Законодательная база Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правления ПФ РФ от 15.09.97 N 73 "О ПЕРЕЧНЕ ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

10. На основании Федерального закона от 05.02.97 N 26-ФЗ и в соответствии с Перечнем объектом начисления страховых взносов являются все виды выплат, начисленных работодателем в пользу работника, а не только выплаты, носящие характер оплаты труда.

Начисление взносов установлено также для других лиц, которые оплатили выполненную работу либо оказанную услугу. Понятие "неработодатель" Перечнем не предусмотрено.

К выплатам в пользу работника относятся все выплаты, начисленные ему, в том числе по предоставлению соответствующих услуг членам его семьи.

К таким выплатам относятся, например: все

виды премий, поощрительных выплат, включая стоимость подарков, независимо от размера, периодичности их выплаты и источников финансирования, в том числе единовременного характера (кроме единовременной выплаты работнику при увольнении в связи с назначением государственной пенсии);

суммы вознаграждений авторам служебных изобретений, рационализаторских предложений, а также лицам, содействовавшим их созданию и использованию;

суммы материальной помощи работникам, за исключением видов материальной помощи, предусмотренных пунктами 7, 8 Перечня. При применении пункта 8 Перечня следует иметь в виду, что круг лиц (близких родственников), на суммы материальной помощи в связи со смертью которых не начисляются страховые взносы, определяется ст. 9 Федерального закона от 12.01.96 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" (супруг, дети, родители, усыновленные, усыновители, родные братья, родные сестры, внуки, дедушка, бабушка);

суммы материальной помощи (кроме видов материальной помощи, предусмотренных пунктами 7, 8 Перечня), выплачиваемые профкомитетом неосвобожденным председателям, заместителям председателя и членам профкома;

суммы, начисленные работнику, по предоставлению ему и членам его семьи соответствующих услуг, в том числе по оплате экскурсий, путешествий, стационарного и амбулаторного обслуживания в медицинских учреждениях, санаторно - курортного лечения, стоимости путевок в дома отдыха и др.;

расходы по оплате содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях и оздоровительных лагерях, являющихся российскими юридическими лицами (принадлежащих российским юридическим лицам), имеющих право на ведение соответствующей деятельности и осуществляющих ее на территории Российской Федерации;

займы (безвозвратные ссуды, кредиты), а также суммы, выданные работнику для погашения займов (возвратных ссуд, кредитов), кроме ссуд и субсидий, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

стоимость передаваемых в личную собственность работника жилья (в случаях, не предусмотренных законодательством Российской Федерации), промышленных, продовольственных товаров и др.;

выплаты на питание и проезд, кроме предусмотренных пунктами 11, 13 и 15 Перечня;

стоимость наград в денежном и натуральном выражении, присуждаемых за призовые места во внутризаводских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных мероприятиях;

стоимость питания спортивных судей, привлекаемых к участию в спортивных соревнованиях.

11. При применении пункта 1 Перечня необходимо иметь в виду, что денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается только в случае увольнения работника (статья 75 КЗоТ РФ) и на нее страховые взносы не начисляются.

В соответствии со статьей 66 КЗоТ РФ всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Отпуск должен предоставляться ежегодно в установленный срок. В случае отзыва работника из отпуска производится перерасчет выплаченных ему сумм, а оставшаяся часть отпуска используется в согласованный между работодателем и администрацией срок.

При этом производится новый расчет заработка. Выплата в этом случае не рассматривается как компенсация, и страховые взносы на нее начисляются.

12. К иным выплатам, указанным в пункте 2 Перечня, относятся, например, оплата стоимости санаторно - курортного лечения и отдыха, четырех дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых в соответствии со статьей 163.1 КЗоТ РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми - инвалидами с детства, пособия по безработице, компенсационные выплаты работникам, находящимся в вынужденных отпусках, за счет средств, принадлежащих государственным внебюджетным фондам, указанным в этом пункте.

13. В соответствии с пунктом 4 Перечня страховые взносы не начисляются на суммы, выплачиваемые в соответствии с Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24.12.92 N 4214-1 в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, в том числе повлекшим смерть кормильца.

14. При применении пункта 11 Перечня следует учитывать, что к специальной одежде, специальной обуви и другим средствам индивидуальной защиты в соответствии со статьей 149 КЗоТ РФ относятся только те, которые выдаются на работах с вредными условиями труда, а также на работах, производимых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Мыло, смывающие и обезжиривающие средства, молоко, другие равноценные пищевые продукты предоставляются по установленным нормам на работах, связанных с загрязнением или вредными условиями труда, в соответствии со статьями 150, 151 КЗоТ РФ.

15. Льготы, указанные в пункте 13 Перечня, в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставляются работникам железнодорожного, авиа-, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного строительства.

16. Оплата стоимости проезда работников к месту отдыха и обратно в период отпуска (пункт 15 Перечня) производится в соответствии с законодательством Российской Федерации лицам, работающим и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также судьям, работникам таможенных органов, государственным служащим и др.

17. При применении пункта 17 Перечня следует иметь в виду, что под участием работника в управлении собственностью организации понимается наличие вклада в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества или пая в производственном кооперативе.

18. В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 27.11.92 N 4015-1 "О страховании" обязательное страхование осуществляется на основании прямого указания закона (указа), которым определены виды, условия и порядок обязательного страхования в Российской Федерации.

К числу случаев прямого указания закона на необходимость обязательного страхования, относятся, например, государственное личное страхование сотрудников Государственной налоговой службы Российской Федерации (Указ Президента РФ от 06.04.94 N 667), обязательное бесплатное государственное страхование личности от риска радиационного ущерба (Закон РСФСР от 15.05.91 N 1244-1) и др.

В соответствии с пунктом 18 Перечня в этих случаях страховые взносы не начисляются.

19. Пунктом 19 Перечня установлено, что договоры добровольного медицинского страхования не должны предусматривать каких-либо выплат, не связанных с наступлением страхового случая (выплат в связи с досрочным расторжением этих договоров, с окончанием сроков действия, страховые премии и т.д.).

20. Перечнем (пункт 20) предусмотрено увеличение срока действия договоров негосударственного пенсионного обеспечения и негосударственного пенсионного страхования на суммы страховых платежей, по которым не начисляются страховые взносы, с одного года до пяти лет.

21. В соответствии с Федеральным законом от 17 марта 1997 г. N 52-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 100 Закона Российской Федерации "О государственных пенсиях в Российской Федерации" в заработок для исчисления пенсии включаются все виды выплат (дохода), полученных в связи с выполнением работы (служебных обязанностей), предусмотренной статьей 89 Закона, на которые начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласовано
Первый заместитель Министра
труда и социального развития
Российской Федерации
Ю.З.ЛЮБЛИН