Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- "ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (Правила, Приложения 1 - 8, 10 - 14) (ред. от 04.04.2012 с изменениями, вступившими в силу с 23.05.2012)
Приложение 1. СХЕМА ОБОЗНАЧЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ И ИХ НУМЕРАЦИИ (ПО ОСНОВНЫМ СЧЕТАМ)
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.10.2007 N 1893-У, от 25.11.2009 N 2343-У, от 04.07.2011 N 2654-У)
1. В обозначении счета следует указывать словами: по кредитным (депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дата договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам - другие данные по решению кредитной организации.
2. Схема нумерации:
Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в лицевом счете в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют (ОКВ), а по счетам в валюте Российской Федерации используется признак рубля - "810". Для расчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгоценных металлов необходимо руководствоваться нормативными актами Банка России.
Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут использоваться кредитной организацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала (структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых разрядах слева перед номером филиала (структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета.
При нумерации лицевых счетов по учету расчетов с филиалами в разрядах 10-13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации, как участника расчетов, в котором открыт счет; в разрядах 14-16 (3 знака) - нули - резервная позиция; в разрядах 17-20 (4 знака) - уникальный номер подразделения кредитной организации, как участника расчетов, для которого открыт счет.
Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в подразделении расчетной сети Банка России (18, 19, 20 разряды), содержат 3-х значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7, 8, 9 разрядам БИК.
Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15, 16 ...) используются для обозначения символов и шифров отчетности (отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая отчетность). Кредитные организации могут использовать первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15 ...) для обозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели для внутренних потребностей.
Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств, открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся банковские счета клиентов.
Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления, внебалансовых счетов, срочных сделок, счетов депо (главы Б, В, Г, Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях) устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом нормативных актов Банка России, регулирующих отдельные операции. При этом, в номерах лицевых счетов, открываемых на счетах глав Б, В, Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, в разрядах 1-5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета. Для лицевых счетов депо в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
При ведении по отдельным программам учета основных средств, материальных запасов и других операций по учету имущества в номерах лицевых счетов в разрядах 1-5 слева обязательно обозначение номера балансового счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета, а порядковые номера лицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут устанавливаться кредитной организацией самостоятельно.
В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками, ведущихся по отдельным программам, в разрядах 1-8 слева обязательно обозначение реквизитов номера счета, предусмотренного настоящей схемой нумерации лицевых счетов, а порядковые номера лицевых счетов устанавливаются кредитной организацией самостоятельно.
В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков).
3. Примеры нумерации лицевых счетов.
Пример 1: Открытие лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета средств клиента:
Пример 2: Открытие транзитного лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже:
Пример 3: Открытие лицевого счета по учету доходов -процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности:
При необходимости кредитные организации могут изменять схему нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, используя вместо пяти знаков четыре последних знака символа отчета о прибылях и убытках (в разрядах 14 - 17).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 N 1893-У)
Пример 4: Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 N 1893-У)
4. Особенности нумерации специальных банковских счетов резидентов и нерезидентов и специальных брокерских счетов.
При присвоении порядкового номера лицевого счета, открываемого в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России на балансовых счетах NN 30214, 30230, 30401, 30606, 40701, 40818, 40819, в разрядах 14 и 15 указывается код, установленный нормативными актами Банка России для соответствующего вида счета.
Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях
Условные цифровые обозначения документов | Наименование документов, по которым отражены операции |
01 | Списано, зачислено по платежному поручению |
02 | Оплачено, зачислено по платежному требованию |
03 | Оплачен наличными денежный чек, выдано по расходному кассовому ордеру |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 N 2477-У) | |
04 | Поступило наличными по объявлению на взнос наличными, приходному кассовому ордеру, препроводительной ведомости к сумке 0402300 |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 N 2477-У) | |
05 | Оплачено, зачислено по требованию-поручению |
06 | Оплачено, зачислено по инкассовому поручению |
07 | Оплачено, поступило по расчетному чеку |
08 | Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива |
09 | Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также по первичным учетным документам с реквизитами счетов по дебету и кредиту |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 N 2477-У) | |
10 | Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше |
11 | Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше |
12 | Зачислено на основании авизо |
13 | Расчеты с применением банковских карт |
16 | Списано, зачислено по платежному ордеру |
17 | Списано, зачислено по банковскому ордеру |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 N 2343-У) |
Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное
NN счета | Наименование счета | Признак счета | |
1 | 2 | 3 | |
1. | 47401 | Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям | П |
47402 | Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям | А | |
2. | 47403 | Расчеты с валютными и фондовыми биржами | П |
47404 | Расчеты с валютными и фондовыми биржами | А | |
3. | 47405 | Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты | П |
47406 | Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты | А | |
4. | 47407 | Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам | П |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
47408 | Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам срочным сделкам | А | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
5. | 47412 | Операции по продаже и оплате лотерей | П |
47413 | Операции по продаже и оплате лотерей | А | |
6. | 47414 | Платежи по приобретению и реализации памятных монет | П |
47415 | Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты | А | |
7. | 47419 | Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) | П |
47420 | Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) | А | |
8. | 47422 | Обязательства по прочим операциям | П |
47423 | Требования по прочим операциям | А | |
8.1. | 52601 | Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод | А |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
52602 | Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод | П | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
9. | 60307 | Расчеты с работниками по подотчетным суммам | П |
60308 | Расчеты с работниками по подотчетным суммам | А | |
10. | 60311 | Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями | П |
60312 | Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями | А | |
11. | 60313 | Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям | П |
60314 | Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям | А | |
12. | 60322 | Расчеты с прочими кредиторами | П |
60323 | Расчеты с прочими дебиторами | А | |
13. | 70602 | Доходы от переоценки ценных бумаг | П |
70607 | Расходы от переоценки ценных бумаг | А | |
13.1 | 70613 | Доходы от производных финансовых инструментов | П |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
70614 | Расходы по производным финансовым инструментам | А | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
14. | 81001 | Убыток по доверительному управлению | А |
85501 | Прибыль по доверительному управлению | П | |
15. | 93801 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю | А |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
96801 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю | П | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
16. | 93802 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене | А |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
96802 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене | П | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
17. | 93803 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги | А |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
96803 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги | П | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
18. | 93804 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента | А |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
96804 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента | П | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
19. | 93805 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют | А |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
96805 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют | П | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
20. | 93806 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг) | А |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
96806 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг) | П | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
21. | 93807 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении других переменных | А |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
96807 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении других переменных | П | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) | |||
Строка 22. - Исключена | |||
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.07.2011 N 2654-У) |
Приложение 2
к Правилам ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации
(Приложение к Положению Банка России
от 26 марта 2007 года N 302-П
"О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации")
- Главная
- "ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (Правила, Приложения 1 - 8, 10 - 14) (ред. от 04.04.2012 с изменениями, вступившими в силу с 23.05.2012)