Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 30.03.96 N 02-77 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВАХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ДЕПОНИРУЕМЫХ В ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

3.1. Учет движения обязательных резервов кредитной организации, депонированных в Банке России, ведется в кредитной организации на балансовом счете N 816 "Обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" - активный и балансовом счете N 681 "Обязательные резервы по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" - активный.

В учреждениях Банка России учет поступающих и возвращаемых сумм средств обязательных резервов ведется на балансовом счете N 815 "Обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России" - пассивный и балансовом счете N 680 "Обязательные резервы по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России" - пассивный, по каждой кредитной организации в отдельности.

3.2. Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в расчетно-кассовом центре Банка России, в валюте Российской Федерации. Указанные перечисления осуществляются до осуществления иных платежей в пределах остатка средств на корреспондентском счете отдельным платежным поручением с отметкой "формирование обязательных резервов" (выписанным в соответствии с банковскими правилами). Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.

При это делаются следующие бухгалтерские проводки:

3.2.1. Если кредитная организация не имеет филиалов

1) при перечислении обязательных резервов Банку России

- в кредитной организации:

Д-т сч. 816, 681

К-т сч. 161

- в расчетно-кассовом центре Банка России:

Д-т сч. 161

К-т сч. 815, 680

2) при возврате кредитной организации излишне перечисленных обязательных резервов

- в кредитной организации:

Д-т сч. 161

К-т сч. 816, 681

- в расчетно-кассовом центре Банка России:

Д-т сч. 815, 680

К-т сч. 161

3.2.2. Если кредитная организация имеет филиалы, то при перечислении филиалом средств головной кредитной организации для депонирования обязательных резервов в Банке России делаются следующие бухгалтерские проводки:

1) филиалом кредитной организации (филиал также может открывать у себя на балансе счета N N 816, 681)

Д-т 816, 681

К-т 161

- в головной кредитной организации по получении платежа от филиала:

Д-т 161

К-т 904

2) при перечислении обязательных резервов Банку России

- в головной кредитной организации:

Д-т 904 - на сумму, перечисленную филиалом

Д-т сч. 816, 681 - на сумму обязательных резервов головной кредитной организации

К-т сч. 161 - на всю сумму обязательных резервов кредитной организации

- в расчетно-кассовом центре Банка России:

Д-т сч. 161

К-т сч. 815, 680

3) при возврате кредитной организации излишне перечисленных обязательных резервов

- в расчетно-кассовом центре Банка России:

Д-т сч. 815, 680

К-т сч. 161

- в головной кредитной организации:

Д-т сч. 161

К-т сч. 816, 681 - на сумму возврата обязательных резервов головной кредитной организации

и

Д-т 161

К-т 904 - на сумму возврата обязательных резервов филиалу кредитной организации

4) при возврате головной кредитной организацией филиалу излишне перечисленных обязательных резервов

- в головной кредитной организации:

Д-т 904

К-т 161

- в филиале кредитной организации:

Д-т 161

К-т 816, 681

3.4. Главные управления (Национальные банки) Банка России обеспечивают контроль за соответствием остатков средств по учету обязательных резервов балансовых счетов N 816 и N 815, а также на балансовых счетах N 681 и N 680. По кредитным организациям, имеющим филиалы, контроль осуществляется по сводному балансу.

В случае расхождений остатков Главные управления (Национальные банки) Банка России изучают причины их образования и принимают меры к приведению в соответствие остатков средств на указанных счетах.