Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 10.06.96 N 02-198 (ред. от 02.06.97) "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"

1. При отражении указанных операций используются балансовые счета:

161 "Корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях Центрального Банка РФ"

072 "Корреспондентские счета у банков - нерезидентов в СКВ "Ностро"

080 "Счета у банков - резидентов РФ в иностранной валюте"

960 "Операционные и разные доходы"

970 "Операционные и разные расходы".

2. Совершение сделок "spot" (спот) с поставкой "today" (сегодня) отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Пример 1. Продажа иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка продавца).

Дт 161

Кт 072, 080

Кт 960

Либо :

Дт 161

Дт 970

Кт 072, 080

По кредиту счета 960 или дебету счета 970 проводятся реализованные курсовые разницы между курсом Банка России на текущую дату и курсом продажи или покупки иностранной валюты.

Пример 2. Покупка иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка покупателя).

Дт 072, 080

Кт 161

Кт 960

Либо:

Дт 072, 080

Дт 970

Кт 161

2. Совершение сделок "spot" (спот) в случае, когда расчеты по сделке не могут быть завершены одним рабочим днем, отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Пример 3. Продажа иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка продавца).

Списание иностранной валюты:

Дт 685

Кт 072, 080

Получение рублей:

Дт 161

Кт 685

Кт 960

Либо:

Дт 161

Дт 970

Кт 685

Пример 4. Покупка иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка покупателя).

Списание рублей:

Дт 917

Кт 161

Получение иностранной валюты:

Дт 072, 080

Кт 917

Кт 960

Либо:

Дт 072, 080

Дт 970

Кт 917

Пример 5. Получение рублей при последующем (следующим днем или позже) списании иностранной валюты.

Получение рублей:

Дт 161

Кт 918

Списание иностранной валюты:

Дт 918

Кт 072, 080

Кт 960

Либо:

Дт 918

Дт 970

Кт 072, 080