Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО Минфина РФ от 05.05.97 N 36н, ЦБ РФ от 11.04.97 N 433а "О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТНО - КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ СЧЕТОВ ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА В УСЛОВИЯХ ФИНАНСИРОВАНИЯ РАСПОРЯДИТЕЛЕЙ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ ЧЕРЕЗ ЛИЦЕВЫЕ СЧЕТА, ОТКРЫТЫЕ ИМ В ОРГАНАХ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА"

1.1. Органы федерального казначейства осуществляют операции по расходованию средств федерального бюджета, выделенных для распорядителей бюджетных средств, с открытых в установленном порядке органам федерального казначейства лицевых счетов с символом банковской отчетности 99 "Средства федерального бюджета, учитываемые органами федерального казначейства" на балансовом счете N 120 "Средства федерального бюджета", в учреждениях Банка России, а в случае их отсутствия в уполномоченных кредитных организациях.

1.2. Операции, отраженные по указанным лицевым счетам на балансовом счете N 120 органов федерального казначейства, открытым в установленном Банком России и Минфином России порядке в учреждениях Банка России и уполномоченных кредитных организациях, ведутся в национальной валюте - рублях Российской Федерации.

1.3. В условиях финансирования расходов федерального бюджета через лицевые счета распорядителей бюджетных средств, открытые в органах федерального казначейства, клиентами учреждений Банка России и уполномоченных кредитных организаций по операциям со средствами федерального бюджета являются органы федерального казначейства. Между органами федерального казначейства и учреждениями Банка России, уполномоченными кредитными организациями заключается договор. При этом учреждения Банка России и уполномоченные кредитные организации, обслуживающие счета по учету средств федерального бюджета органов федерального казначейства, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за своевременное и правильное зачисление и списание средств на основании расчетно - платежных документов по указанным счетам в пределах остатка средств на них.

1.4. Учреждения Банка России, уполномоченные кредитные организации, обслуживающие счета органов федерального казначейства, не отвечают по обязательствам органов федерального казначейства, а также за несвоевременное отражение денежных средств органами федерального казначейства по лицевым счетам распорядителей бюджетных средств, открытым в этих органах федерального казначейства.

1.5. Орган федерального казначейства не вправе вести лицевые счета распорядителей бюджетных средств в случаях, когда бюджетные счета этих распорядителей бюджетных средств остались не закрытыми в учреждениях Банка России или кредитных организациях. При закрытии в установленном порядке имеющихся текущих бюджетных счетов распорядители бюджетных средств представляют в учреждение Банка России, кредитную организацию уведомление органа федерального казначейства (Приложение N 1), в котором есть ссылка на распоряжение Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и сообщается, что с __ 199_ года распорядителю бюджетных средств открывается лицевой счет в органе федерального казначейства с указанием полных реквизитов этого органа федерального казначейства.

При этом, уведомление органа федерального казначейства представляется в учреждение Банка России, кредитную организацию не менее, чем за месяц до закрытия счета.

Не позднее трех дней со дня открытия распорядителю бюджетных средств лицевого счета в органе федерального казначейства остатки неиспользованных средств на бюджетных счетах распорядителя бюджетных средств перечисляются отдельными платежными поручениями распорядителя бюджетных средств на лицевой счет органа федерального казначейства с символом банковской отчетности 99 на балансовом счете N 120 "Средства федерального бюджета".

1.6. Передача картотеки неоплаченных расчетных документов (внебалансовый счет N 9929) к бюджетному счету распорядителя бюджетных средств, в случае ее наличия, в учреждение Банка России, уполномоченную кредитную организацию по месту обслуживания счета органа федерального казначейства осуществляется в следующем порядке.

При наличии картотеки неоплаченных расчетных документов (внебалансовый счет N 9929) к бюджетному счету распорядителя бюджетных средств по платежам, предусмотренным законодательством, учреждение Банка России или кредитная организация, в которой закрывается вышеуказанный счет, передает по описи и на основании Акта приема - передачи, подписанного учреждением Банка России или кредитной организацией, передающей картотеку, учреждением Банка России или уполномоченной кредитной организацией, принимающей картотеку, органом федерального казначейства и распорядителем бюджетных средств, документы, хранящиеся в картотеке (внебалансовый счет N 9929), в учреждение Банка России, уполномоченную кредитную организацию по месту обслуживания счета органа федерального казначейства.

При этом указанные документы передаются учреждением Банка России или кредитной организацией, в которой закрывается бюджетный счет распорядителя бюджетных средств, по месту обслуживания счета органа федерального казначейства с одновременным уведомлением учреждения Банка России или кредитной организации, обслуживающей адресата, выставившего указанный платежный документ, для дальнейшего уведомления адресата.

В случае поступления в адрес распорядителя бюджетных средств, перешедшего на обслуживание в орган федерального казначейства, инкассовых поручений, других документов на бесспорное списание средств, указанные документы возвращаются учреждением Банка России или кредитной организацией, в которой закрыт бюджетный счет распорядителя бюджетных средств, адресату, выставившему указанный расчетно - платежный документ, или организации, выставившей инкассовое поручение, с одновременным уведомлением о номере и месте обслуживания счета органа федерального казначейства (в учреждении Банка России, уполномоченной кредитной организации), в котором открыт счет распорядителю бюджетных средств.

В случае отсутствия средств на корреспондентском счете кредитная организация извещает орган федерального казначейства о закрытии бюджетного счета и помещении платежного поручения бюджетной организации на перечисление остатка средств на счет органа федерального казначейства в картотеку неоплаченных документов к корреспондентскому счету (внебалансовый счет N 9920 "Исполнительные документы, предъявленные кредитным организациям"). При этом со дня помещения платежного поручения на перечисление остатка средств в указанную картотеку и до исполнения данного поручения орган федерального казначейства применяет к кредитной организации штрафные санкции за несвоевременное зачисление средств на счет федерального бюджета в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. При закрытии бюджетного счета распорядителя бюджетных средств остатки средств, списанные со счета распорядителя бюджетных средств и не перечисленные в учреждение Банка России, уполномоченную кредитную организацию по месту нахождения органа федерального казначейства из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации, учитываются кредитной организацией как просроченная кредиторская задолженность на балансовом счете N 915 "Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации". При отсутствии остатка на бюджетном счете и отсутствии картотеки (внебалансовый счет N 9929) к бюджетному счету распорядитель бюджетных средств закрывает указанный счет.

1.7. В случае, если распорядители бюджетных средств в течение 10 рабочих дней после установленного срока открытия счета в соответствующем органе федерального казначейства (Приложение N 1) не закрыли свои бюджетные счета в учреждениях Банка России или кредитных организациях в установленном порядке, закрытие счетов распорядителей бюджетных средств осуществляется в следующем порядке:

а) при отсутствии остатка средств на счете и картотеки неоплаченных расчетных документов (внебалансовый счет N 9929) к бюджетному счету распорядителя бюджетных средств, бюджетные счета закрываются учреждениями Банка России или кредитными организациями на основании уведомления (Приложение N 2) соответствующего органа федерального казначейства о закрытии бюджетного счета распорядителя бюджетных средств в связи с переводом его на финансирование через лицевой счет, открытый в органе федерального казначейства;

б) при наличии остатка средств на счете и отсутствии картотеки неоплаченных расчетных документов (внебалансовый счет N 9929) к бюджетному счету распорядителя бюджетных средств, орган федерального казначейства отзывает остатки неиспользованных средств федерального бюджета на бюджетных счетах распорядителя бюджетных средств платежным поручением в верхней части которого указывается "ОТЗЫВНОЕ" в порядке согласно пункту 288 Инструкции Госбанка СССР от 26 ноября 1984 г. N 27 "О кассовом исполнении Государственного бюджета СССР". При осуществлении расчетов по технологии электронных платежей запись "ОТЗЫВНОЕ" указывается в реквизите "назначение платежа" перед текстом. Учреждения Банка России или кредитные организации исполняют платежное поручение на отзыв средств в сумме остатка неиспользованных средств федерального бюджета. В случае расхождения суммы, указанной в платежном поручении, и остатка неиспользованных средств федерального бюджета на счете распорядителя бюджетных средств на платежном поручении за подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера (или его заместителя) учреждения Банка России или кредитной организации делается надпись: "Поручение исполнено в сумме неиспользованного остатка средств ___________ (сумма цифрами и прописью)". Затем бюджетные счета распорядителя бюджетных средств закрываются в порядке, установленном подпунктом а);

в) при отсутствии остатка средств на счете и наличии картотеки неоплаченных расчетных документов (внебалансовый счет N 9929) к бюджетному счету распорядителя бюджетных средств, указанная картотека передается в учреждение Банка России или уполномоченную кредитную организацию по месту обслуживания счета органа федерального казначейства в порядке, изложенном в пункте 1.6. Затем бюджетные счета распорядителя бюджетных средств закрываются в порядке, установленном подпунктом а).

1.8. Перечисление средств с лицевых счетов органов федерального казначейства с символом банковской отчетности 99, открытых на балансовом счете N 120 "Средства федерального бюджета", осуществляется по платежным поручениям соответствующих органов федерального казначейства, право на осуществление операций которым предоставляется соответствующим приказом Министерства финансов Российской Федерации. В условиях финансирования расходов федерального бюджета через лицевые счета распорядителей бюджетных средств, открытых в органах федерального казначейства, органы федерального казначейства представляют в учреждение Банка России или уполномоченную кредитную организацию платежные поручения.

Платежные поручения могут быть оформлены отдельно на каждого получателя в соответствии с п. 1.8 настоящего порядка, а также на нескольких получателей, обслуживаемых одним банком с использованием сводного платежного поручения в соответствии с п. 1.9 настоящего порядка.

1.9. Платежные поручения отдельно на каждого получателя оформляются в установленном порядке с указанием всех необходимых реквизитов для совершения платежа в соответствии с требованиями письма Банка России "О проставлении банковских идентификационных кодов в платежных поручениях" N 323 от 05.09.96 с учетом следующего:

- в графе "Плательщик" после указания идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и наименования органа федерального казначейства в скобках указывается наименование распорядителя бюджетных средств;

- в случае, если счет органа федерального казначейства открывается в учреждении Банка России, в графе "Банк плательщика" вместо наименования банка указывается РКЦ, в графе "Код" вместо банковского идентификационного кода (БИК) банка указывается БИК учреждения Банка России;

- в графе "Дебет" проставляется лицевой счет органа федерального казначейства с символом банковской отчетности 99, открытый на балансовом счете N 120.

При этом, в графе "Плательщик", после наименования плательщика в скобках указывается наименование распорядителя бюджетных средств, имеющего лицевой счет в органе федерального казначейства. Учреждения Банка России, уполномоченные кредитные организации не осуществляют контроль за наличием указанного в скобках наименования распорядителя бюджетных средств.

Платежные поручения должны быть подписаны руководителем или заместителем руководителя органа федерального казначейства, главным бухгалтером или его заместителем, которым предоставлено право подписи расчетных документов, заверены печатью органа федерального казначейства.

1.10. Сводные платежные поручения оформляются в установленном порядке на бланках формы 0401002 в 2 экземплярах с учетом следующих особенностей: приложениями к сводному платежному поручению являются два экземпляра (2 и 3) платежных поручений органа федерального казначейства, в которых в графе "Плательщик" должен быть указан соответствующий орган федерального казначейства (его НИИ и наименование). Указанные расчетные документы оформляются в соответствии с п. 1.8 настоящего порядка.

К каждому экземпляру сводного платежного поручения прилагается опись расчетных документов органа федерального казначейства. Сводное платежное поручение составляется отдельно на каждое учреждение Банка России или на каждую кредитную организацию, в которой открыты счета получателей средств, и одновременно с описью подписываются руководителем и главным бухгалтером органа федерального казначейства или лицами, которым предоставлено право подписи расчетных документов, и заверяются печатью органа федерального казначейства. (Порядок заполнения приведен в Приложении N 3).

Сводные платежные поручения на перечисление платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды должны быть сформированы отдельно по бюджетам и по каждому виду платежа в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды (подоходный налог, НДС, налог на прибыль, взносы в Пенсионный фонд и пр.).

1.11. Учреждение Банка России, уполномоченная кредитная организация не контролирует целевое направление средств с лицевых счетов с символом банковской отчетности 99, открываемых органам федерального казначейства на балансовом счете N 120.

1.12. Совершение операций по счетам по учету средств федерального бюджета органов федерального казначейства на основании инкассовых поручений, по решению суда и в других случаях, установленных действующим законодательством, осуществляется учреждениями Банка России и уполномоченными кредитными организациями в порядке и очередности, предусмотренными действующим законодательством Российской Федерации, в пределах остатка средств на счете с символом банковской отчетности 99 на балансовом счете N 120. В случае недостаточности средств на счете с символом банковской отчетности 99 на балансовом счете N 120 поступившие документы помещаются в картотеку N 9929 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и оплата производится по мере поступления средств в порядке очередности, предусмотренной законодательством Российской Федерации и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Органы федерального казначейства ведут учет документов, неоплаченных из-за отсутствия средств на лицевых счетах распорядителей бюджетных средств, в разрезе распорядителей бюджетных средств.