Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФНС РФ от 17.02.2011 N ММВ-7-2/169@ (ред. от 25.07.2012 с изменениями, вступившими в силу 14.10.2012) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ СВОИХ ПОЛНОМОЧИЙ В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ, А ТАКЖЕ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ"

Приложение N 1

(в ред. Приказа ФНС РФ от 07.11.2011 N ММВ-7-6/733@)

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 и пунктом 4 статьи 31, пунктом 3 статьи 86, пунктами 9, 15 статьи 89, пунктом 3 статьи 93, пунктами 3, 6, 7, 15.1 статьи 101, пунктом 8 статьи 101.4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2011, N 1, ст. 16), пунктом 3 статьи 176, пунктами 8, 15, 21, 24 статьи 176.1, пунктом 4 статьи 203 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2010, N 48, ст. 6247) и определяет общие положения организации информационного обмена при представлении используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи следующих документов (далее - Документы):

1) уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

2) решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки;

3) решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки;

4) справки о проведенной выездной налоговой проверке;

5) решения о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов;

6) решения об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения;

7) решения о продлении дополнительных мероприятий налогового контроля;

8) решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

9) решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

10) решения о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица;

11) решения о возобновлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица;

12) решения об отмене Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

13) решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

14) решения об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

15) решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению;

16) решения об отказе в возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению;

17) решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;

18) решения об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;

19) решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;

20) решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;

21) решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению;

22) решения об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению;

23) мотивированного заключения.

2. Участниками информационного обмена при направлении Документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи являются налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, их представители, налоговые органы, а также специализированные операторы связи, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и указанными лицами (далее - специализированные операторы связи).

3. Положения, предусмотренные пунктами 5, 11 - 19 настоящего Порядка распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

4. В процессе электронного документооборота при направлении Документов по телекоммуникационным каналам связи также участвуют следующие технологические электронные документы:

(в ред. Приказа ФНС РФ от 07.11.2011 N ММВ-7-6/733@)

1) подтверждение даты отправки по форме и формату согласно приложениям N N 1 и 2 к Порядку представления организациями и индивидуальными предпринимателями, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.07.2011, регистрационный номер 21307; "Российская газета", 2011, N 155) (далее - Порядок, утвержденный Приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@);

(в ред. Приказа ФНС РФ от 07.11.2011 N ММВ-7-6/733@)

2) квитанция о приеме по форме и формату согласно приложениям N N 3 и 4 к Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@;

(в ред. Приказа ФНС РФ от 07.11.2011 N ММВ-7-6/733@)

3) уведомление об отказе в приеме по форме и формату согласно приложениям N N 5 и 6 к Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@;

(в ред. Приказа ФНС РФ от 07.11.2011 N ММВ-7-6/733@)

4) извещение о получении электронного документа по форме и формату согласно приложениям N N 7 и 8 к Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@. Извещение о получении электронного документа по телекоммуникационным каналам связи формируется на каждый Документ и технологический электронный документ из указанных в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 07.11.2011 N ММВ-7-6/733@)

5. При направлении Документа и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику Документ на бумажном носителе.

6. Участники информационного обмена обеспечивают хранение всех отправленных и принятых Документов и технологических электронных документов с электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) и сертификатов ключей подписи.

7. Участники информационного обмена не реже одного раза в сутки проверяют поступление Документов и технологических электронных документов.

8. Направление и получение Документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных средств ЭЦП, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в указанном Документе.

9. Сертификаты ключей подписи участникам информационного обмена выдаются организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554), и являются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров Федеральной налоговой службы.

10. Направление Документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в зашифрованном виде.

11. Датой направления налогоплательщику Документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

12. Документ считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная ЭЦП налогоплательщика.

13. При получении налоговым органом квитанции о приеме Документа датой его получения налогоплательщиком в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме.

14. Документ не считается принятым налогоплательщиком, если он:

1) ошибочно направлен налогоплательщику;

2) не соответствует утвержденному формату;

3) отсутствует (не соответствует) ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа.

15. Документ формируется на бумажном носителе, подписывается и регистрируется в налоговом органе.

Не позднее следующего рабочего дня Документ формируется в электронном виде, подписывается ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа и направляется по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика. При этом налоговым органом фиксируется дата его отправки налогоплательщику.

16. Налоговый орган в течение следующего рабочего дня после дня отправки Документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи должен получить:

1) подтверждение даты отправки;

2) квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме, подписанные ЭЦП налогоплательщика.

При получении уведомления об отказе в приеме налоговый орган устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру направления Документа.

17. При получении от налогового органа Документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и отсутствии оснований для отказа в приеме указанного Документа налогоплательщик в течение одного рабочего дня с момента его получения формирует квитанцию о приеме, подписывает ее ЭЦП и направляет в налоговый орган.

При наличии оснований для отказа в приеме Документа налогоплательщик формирует уведомление об отказе в приеме, подписывает ЭЦП и направляет его в налоговый орган.

18. Специализированный оператор связи:

1) фиксирует дату направления Документа и формирует подтверждение даты отправки;

2) подписывает подтверждение ЭЦП и высылает его одновременно в адрес участников информационного обмена. Подтверждение направляется специализированным оператором связи налогоплательщику вместе с Документом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

19. Если налоговый орган в соответствии с пунктом 16 настоящего Порядка не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме, он направляет Документ налогоплательщику на бумажном носителе.

ПРИЛОЖЕНИЯ N N 1 - 8. - Утратили силу.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 07.11.2011 N ММВ-7-6/733@)

Приложение N 2

(в ред. Приказов ФНС РФ от 18.05.2011 N ММВ-7-8/319@, от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@)

1. В Приказе Федеральной налоговой службы от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25.06.2007, регистрационный номер 9691, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 34):

1) форму Уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) (приложение N 1) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165009";

2) форму Справки о проведенной выездной налоговой проверке (приложение N 2) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165010";

3) форму Требования о представлении документов (информации) (приложение N 5) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165013";

4) форму Решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (приложение N 11) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165019";

5) форму Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (приложение N 12) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165020";

6) форму Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (приложение N 13) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165021";

7) форму Решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (приложение N 14) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165022";

8) форму Решения об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (приложение N 15) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165023".

Пункт 2. - Утратил силу.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@)

3. В Приказе Федеральной налоговой службы от 06.03.2007 N ММ-3-06/106@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 05.04.2007, регистрационный номер 9259, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 20):

1) форму Решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки (приложение N 1) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1160071";

2) форму Решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки (приложение N 2) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1160073";

3) форму Решения о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов (приложение N 4) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1160075";

4) форму Решения об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения (приложение N 5), дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1160076".

4. В Приказе Федеральной налоговой службы от 06.04.2010 N ММ-7-2/178@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.05.2010, регистрационный номер 17222, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2010, N 23):

1) форму Решения о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица (приложение N 1), дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165031";

2) форму Решения о возобновлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица (приложение N 2), дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165032";

3) форму Решения об отмене Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (приложение N 3) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165033".

5. В Приказе Федеральной налоговой службы от 18.04.2007 N ММ-3-03/239@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.05.2007, регистрационный номер 9489, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 23; 2009, N 7):

1) форму Решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению (приложение N 1), дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165004";

2) форму Решения об отказе в возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению (приложение N 2), дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165005".

6. В Приказе Федеральной налоговой службы от 23.03.2010 N ММ-7-3/136@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 21.04.2010, регистрационный номер 16953, "Российская газета", 2010, N 95):

1) форму Решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (приложение N 1) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165026";

2) форму Решения об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (приложение N 2) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165027".

7. В Приказе Федеральной налоговой службы от 27.04.2010 N ММВ-7-3/204@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31.05.2010, регистрационный номер 17409, "Российская газета", 2010, N 124) форму Решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (приложение) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165028".

Пункт 8. - Утратил силу.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 18.05.2011 N ММВ-7-8/319@)

9. В Приказе Федеральной налоговой службы от 20.05.2010 N ММВ-7-3/241@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.06.2010, регистрационный номер 17571, "Российская газета", 2010, N 141) форму Решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (приложение) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165030".

10. В Приказе Федеральной налоговой службы от 14.05.2007 N ММ-3-03/299@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 13.06.2007, регистрационный номер 9638, "Российская газета", 2007, N 139):

1) форму Решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению (приложение N 1), дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165006";

2) форму Решения об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению (приложение N 2), дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165007";

3) форму Мотивированного заключения (приложение N 3) дополнить в верхнем правом углу первого листа словами "Форма по КНД 1165008".