Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 26.12.96 N 388 "О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1996 ГОД"

2.1. В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу, состоящую в следующем:

- начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь или четвертый квартал в соответствии с указаниями Госбанка СССР от 22.01.91 N 338 и от 17.07.96 N 306;

- проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, расчетов, нематериальных активов, хозяйственных и других материалов с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 01.01.97 (с учетом заключительных оборотов).

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм недостач с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов;

- принимают меры к урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на балансовых счетах N N 076, 904 и 932, с целью полного отражения по балансу результатов финансовой деятельности по итогам работы за отчетный год. При этом необходимо иметь в виду, что дебиторская и кредиторская задолженность относится на указанные счета строго в соответствии с указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета от 18.11.87 N 1027. При наличии переходящих на 01.01.97 остатков необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками, оформить ее двусторонними актами (письмами, справками) и результаты сверки отразить в объяснительной записке по годовому отчету;

- осуществляют мероприятия по своевременному вводу в эксплуатацию неустановленного оборудования и реализации излишнего оборудования, материалов, инвентаря, числящихся на балансовых счетах N N 931, 937 и 940. О результатах проделанной работы сообщается в объяснительной записке;

- производят сверку аналитического и синтетического учета.

По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;

- по всем без исключения корреспондентским и субкорреспондентским счетам кредитных организаций и их филиалов и лицевым счетам других клиентов должны быть вручены или отосланы по почте не позднее, чем в первый рабочий день нового года, выписки из лицевых счетов с остатками по балансу банка без заключительных оборотов.

2.2. В балансах кредитных организаций (филиалов) по состоянию на 01.01.97 (без заключительных оборотов) остаток на корреспондентских счетах, открытых в учреждениях Банка России (балансовые счета N N 161, 162, 163, 164) должен быть равен остатку по выписке за последний рабочий день декабря 1996 года, полученной в учреждении Банка России. Приходные и расходные операции по выписке за последний рабочий день декабря 1996 года должны быть отражены в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) тем же числом. В связи с этим баланс на 01.01.97 может быть составлен до 15 - 16 часов первого рабочего дня января 1997 года.

2.3. По состоянию на 1 января 1997 года должны быть закрыты балансовые счета N N 019, 032, 061, 662, 729, 871, 951, 960, 969, 970, 971, 979, 981 (пассив). В сводном балансе кредитной организации, имеющей филиалы, по балансовым счетам N N 089, 890, 893 должно быть обеспечено равенство активных остатков пассивным. При наличии расхождений в объяснительной записке должны быть даны объяснения.

2.4. Остатков по счетам N N 951 и 981 на 01.01.97 не должно быть, поскольку, как правило, прибыль прошлого 1995 года должна быть полностью распределена в соответствии с решением собрания акционеров (пайщиков) и указанные счета должны быть закрыты. Причины наличия в балансе банка на 1 января остатков по данным счетам должны быть объяснены в записке.

Допускается наличие активного сальдо по счету N 981 при отсутствии у кредитной организации возможности в отчетном году покрыть убытки прошлых лет, о чем должны быть даны объяснения в записке к годовому отчету.