Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ И ИНСТРУКЦИЙ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ" (Часть 1)

Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли, издана на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Форма налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли (далее - декларация), и Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли (далее - Инструкция), в соответствии с пунктом 3 статьи 31 Кодекса являются обязательными для налогоплательщиков.

1.1. Декларация включает в себя:

титульный лист;

раздел 1 "Сумма акциза на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

раздел 2 "Расчет суммы акциза";

приложения N 1, 2.

Декларация заполняется в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

1.2. Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.

На первом листе декларации и ее копии налоговый орган, в который представлена декларация, проставляет отметку о дате ее представления.

Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

1.3. Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.4. При заполнении декларации учитывается следующее.

Все ячейки заполняются четко чернилами или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение, заверить подписью налогоплательщика или уполномоченных лиц налогоплательщика, указать дату внесенного исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы. Страницы 2 и 3 декларации после слов "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации, с проставлением даты подписания.

В верхней части каждой страницы декларации должен проставляться:

номер формы декларации по КНД;

ИННКПП организации. На странице декларации, содержащей сведения раздела "Физические лица", ИННКПП организации указывается в случае заполнения данного раздела для руководителя или главного бухгалтера организации.

1.5. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы акциза, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за соответствующий прошлый налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем налоговом периоде ошибки (искажения), налогоплательщик корректирует налоговые обязательства того налогового периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

1.6. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, N 3437, "Российская газета", 22.05.2002, N 89).

2.1. Страница 1 титульного листа декларации заполняется налогоплательщиком кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении титульного листа необходимо указать:

для российской и иностранной организаций:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

При этом для российской организации:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; 10.03.2000, N 2145, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 04.01.1999, N 1, 27.03.2000, N 13) (далее - Приказ МНС России N 309); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по форме 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319 (зарегистрирован в Минюсте России 25.09.2001, N 2950, "Российская газета", 03.10.2001, N 192) (далее - Приказ МНС России N 319);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России N 309; для крупнейших налогоплательщиков - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по форме 9-КНУ, утвержденной Приказом МНС России N 319);

для иностранной организации:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 19.06.2000, N 25) (далее - Приказ МНС России N 124); и (или) информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России N 124;

вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений N - порядковый номер налоговой декларации с учетом внесенных изменений и дополнений (например, 3/1, 3/2 и т.д.);

налоговый период, за который она представлена (ставится цифра "1");

порядковый номер месяца;

отчетный год;

наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации;

основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586) (приложения N 11 и N 13 соответственно);

количество страниц, на которых составлена декларация;

количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания.

Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:

о представлении декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);

об определении категории налогоплательщика (крупнейший, основной, прочие).

2.2. На странице 2 титульного листа декларации указывается:

ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера и уполномоченного представителя организации);

в случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя следует заполнить в отношении них:

фамилию, имя, отчество;

номер контактного телефона, с кодом города;

сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);

адрес места жительства.

При заполнении сведений на этой странице следует обратить внимание, что:

фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

для взаимодействия налогового органа с физическим лицом (включая руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя) указывается номер контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;

дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;

место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.

Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов (приложение N 2 к Инструкции);

далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов (приложение N 3 к Инструкции).

3.1. Раздел 1 включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет по данным налогоплательщика, с разбивкой по кодам бюджетной классификации (КБК), на которые подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.

Код бюджетной классификации утверждается Минфином России в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации".

3.2. По каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять отдельно показатели по строкам, имеющим коды 010 - 040.

3.2.1. По строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации.

3.2.2. По строке, имеющей код 020, указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты акциза в бюджетную систему Российской Федерации.

3.2.3. По строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации, по сроку 25 числа отчетного месяца.

По строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации, по сроку 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Строки, имеющие коды 030, 040, заполняется на основании значения показателей граф 7, 8 по строкам 150 - 210 раздела 2.

Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным кодам вида подакцизного товара, подлежат зачислению на один код бюджетной классификации, следует сложить эти суммы и результат внести в соответствующие строки, имеющие коды 030, 040.

Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом периоде акциз не уплачивает, а в строках 030, 040 указывает цифру "0".

4.1. Для целей заполнения декларации под видом подакцизных товаров понимаются подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза, установленный на одинаковую единицу измерения налоговой базы (приложение к Инструкции "Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ)").

4.2. Порядок заполнения таблицы "Расчет суммы акциза".

4.2.1. Сумма акциза определяется в целых рублях в соответствии с правилами округления.

4.2.2. В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указан код вида подакцизных товаров в соответствии с Приложением N 1 к Инструкции.

В графе 3 указан код строки.

В графах 4, 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции). По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, в эти графы переносятся соответственно данные граф 7, 8 приложения N 1 к декларации.

В графе 6 указывается ставка акциза:

в отношении алкогольной продукции, за исключением вин, - в размере 80% соответствующей налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса;

в отношении вин - в размере 65% соответствующей налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса.

В графах 7, 8 рассчитывается сумма акциза путем умножения соответственно данных граф 4, 5 на ставку акциза (графа 6).

В строках, имеющих коды 080 - 140, указываются суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом алкогольной продукции, по видам подакцизных товаров.

Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров, отражаются в декларации с учетом положений пункта 5 статьи 201 Кодекса.

Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров, отражаются в декларации только в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда они были реализованы.

Отражение указанных сумм в декларации производится только при представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт возврата подакцизных товаров (с указанием их количества).

В строках, имеющих коды 150 - 210, определяются суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет, по каждому виду подакцизных товаров (алкогольной продукции).

После определения сумм акциза по каждому виду подакцизных товаров определяется общая сумма, подлежащая зачислению на один код бюджетной классификации, по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца. Эта величина отражается в разделе 1 декларации по строке, имеющей код 030.

По алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца, сумма акциза отражается в строке, имеющей код 040.

4.3. Порядок заполнения приложения N 1 к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара".

4.3.1. Приложение N 1 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (алкогольной продукции), в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт.

4.3.2. В строке, имеющей код 010, указывается вид подакцизного товара.

В строке, имеющей код 020, указывается код вида товара согласно приложению N 2 к Инструкции.

В строке, имеющей код 030, указывается единица измерения налоговой базы - литр, а в строке 040 - код единицы измерения по ОКЕИ ("112").

4.3.3. В графе 1 таблицы указывается номер по порядку.

В графе 2 указываются наименования товаров, относящиеся к одному виду подакцизных товаров. Под наименованием товаров для алкогольной продукции понимаются подакцизные товары, имеющие одинаковую ставку акциза и одинаковое содержание спирта в 1 литре подакцизной продукции.

В графе 3 указаны коды строк.

В графах 4, 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции) в литрах физического объема.

В графе 6 указывается фактическое содержание спирта в алкогольной продукции.

В графах 7, 8 осуществляется пересчет объема реализованной продукции на безводный этиловый спирт.

4.4. В случае реализации налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде алкогольной продукции акцизному складу другой оптовой организации заполняется приложение N 2 к декларации "Сведения об отгрузке в отчетном налоговом периоде алкогольной продукции с акцизного склада одной организации оптовой торговли акцизному складу другой оптовой организации".

Код вида товара в графе 4 приложения N 2 указывается согласно приложению N 1 к Инструкции.