Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 25.12.97 N 102-У "О ПОРЯДКЕ ПОГАШЕНИЯ УБЫТКОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ИТОГАМ 1997 ГОДА ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРЦБ"

В связи с выходом совместного письма Банка России (от 2 декабря 1997 г. N 47-У), Министерства финансов РФ (от 4 декабря 1997 г. N 1-13/9) и Госналогслужбы РФ (от 1 декабря 1997 г. N БЕ-6-78/83) Банк России устанавливает следующий порядок бухгалтерского учета при погашении убытков, полученных кредитными организациями по итогам 1997 года от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ в Секторе для государственных федеральных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, облигации РАО ВСМ).

1. Кредитные организации определяют финансовые результаты от операций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ (далее по тексту - Облигации) за декабрь 1997 года (с учетом операций за 30 декабря 1997 года) по правилам, предусмотренным "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках", утвержденным Приказом Банка России от 6 мая 1993 г. N 02-78 (с учетом дополнений и изменений, утвержденных Приказом Банка России от 14 июня 1996 г. N 02-220 и Приказом Банка России от 7 февраля 1997 г. N 02-34).

2. Кредитные организации 30 декабря 1997 года осуществляют пересчет финансовых результатов от операций, проводимых с Облигациями в 1997 году. Пересчет осуществляется по выпускам, срок погашения которых приходится на дату после 31 декабря 1997 года.

Пересчет осуществляется путем заполнения "Таблиц пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ по итогам 1997 года" (далее по тексту - Таблицы пересчета"). На каждый выпуск Облигаций заполняется отдельная Таблица пересчета по форме, приведенной в Приложении 1 к настоящему Указанию.

3. В случае, если при пересчете финансовых результатов по операциям с Облигациями по итогам 1997 года (с учетом операций за 30 декабря 1997 года) выявлен убыток, то на сумму этого убытка кредитная организация осуществляет исправительную проводку по кредиту счета N 970 в корреспонденции с лицевым счетом выпуска Облигаций, открытым к балансовому счету N 662 "Переоценка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ".

4. Убытки от операций с выпуском Облигаций, выявленные по результатам пересчета и восстановленные на балансовом счете N 662 по правилам, предусмотренным в пункте 3 настоящего Указания, на финансовые результаты кредитной организации в 1997 году не относятся.

При переходе на новый план счетов остатки с лицевых счетов выпусков Облигаций балансового счета N 662 переносятся на балансовый счет N 61407 на отдельные лицевые счета "Отрицательные разницы от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций, образовавшиеся по итогам 1997 года", открываемые для каждого выпуска Облигаций.

5. В течение 1998 года учет переоценки Облигаций осуществляется на лицевых счетах, открываемых для каждого выпуска Облигаций к балансовым счетам N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" и N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы".

Ежемесячное отнесение итогов переоценки на финансовые результаты кредитной организации осуществляется в следующем порядке.

5.1. В течение 1998 года доходы, получаемые кредитными организациями от операций с выпусками Облигаций, по которым был произведен пересчет финансовых результатов, направляются в первую очередь на погашение убытков, полученным по итогам 1997 года и учтенных на балансовом счете N 61407.

В случае, если в последний рабочий день месяца 1998 года (с учетом операций за этот день) образовалось сальдо на лицевом счете, открытом для выпуска Облигаций к пассивному балансовому счету N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы", то оно относится в погашение убытков от операций с этим выпуском Облигаций, образовавшимся по итогам 1997 года. При этом кредитные организации делают следующие записи по счетам балансового учета:

Дт счета N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы", по лицевому счету выпуска Облигаций

Кт счета N 61407, по лицевому счету выпуска Облигаций "Отрицательные разницы от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций, образовавшиеся по итогам 1997 года".

5.2. После полного погашения убытков доходы от операций с Облигациями относятся на финансовые результаты (на доходы, полученные от операций с ценными бумагами) кредитной организации следующей проводкой:

Дт счета N 61307 "Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - положительные разницы", по лицевому счету выпуска Облигаций

Кт счета N 70102.

5.3. В случае, если в последний рабочий день месяца 1998 года (с учетом операций за этот день) образовалось сальдо на лицевом счете, открытом для выпуска Облигаций к активному балансовому счету N 61407 "Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - отрицательные разницы", то оно относится на расходы от операций с ценными бумагами (балансовый счет N 70204).

6. Непокрытые в течение 1998 года в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 настоящего письма, убытки, учтенные на лицевых счетах выпусков Облигаций "Отрицательные разницы от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций, образовавшиеся по итогам 1997 года" балансового счета N 61407, в последний рабочий день декабря 1998 года относятся на расходы от операций с ценными бумагами (балансовый счет N 70204).

Первый заместитель
Председателя Банка России
С.В.АЛЕКСАШЕНКО