Законодательная база Российской Федерации

МЕЖДУНАРОДНЫЙ СТАНДАРТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (IFRS) 12 "РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ УЧАСТИИ В ДРУГИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ" (утв. Приказом Минфина РФ от 18.07.2012 N 106н)

20. Предприятие должно раскрыть информацию, позволяющую пользователям его финансовой отчетности оценить:

(a) характер, степень и финансовое влияние его участия в совместной деятельности и ассоциированных предприятиях, включая характер и влияние его договорных отношений с другими инвесторами, с которыми оно осуществляет совместный контроль над совместной деятельностью и ассоциированными предприятиями или оказывает на них значительное влияние (пункты 21 и 22); и

(b) характер и изменение рисков, связанных с его участием в совместных и ассоциированных предприятиях (пункт 23).

21. Предприятие должно раскрыть следующее:

(a) по каждому факту совместной деятельности и ассоциированному предприятию, которое является существенным для отчитывающегося предприятия:

(i) наименование совместной деятельности или ассоциированного предприятия.

(ii) характер отношений между предприятием и совместной деятельностью или ассоциированным предприятием (например, описание характера действий, осуществляемых в рамках совместной деятельности, или действий ассоциированного предприятия и того, являются ли они стратегически важными для деятельности предприятия).

(iii) основное место осуществления действий (и страна учреждения, в случае необходимости и если она отличается от основного места осуществления деятельности) в рамках совместной деятельности или действий ассоциированного предприятия.

(iv) соотношение непосредственной доли участия или акции с участием предприятия и, если они не совпадают, соотношение прав голоса (в случае необходимости).

(b) по каждому совместному и ассоциированному предприятию, которое является существенным для отчитывающегося предприятия:

(i) оценивается ли инвестиция в совместное или ассоциированное предприятие с использованием метода долевого участия или по справедливой стоимости.

(ii) обобщенную финансовую информацию о совместном или ассоциированном предприятии в соответствии с определением, предложенным в пунктах B12 и B13.

(iii) если совместное или ассоциированное предприятие отражается в учете с использованием метода долевого участия, справедливую стоимость его инвестиции в совместное или ассоциированное предприятие при наличии котируемой рыночной цены на инвестицию.

(c) финансовую информацию, в соответствии с пунктом B16, об инвестициях предприятия в совместные и ассоциированные предприятия, которые не являются существенными по отдельности:

(i) в совокупности по всем совместным предприятиям, которые являются несущественными по отдельности, и отдельно,

(ii) в совокупности по всем ассоциированным предприятиям, которые являются несущественными по отдельности.

22. Предприятие должно также раскрыть следующее:

(a) характер и степень влияния любых значительных ограничений (например, возникающих в результате заключения соглашений о заимствовании, установления требований регулирующих органов или заключения договорных соглашений между инвесторами, осуществляющими совместный контроль или оказывающими значительное влияние на совместное или ассоциированное предприятие) на возможность совместных или ассоциированных предприятий передавать средства предприятию в форме наличных дивидендов или погашать ссуды или авансы, выданные предприятием.

(b) если финансовая отчетность совместного или ассоциированного предприятия, используемая при применении метода долевого участия, составляется на дату или за период, который отличается от даты или периода предприятия:

(i) дату окончания отчетного периода финансовой отчетности данного совместного или ассоциированного предприятия; и

(ii) причину использования другой даты или периода.

(c) непризнанную долю в убытках совместного или ассоциированного предприятия как за отчетный период, так и кумулятивно, если предприятие прекратило признавать свою долю в убытках совместного или ассоциированного предприятия при применении метода долевого участия.

23. Предприятие должно раскрыть следующее:

(a) обязательства, которые оно имеет в отношении своих совместных предприятий, отдельно от суммы других обязательств в соответствии с определением, предложенным в пунктах B18 - B20.

(b) в соответствии с МСФО (IAS) 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы", за исключением случаев малой вероятности возникновения убытка, условные обязательства, принятые в отношении его долей участия в совместных или ассоциированных предприятиях (включая его долю в условных обязательствах, принятых вместе с другими инвесторами, осуществляющими совместный контроль или оказывающими значительное влияние на совместные или ассоциированные предприятия), отдельно от суммы других условных обязательств.