в базе 1 113 607 документа
Последнее обновление: 15.06.2024

Законодательная база Российской Федерации

Расширенный поиск Популярные запросы

8 (800) 350-23-61

Бесплатная горячая линия юридической помощи

  • Главная
  • ПРИКАЗ ЦБ РФ от 21.03.97 N 02-97 (ред. от 30.03.98) "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СДЕЛОК ПОКУПКИ - ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ЦЕННЫХ БУМАГ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"
отменен/утратил силу Редакция от 30.03.1998 Подробная информация
ПРИКАЗ ЦБ РФ от 21.03.97 N 02-97 (ред. от 30.03.98) "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СДЕЛОК ПОКУПКИ - ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ЦЕННЫХ БУМАГ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"

II. Примеры отражения в учете сделок покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях

Пример 1.

Заключена сделка "spot" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 2).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99157

Кт 99151

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения сделки)

Переоценка требования в иностранной валюте:

При росте курса При падении курса
Дт 99157 Дт 99171
Кт 99171 Кт 00157

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99151

Кт 99157

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 685

Кт 918

Кт / Дт 019

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 918

Кт 161

Получение иностранной валюты

Дт 072

Кт 685

Пример 2.

Заключена сделка "forward" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 30).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99167

Кт 99161

Дт/Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования в иностранной валюте:

При росте курса При падении курса
Дт 99167 Дт 99171
Кт 99171 Кт 99167

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99161

Кт 99167

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 685

Кт 918

Кт / Дт 019

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 918

Кт 161

Получение иностранной валюты

Дт 072

Кт 685

Пример 3.

Заключена сделка "spot" по покупке драгоценного металла за рубли с поставкой (Т + 2).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99158

Кт 99151

Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования:

При росте цены При падении цены
Дт 99158 Дт 99172
Кт 99172 Кт 99158

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99151

Кт 99158

Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 904-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке металла"

Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях по сделкам с металлом"

Кт / Дт 014

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 904-2

Кт 161

Получение металла

Дт 050

Кт 904-1

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 17.07.97 N 02-308)

Пример 4.

Заключена сделка "forward" по покупке драгоценного металла за рубли с поставкой (Т + 30).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99168

Кт 99161

Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования:

При росте цены При падении цены
Дт 99168 Дт 99172
Кт 99172 Кт 99168

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99161

Кт 99168

Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 904-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке металла"

Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях по сделкам с металлом"

Кт / Дт 014

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 904-2

Кт 161

Получение металла

Дт 050

Кт 904-1

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 17.07.97 N 02-308)

Пример 5.

Заключена сделка "spot" по покупке ценных бумаг с номиналом в рублях с поставкой (Т + 2).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99159

Кт 99151

Дт / Кт 99173 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования:

При росте цены При падении цены
Дт 99159 Дт 99173
Кт 99173 Кт 99159

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99151

Кт 99159

Дт / Кт 99173 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 904-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке ЦБ"

Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях и по сделкам с ЦБ"

Кт / Дт 662

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 904-2

Кт 161

Получение бумаг

Дт 194

Кт 904-1

Пример 6.

Заключена сделка "forward" по покупке ценных бумаг с номиналом в рублях с поставкой (Т + 30).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99169

Кт 99161

Дт / Кт 99173 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования:

При росте цены При падении цены
Дт 99169 Дт 99173
Кт 99173 Кт 99169

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99161

Кт 99169

Дт / Кт 99173 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 904-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке ЦБ"

Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях по сделкам с ЦБ"

Кт / Дт 662

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 904-2

Кт 161

Получение бумаг

Дт 194

Кт 904-1

Пример 7.

Заключена сделка "spot" по покупке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте за иностранную валюту с поставкой (Т + 2).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99160

Кт 99152

Дт / Кт 99174 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования по поставке бумаги:

При росте цены При падении цены
Дт 99160 Дт 99174
Кт 99174 Кт 99160

Переоценка требования и обязательства в иностранной валюте:

При росте курса При падении курса
Дт 99160 Дт 99171
Кт 99171 Кт 99160
Дт 99171 Дт 99152
Кт 99152 Кт 99171

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99152

Кт 99160

Дт / Кт 99174 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 076-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке ЦБ"

Кт 076-2 лицевой счет "Кредиторы в валюте по сделкам с ЦБ"

Кт / Дт 662

Исполнение обязательства по поставке иностранной валюты

Дт 076-2

Кт 072

Получение бумаг

Дт 059, 083, 085

Кт 076-1

Пример 8.

Заключена сделка "forward" по покупке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте за иностранную валюту с поставкой (Т + 30).

Заключение сделки отражается по внебалансовых счетам следующим образом:

Дт 99170

Кт 99162

Дт / Кт 99174 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования по поставке бумаги:

При росте цены При падении цены
Дт 99170 Дт 99174
Кт 99174 Кт 99170

Переоценка требования и обязательства в иностранной валюте:

При росте курса При падении курса
Дт 99170 Дт 99171
Кт 99171 Кт 99170
Дт 99171 Дт 99162
Кт 99162 Кт 99171

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99162

Кт 99170

Дт / Кт 99174 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 076-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке ЦБ"

Кт 076-2 лицевой счет "Кредиторы в валюте по сделкам с ЦБ"

Кт / Дт 662

Исполнение обязательства по поставке иностранной валюты

Дт 076-2

Кт 072

Получение бумаг

Дт 059, 083, 085

Кт 076-1

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 02.06.97 N 02-255)

  • Главная
  • ПРИКАЗ ЦБ РФ от 21.03.97 N 02-97 (ред. от 30.03.98) "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СДЕЛОК ПОКУПКИ - ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ЦЕННЫХ БУМАГ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"