Постановка и ведение бухгалтерского учета; консультирование по вопросам электронной обработки данных.

Разработка рекомендаций в отношении отдельных аспектов деятельности кредитной организации.

Проведение по поручению кредитной организации проверки достоверности баланса и отчетов о прибылях и убытках клиентов кредитных организаций.

Проверки и экспертизы деятельности кредитной организации по поручению государственных органов и ЦБ РФ (особенности их организации и проведения).

Тема 3. Планирование аудиторской проверки кредитной

организации

Подготовительная работа при проведении аудиторской проверки: переговоры, проведение экспресс анализа и "диагностики" (экспертизы) состояния дел клиента, определение объема проверки, анализ информационной базы клиента и его оснащенности.

Подготовка и заключение договора на проведение аудиторской деятельности: определение цели проверки, определение временных границ аудита, составление календарного плана проверки.

Определение методов проведения аудиторской проверки.

Организация и проведение аудиторской проверки.

Составление аудиторского отчета.

Тема 4. Источники информации о финансово-хозяйственной

деятельности кредитной организации при осуществлении аудиторской деятельности

Проверка наличия учредительных документов кредитной организации, лицензии ЦБ РФ, проспектов эмиссии ценных бумаг кредитной организации.

Изучение внутренних нормативных актов кредитной организацией, протоколов заседаний руководящих органов.

Оценка своевременности и полноты составления установленных форм обязательной отчетности (балансов, отчетов о прибылях и убытках, отчетов о распределении прибыли), иных форм отчетности перед государственными органами и ЦБ РФ.

Тема 5. Особенности аудиторской проверки документооборота

кредитной организации

Источники информации.

Нормативные документы, устанавливающие порядок документооборота в кредитной организации.

Банковские документы как средство контроля законности операций и основание для совершения бухгалтерских операций.

Определение правомерности отражения банковских операций в документах кредитной организации.

Проверка правильности оформления документов.

Проверка формирования и хранения документов кредитной организации.

Тема 6. Аудиторская проверка учета основных средств,

хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов в кредитных организациях

Источники информации.

Нормативные документы, устанавливающие порядок учета материальных ценностей и нематериальных активов в кредитных организациях.

Анализ учета поступлений материальных ценностей и нематериальных активов. Состав затрат, определяющий балансовую стоимость материальных ценностей и нематериальных активов. Анализ учета операций по выбытию материальных ценностей и нематериальных активов.

Оценка состояния учета в кредитных организациях дебиторской задолженности по капвложениям, реконструкции, строительству зданий.

Анализ правильности начисления износа (амортизации).

Соответствие данных аудиторской проверки данным учета кредитной организации.

Тема 7. Аудиторская проверка проведения кредитной организацией

расчетных операций клиента

Источники информации.

Нормативные документы, регулирующие порядок открытия кредитными организациями расчетных и текущих счетов в рублях и текущих счетов в иностранных валютах. Виды текущих счетов в рублях и в иностранной валюте.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения расчетных и текущих счетов в рублях резидентам РФ.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в рублях нерезидентам РФ.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в иностранных валютах резидентам и нерезидентам РФ.

Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кредитными организациями расчетов на территории РФ, а также за ее пределами. Проверка соблюдения правил осуществления расчетов платежными требованиями - поручениями, платежными поручениями, чеками, посредством аккредитивов. Безакцептные платежи. Оценка учета расчетных операций.

Тема 8. Аудиторская проверка проведения кредитной организацией

кассовых операций клиентов

Нормативные акты, определяющие порядок ведения кассовых операций. Проверка соблюдения кредитной организацией установленного порядка ведения кассовых операций. Проверка соблюдения правильности расчетов наличными денежными средствами.

Проверка организации поступления наличных денег в кассу кредитной организации. Проверка организации и учета получения наличных денег из кассы кредитной организации. Оценка контроля кредитной организацией за денежным оборотом. Оценка отчетности о кассовых оборотах кредитных организаций. Проверка хранилищ кредитной организации и правильности учета ценностей, находящихся в ней.

Проверка состояния кассового планирования и соблюдения лимита остатков кассы кредитной организации.

Тема 9. Аудиторская проверка операций кредитной организации с

ценными бумагами. Источники информации

Проверка порядка выпуска и регистрации кредитными организациями ценных бумаг. Анализ проспекта эмиссии ценных бумаг кредитной организации. Оценка отчетности об итогах эмиссии ценных бумаг кредитной организацией.

Проверка правильности учета выпускаемых кредитной организацией ценных бумаг. Оценка состояния учета операций по выпуску и погашению долговых обязательств.

Проверка состояния учета операций кредитной организации с акциями других эмитентов.

Проверка состояния учета операций кредитной организации с государственными ценными бумагами.

Проверка состояния учета операций кредитной организации с прочими ценными бумагами других эмитентов.

Проверка состояния учета операций с векселями.

Проверка правильности создания и учета резервов на обесценение ценных бумаг.

Оценка внебалансового учета бланков ценных бумаг.

Тема 10. Аудиторская проверка учета кредитной организацией

выданных ссуд

Источники информации.

Нормативные документы, регулирующие порядок учета кредитными организациями ссудных операций. Проверка соблюдения установленного порядка открытия ссудных счетов. Оценка состояния учета просроченной задолженности. Проверка состояния учета срочных обязательств, оценка учета ссудной задолженности других кредитных организаций. Проверка порядка выдачи ссуд в иностранных валютах.

Проверка начисления, учета, оформления и взыскания процентов по ссудам, выданным кредитными организациями. Проверка учета просроченной задолженности по процентам.

Тема 11. Аудиторская проверка учета кредитной организацией

депозитов и полученных ссуд

Источники информации.

Проверка правильности открытия и ведения кредитными организациями депозитных счетов и счетов полученных межбанковских кредитов. Проверка соблюдения условий депозитных договоров. Особенности депозитов в иностранной валюте. Проверка правильности и своевременности уплаты кредитными организациями процентов по депозитам и полученным межбанковским ссудам.

Тема 12. Аудиторская проверка учета кредитной организацией

вкладов граждан

Источники информации.

Проверка правильности учета вкладов граждан на балансовых счетах кредитной организации, своевременности и полноты начисления и выплаты процентов по вкладам.

Тема 13. Аудиторская проверка межбанковских расчетов и

организации корреспондентских отношений кредитных организаций

Источники информации.

Анализ учета взаимных расчетов между кредитными организациями. Проверка порядка открытия корреспондентских счетов. Анализ соблюдения условий установления корреспондентских отношений. Анализ выполнения условий корреспондентских соглашений. Счета "Ностро" и "Лоро".

Открытие, учет операций и контроль за соблюдением режима корреспондентского счета. Проверка соблюдения условий оплаты по корреспондентским счетам. Особенности клиринговых расчетов.

Проверка совершения переводов между кредитными организациями.

Тема 14. Аудиторская проверка осуществления кредитными

организациями контрольных функций при проведении расчетов их клиентами в рублях

Источники информации.

Проверка соблюдения кредитными организациями требований по ведению безналичных расчетов клиентами и предписаний государственных органов по ведению счетов клиентов. Анализ контроля со стороны кредитной организации за соблюдением клиентами расчетной дисциплины и взаимоотношений с бюджетом.

Тема 15. Аудиторская проверка осуществления кредитными

организациями контрольных функций при проведении расчетов клиентов кредитных организаций в иностранных валютах

Источники информации.

Проверка учета в кредитной организации операций по импорту и экспорту. Проверка соблюдения кредитными организациями требований по обязательной продаже части валютной выручки. Понятие паспорта сделки, порядок оформления учета. Анализ контроля со стороны кредитной организации за совершением платежей в иностранных валютах между резидентами.

Тема 16. Аудиторская проверка соблюдения кредитными

организациями расчетной дисциплины

Источники информации.

Проверка своевременности осуществления кредитными организациями платежей по поручению клиентов. Санкции к кредитным организациям за задержку платежей и другие нарушения расчетной дисциплины.

Тема 17. Аудиторская проверка соблюдения кредитными

организациями трудового законодательства и расчетов по оплате труда

Источники информации.

Нормативные документы, регулирующие трудовые правоотношения. Штатное расписание.

Проверка соблюдения условий, предусмотренных в трудовых контрактах. Системы оплаты труда. Правильность формирования фонда оплаты труда. Состав затрат на оплату труда. Расчет нормируемой величины на оплату труда. Проверка правильности учета расчетов с персоналом и удержаний из заработной платы.

Тема 18. Аудиторская проверка правильности формирования

кредитной организацией финансовых результатов. Доходы и расходы кредитной организации

Источники информации.

Проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации. Проверка соблюдения положения о распределении прибыли кредитной организации. Проверка обоснованности отнесения сумм на счета доходов и расходов кредитной организации. Проверка правильности начисления и отражения в учете процентов по ссудам и привлеченным ресурсам. Проверка правильности взимания и отражения в учете банковской комиссии.

Обоснованность отнесения начисленных процентов на доходы будущих периодов.

Тема 19. Аудиторская проверка правильности начисления и уплаты

налогов и иных платежей

Источники информации.

Проверка правильности начисления и перечисления в бюджет федеральных налогов и других отчислений. Проверка правильности начисления местных налогов и других отчислений. Проверка своевременности перечислений налогов и других платежей. Проверка правильности уплаты штрафных санкций.

Тема 20. Аудиторская проверка осуществления кредитной

Тема 21. Аудиторская проверка кредитной работы кредитной

организации

Содержание программы аудиторской проверки ссудных операций. Нормативные акты, регулирующие организацию кредитного процесса в кредитной организации.

Содержание кредитной политики кредитной организации и проверка ее адекватности.

Анализ обоснованности выдачи ссуд. Оценка информации о клиенте, используемой при рассмотрении кредитной сделки. Оценка процедуры разрешения выдачи ссуды. Анализ работы кредитного комитета. Оценка кредитной документации и кредитных дел клиента. Анализ кредитных договоров. Оценка работы кредитной организации по обеспечению возвратности ссуд. Анализ содержания и оформления залоговых документов, гарантийных писем, страховых полисов. Анализ обоснованности пролонгации ссуд. Анализ длительности просроченных ссуд. Оценка работы кредитной организации по анализу кредитного портфеля и созданию необходимых резервов. Проверка отражения в учете созданных резервов, порядка их использования и списания.

Тема 22. Аудиторская проверка организации валютного

регулирования и валютного контроля

Проверка выполнения кредитной организацией функции агента валютного регулирования.

Проверка организации валютного регулирования и контроля за текущими операциями, поступлением валютной выручки и др.

Тема 23. Особенности аудиторской проверки осуществления

кредитной организацией операций с драгоценными металлами

Источники информации.

Нормативные документы, регулирующие порядок осуществления операций с драгоценными металлами.

Оценка организации работы кредитных организаций с драгоценными металлами.

Тема 24. Аудиторская проверка осуществления кредитными

организациями операций на международном рынке

Источники информации.

Проверка состояния учета операций кредитных организаций РФ на международном рынке.

Тема 25. Аудиторская проверка осуществления кредитной

организацией прочих банковских операций

Источники информации.

Проверка совершения и учета лизинговых операций кредитной организации.

Проверка совершения и учета факторинговых операций кредитной организации.

Проверка совершения и учета трастовых операций кредитной организации.

Тема 26. Аудиторская проверка формирования кредитной

организацией собственных средств

Источники информации.

Проверка правильности учета взносов в уставный фонд кредитной организации. Проверка законности формирования уставного фонда кредитной организации. Особенности формирования уставного фонда кредитной организации материальными и нематериальными активами. Проверка правильности формирования уставного фонда собственными средствами кредитной организации.

Проверка правильности формирования резервного фонда кредитной организации. Оценка правомерности использования средств резервного фонда.

Анализ формирования прибыли кредитной организации.

Анализ распределения прибыли кредитной организации. Проверка правильности формирования и использования фондов кредитной организации.

Тема 27. Аудиторская проверка выполнения кредитными

организациями установленных правил расчета экономических нормативов

Источники информации.

Анализ организации работы в кредитной организации по управлению ликвидностью.

Проверка правильности расчета экономических нормативов.

Проверка правильности расчетов платежей в фонд обязательных резервов ЦБ РФ и своевременности их перечисления кредитной организацией.

Тема 28. Анализ баланса кредитной организации и аудит качества

менеджмента

Анализ ликвидности, надежности и финансовой устойчивости кредитной организации.

Анализ рисков и применяемые кредитной организацией способы защиты от рисков.

Анализ доходов, расходов и прибыльности кредитных организаций.

Оценка качества работы менеджеров кредитной организации.

Тема 29. Заключительная стадия аудиторской проверки кредитной

организации

Виды аудиторских заключений, их структура и основные элементы.

Вводная часть аудиторского заключения.

Анализ аудитором результатов проверки, анализ достоверности бухгалтерского учета осуществляемых операций. Оценка выявленных нарушений и их влияние на результаты деятельности кредитной организации.

Рекомендации аудитора.

Итоговая часть аудиторского заключения.

Другие материалы аудиторской проверки, представляемые аудитором клиенту.

Оформление выполнения договора на аудиторские услуги. Соблюдение условий договора.

Тема 30. Контроль за качеством аудиторской проверки

Ответственность аудитора за результаты проверки. Страхование риска аудитора.

Способы контроля за качеством аудиторской проверки.

Контроль за уровнем профессионализма аудиторов.