Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- ПРИКАЗ ЦБ РФ от 10.06.96 N 02-198 (ред. от 25.06.96) "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"
II. Порядок бухгалтерского учета операций по покупке - продаже безналичной иностранной валюты в кредитных организациях
1. При отражении указанных операций используются балансовые счета:
161 "Корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях Центрального Банка РФ"
072 "Корреспондентские счета у банков - нерезидентов в СКВ "Ностро"
080 "Счета у банков - резидентов РФ в иностранной валюте"
960 "Операционные и разные доходы"
970 "Операционные и разные расходы".
2. Совершение сделок "spot" (спот) с поставкой "today" (сегодня) отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Пример 1. Продажа иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка продавца).
Дт 161
Кт 072, 080
Либо :
Дт 161
Дт 970
Кт 072, 080
По кредиту счета 960 или дебету счета 970 проводятся реализованные курсовые разницы между курсом Банка России на текущую дату и курсом продажи или покупки иностранной валюты.
Пример 2. Покупка иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка покупателя).
Дт 072, 080
Кт 161
Кт 960
Либо:
Дт 072, 080
Дт 970
2. Совершение сделок "spot" (спот) в случае, когда расчеты по сделке не могут быть завершены одним рабочим днем, отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Пример 3. Продажа иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка продавца).
Списание иностранной валюты:
Дт 685
Кт 072, 080
Получение рублей:
Дт 161
Кт 685
Кт 960
Либо:
Дт 161
Дт 970
Кт 685
Пример 4. Покупка иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка покупателя).
Списание рублей:
Дт 917
Кт 161
Получение иностранной валюты:
Дт 072, 080
Кт 917
Кт 960
Дт 072, 080
Дт 970
Кт 917
Пример 5. Получение рублей при последующем (следующим днем или позже) списании иностранной валюты.
Получение рублей:
Дт 161
Кт 918
Дт 918
Кт 072, 080
Кт 960
Либо:
Дт 918
Дт 970
Кт 072, 080
- Главная
- ПРИКАЗ ЦБ РФ от 10.06.96 N 02-198 (ред. от 25.06.96) "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"