Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ Минфина РФ N 36, Госналогслужбы РФ N 19 от 30.03.93 (ред. от 28.06.94) "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ И ПОСТУПЛЕНИЯ ИХ И ИНЫХ СРЕДСТВ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ"

46. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане Российской Федерации, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах (с каждой лошадиной силы):

47. Не являются плательщиками налога с владельцев транспортных средств иностранные дипломатические и консульские представительства и приравненные к ним международные организации, сотрудники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также члены их семей.

48. Налогом с владельцев транспортных средств облагаются транспортные средства, которые в установленном порядке подлежат регистрации в госавтоинспекции, военной автоинспекции, госсельхознадзоре, министерствах и ведомствах, а также других аналогичных органах с получением государственных регистрационных знаков для участия в дорожном движении.

49. Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств, перечисленных в пункте 46 настоящей инструкции, без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не производится.

49.1. Органы госавтоинспекции, военной автоинспекции, госсельхознадзора, министерства и ведомства, а также другие аналогичные органы, выдающие государственные регистрационные знаки для участия в дорожном движении, при регистрации или перерегистрации, технических осмотрах должны требовать предъявления квитанции (платежного поручения) об уплате налога с владельцев транспортных средств. При технических осмотрах владелец зарегистрированного транспортного средства обязан предъявлять квитанции (платежные поручения) об уплате налога как за текущий, так и за предшествующий год, в которых технический осмотр не производился.

49.2. В случае, если владелец транспортного средства в соответствии с действующим законодательством освобожден от уплаты налога, в заявлении на регистрацию этого транспортного средства указывается, что он по закону не является плательщиком этого налога.

50. От уплаты налога освобождаются:

50.1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности.

50.2. В соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы.

50.3. Инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили.

50.4. Общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности.

50.5. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов (на условиях, изложенных в пунктах 39.1 и 39.2 к настоящей инструкции).

50.6. Предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования (на условиях, изложенных в пункте 39.4 к настоящей инструкции).

50.7. Предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси), к которым относятся предприятия и предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования и имеющие лицензию на перевозки пассажиров (вида "П"), выданную органами Российской транспортной инспекции Министерства транспорта Российской Федерации. Количество транспортных средств, осуществляющих такие перевозки (кроме такси), по которым предприятия и предприниматели освобождаются от уплаты налога, определяется по количеству имеющихся у них лицензионных карточек, полученных в этих органах на каждый автобус к лицензии на перевозки пассажиров.

50.8. Льгота для перечисленных в пункте 50.7 юридических лиц и граждан на текущий год предоставляется, если право на нее возникло до наступления срока уплаты налога. При возникновении права на льготу после наступления срока уплаты налога льгота в данном году не предоставляется.

51. В соответствии с Законом Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" увеличение ставки налога относительно ставок, указанных в пункте 46 настоящей инструкции, связанное с изменением уровня цен и заработной платы, или полное освобождение отдельных категорий граждан, предприятий, организаций и учреждений от уплаты налога осуществляется Верховным Советом республики в составе Российской Федерации, Советом народных депутатов автономной области, автономного округа, края, области, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

52. Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами на основании данных бухгалтерского учета по состоянию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога.

Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, а также размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.

Юридические лица - плательщики налога с владельцев транспортных средств представляют налоговой инспекции, а также организации, ведущей учет поступления налогов, по месту своего нахождения ежегодный налоговый расчет по форме, указанной в приложении 5 к настоящей инструкции, в сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса, для предпринимателей - в срок, установленный для представления декларации о доходах.

Юридические лица, приобретающие автотранспортные средства в течение года, налог уплачивают в полном размере. По выбывшим транспортным средствам налог плательщику не возвращается.

53. Годовая сумма налога с владельцев транспортных средств, уплачиваемая физическими лицами, исчисляется исходя из приведенных выше ставок.

Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налог уплачивается владельцем в половинном размере.

54. Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные Верховным Советом республики в составе Российской Федерации, Советом народных депутатов автономной области, автономного округа, края, области, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Физические лица уплачивают налог ежегодно в учреждения банков в сроки, установленные для юридических лиц.

55. Плательщики налога, транспортные средства которых регистрируются, перерегистрируются или проходят технический осмотр в городах Москве и Санкт-Петербурге, уплачивают налог ежегодно не позднее 1 августа, если городскими Советами народных депутатов не установлен иной срок.

56. Налог с владельцев транспортных средств полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды (кроме городов Москвы и Санкт-Петербурга).

57. Налог с владельцев транспортных средств, уплачиваемый в городах Москве и Санкт-Петербурге, полностью зачисляется в Федеральный дорожный фонд.

58. Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных средств включаются плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненным работам и предоставленным услугам.

58.1. Учет расходов с дорожными фондами по налогу с владельцев транспортных средств осуществляется на счете 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" по отдельному субсчету "Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств".

Начисление взносов налога с владельцев транспортных средств отражается по дебету счетов 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Издержки обращения" и др. и кредиту счета 67.

Перечисление сумм налога с владельцев транспортных средств в дорожный фонд показывается по дебету счета 67 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

58.2. Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных средств в бюджетных учреждениях отражается по дебету соответствующего субсчета счетов 20 "Расходы по бюджету" или 21 "Прочие расходы", статье 18 "Прочие расходы" и кредиту субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" по отдельному лицевому счету "Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств".

Перечисление сумм налога с владельцев транспортных средств в дорожный фонд показывается по дебету субсчета 178 и по кредиту соответствующего бюджетного текущего, внебюджетного текущего или расчетного счета.

58.3. Учет расчетов с дорожным фондом по налогу с владельцев транспортных средств банками осуществляется на счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельному лицевому счету "Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств".

Начисление сумм налога отражается по кредиту счета 904 в корреспонденции со счетом 970 "Операционные расходы" по статье 218 "Прочие расходы".

Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету счета 904 и кредиту корреспондентского счета 161.

59. В соответствии с пунктом 1 Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 25 декабря 1992 г. N 4227-1 "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О дорожных фондах РСФСР", предусмотренный настоящей инструкцией порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств вводится с 1 января 1993 года.