Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ ГТК РФ от 04.01.94 N 01-13/25 "О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ТАМОЖЕННОМ РЕЖИМЕ РЕИМПОРТА"

1.1. К таможенным платежам, взимаемым таможенными учреждениями, относятся:

- плата за проведение таможенных процедур;

- таможенная пошлина;

- налог на импорт;

- налог на экспорт.

1.2. Указанные в п. 1.1 платежи являются обязательными для всех участников внешнеэкономической деятельности, если они не освобождены от их уплаты действующими нормативными документами, и взимаются на основании:

- постановления Совета Министров СССР от 07.03.89 N 203 в отношении платежей за проведение таможенных процедур;

- Таможенного кодекса Союза СССР и постановления Совета Министров СССР от 27.04.81 N 394 в отношении таможенных пошлин;

- Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 14.06.90 и постановлений Совета Министров СССР от 13.08.90 N 815 и от 10.01.91 N 27 в отношении налога на экспорт и импорт.

1.3. Начисление и исчисление платежей, поименованных в п. 1.1, производится в графе 47 грузовой таможенной декларации (ГТД) и добавочных листах к ней в порядке, предусмотренном "Инструкцией по заполнению грузовой таможенной декларации", "Положением о порядке пропуска и декларирования товаров и имущества, перемещаемых через государственную границу СССР", утвержденными приказом ГУГТК СССР от 18.08.89 N 137, "Временным порядком оплаты и осуществления расчетов за проведение таможенных процедур в отношении перемещаемых через государственную границу СССР товаров и имущества государственных предприятий, объединений и организации" от 01.09.89 N 11-09/3393, Дополнением N 1 от 31.07.90 исх. N 11-09/2847а к "Временному порядку" и "Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на экспорт и импорт".

1.4. Поскольку кодирование товара в грузовой таможенной декларации (графа 33) с 01.01.91 производится по "Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности СССР" (ТНВЭД), разработанной на базе "Гармонизированной системы описания и кодирования товаров" (ГС), а начисление таможенных пошлин - по "Единой товарной номенклатуре внешней торговли стран - членов СЭВ" (ЕТН ВТ СЭВ), декларант, впредь до введения нового таможенного тарифа, указывает в крайнем правом подразделе графы 33 грузовой таможенной декларации и добавочных листах к ней трехзначный код ЕТН ВТ СЭВ для начисления таможенной пошлины по ставкам Таможенного тарифа СССР. В случае, если товары освобождены от оплаты таможенной пошлиной, этот код не проставляется.

1.5. Стоимость товара при заполнении графы 42 ГТД, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в советские рубли по коммерческому курсу Госбанка СССР, действующему на дату представления ГТД в таможенное учреждение. (Бюллетень курсов иностранных валют еженедельно публикуется в газете "Известия").

2.1. Плата за проведение таможенных процедур при ввозе в СССР или вывозе из СССР товаров государственных предприятий, объединений и организаций взимается в размере 0,15 процента (но не менее 30 рублей), в том числе 0,1 процента (но не менее 20 руб.) в советской валюте и 0,05 процента в валюте расчета с контрагентом (но не менее эквивалента 10 рублям в иностранной валюте, пересчитанной по коммерческому курсу Госбанка СССР на дату представления ГТД в таможенное учреждение), от общей стоимости этих товаров, определяемой в соответствии с "Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации".

2.2. Плата за проведение таможенных процедур при ввозе в СССР или вывозе из СССР товаров производственных кооперативов и их союзов (объединений), совместных предприятий (объединений), международных объединений и организаций, общественных или иных организаций СССР и их предприятий и объединений, а также иностранных фирм и организаций и их представительств взимается в советской валюте - в размере 20 руб. по каждой грузовой таможенной декларации и 5 руб. по каждому добавочному листу к ней, а также в иностранной валюте - эквивалентной 10 руб., соответственно по каждой грузовой таможенной декларации, и 5 руб. - по каждому добавочному листу к ней.

2.3. При поставках на экспорт сырьевых товаров (твердое топливо, нефть и нефтепродукты, газ природный, электроэнергия, руды и концентраты черных и цветных металлов, нерудные ископаемые, кроме алмазов, черные и цветные металлы, драгметаллы), а также товаров в счет безвозмездной помощи и предоставленных государственных кредитов, плата за проведение таможенных процедур в иностранной валюте не взимается.

2.4. Плата за проведение таможенных процедур в отношении товаров, ввоз и вывоз которых осуществляется государственными предприятиями, а также предприятиями республиканских, областных и краевых союзов потребительских обществ, объединяемых Центросоюзом, по товарообменным (бартерным) операциям на безвалютной основе, взимается только в советской валюте в размере 0,15 процента (но не менее 30 рублей) от общей стоимости ввозимых и вывозимых товаров.

2.5. Плата за проведение таможенных процедур в отношении товара (имущества), временно ввозимого в СССР или временно вывозимого из СССР государственными предприятиями, производственными кооперативами и их союзами, общественными или иными организациями СССР и оформленного по одной таможенной декларации, независимо от количества добавочных листов к ней, взимается только в советской валюте в размере 30 рублей.

2.6. При транзите иностранных товаров через территорию СССР, осуществляемом организациями, получившими в установленном порядке право на совершение этих операций, плата за проведение таможенных процедур, за исключением транзитных операций, производимых В/О "Союзтранзит", В/О "Желдорэкспорт" МПС СССР и В/О "Союзвнештранс", взимается в иностранной валюте, покупаемой банками СССР, эквивалентной 10 руб., по каждой грузовой таможенной декларации и 5 руб. - по каждому добавочному листу к ней.

2.7. При транзите иностранных товаров через территорию СССР по линии В/О "Союзтранзит", В/О "Желдорэкспорт" МПС СССР и В/О "Союзвнештранс" плата за проведение таможенных процедур взимается не в иностранной, а в советской валюте - в размере 20 рублей в отношении иностранных товаров, оформленных по каждой грузовой таможенной декларации, и 5 руб. по каждому добавочному листу к ней.

3.1. С 1 января 1991 г. таможенная пошлина при ввозе импортных товаров уплачивается всеми участниками ВЭС как валютой СССР, так и иностранной валютой, покупаемой банками СССР, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом Союза ССР и решениями Правительства СССР.

При этом отменяется действовавший до 1 января 1991 г. порядок, согласно которому отдельные участники внешнеэкономических связей осуществляли централизованные расчеты с союзным бюджетом по экспортно-импортным операциям и уплачивали таможенную пошлину в составе таможенных доходов.

3.2. Таможенная пошлина на импортные товары начисляется по ставкам Таможенного тарифа 1981 г. При этом следует руководствоваться шифрами товаров, указанных в четвертом издании Единой товарной номенклатуры внешней торговли стран - членов СЭВ 1984 года, которые отличаются от шифров товаров, поименованных в Таможенном тарифе СССР. Ставки пошлин для указанных подгрупп остаются прежними (перечень шифров товаров и соответствующих им статей тарифа указаны в Приложении 1)

Таможенный тариф 1981 года следует применять с учетом письма ГУГТК СССР от 08.06.90 N 11-55/2047 "О некоторых аспектах применения Таможенного тарифа СССР", исключая второе предложение последнего абзаца пункта 1, начиная со слов: "Что касается организаций, имеющих централизованные расчеты с государственным бюджетом". На имущество иностранных фирм и организаций и их представительств распространяются "Ставки таможенных пошлин на предметы личного потребления", утвержденные приказом ГУГТК СССР от 28.07.89 N 123.

3.3. Если реализация импортных товаров на внутреннем рынке СССР производится по розничным ценам в свободно-конвертируемой и приравненной к ней валюте, то и таможенная пошлина начисляется и взимается в иностранной валюте, покупаемой банками СССР. Начисление сумм таможенных пошлин в этом случае производится на основании ставок Таможенного тарифа СССР 1981 г. в процентах со стоимости партии товара (графа 42), пересчитанной в иностранную валюту по коммерческому курсу Госбанка СССР на дату представления ГТД в таможенное учреждение.

4.1. Налог на экспорт и импорт исчисляется в графе 47 грузовой таможенной декларации в соответствии с "Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на экспорт и импорт".

5.1. Для государственных предприятий, объединений и организаций временно устанавливается следующий порядок взимания таможенных платежей:

5.1.1. Таможенное учреждение, осуществляющее оформление товара (имущества), требует от владельца предоставления гарантийного письма (образец Приложение 2), обеспечивающего полноту и своевременность перевода причитающихся сумм. После этого таможенное учреждение оформляет грузовую таможенную декларацию, заполнив (или проверив заполненную декларантом) графу 47 ГТД по всем видам платежей (плата за проведение таможенных процедур, таможенная пошлина, налог на экспорт и импорт). Если по какому - либо виду платежей произведена оплата до или во время оформления декларации, то в графе 47 "в" - подробности подсчета ГТД указывается, вместо реквизитов для платежа, сумма, номер и дата документа, подтверждающего платеж.

5.1.2. Один раз в неделю таможенное учреждение, выпустившее груз, подбирает пакет грузовых таможенных деклараций по плательщикам (владельцам груза, либо декларантам) и выписывает общий накопительный счет (образец Приложение 3), в который построчно заносятся данные графы 47 грузовой таможенной декларации:

- номер грузовой таможенной декларации (колонка 1);

- дата грузовой таможенной декларации (колонка 2);

- плата за таможенные процедуры в рублях (колонка 3);

- код валюты и плата за таможенные процедуры в инвалютных рублях (колонка 4 и 5);

- таможенная пошлина (колонка 6);

- налог на импорт (колонка 7);

- налог на экспорт (колонка 8).

5.1.3. В графе счета "подлежит оплате до" таможенным учреждением указывается календарная дата, не позднее которой данный счет должен быть оплачен. Для определения конечной даты платежа следует прибавить к дате выписки счета 30 календарных дней.

5.1.4. После внесения в счет данных о фактическом количестве деклараций подсчитывается итог по каждой колонке, т.е. виду платежа, причем в колонке "Таможенные процедуры" (колонки 4, 5) сумма итога в инвалютных рублях (колонка 5) разбивается, в том числе по кодам валют, и подсчитываются итоги по каждому коду валюты.

5.1.5. Счет выписывается в 3-х экземплярах. Первый экземпляр с приложением к нему грузовых таможенных деклараций (3-й экз.), поименованных в первой колонке счета, направляется плательщику. Второй экземпляр счета направляется в таможенное учреждение, в зоне которого находится плательщик, для контроля за оплатой этого счета. Третий экземпляр счета остается в таможенном учреждении, выписавшем этот счет.

5.1.6. Таможенное учреждение, в зоне которого находится плательщик таможенных платежей, получив копию счета, организует контроль по выпискам из лицевых счетов, полученным в местном отделении банка, либо копиям исполненных банком платежных поручений, полученным у плательщика.

5.1.7. Если плательщик находится в зоне расположения таможенного учреждения, оформлявшего грузовую таможенную декларацию, то это таможенное учреждение само осуществляет контроль за своевременностью и полнотой оплаты счета. (В этом случае счет составляется в двух экземплярах).

5.1.8. В отношении специализированных (традиционных) участников внешнеэкономической деятельности, ранее осуществлявших централизованные расчеты с государственным бюджетом по экспортно - импортным операциям и уплачивавшим таможенную пошлину в составе таможенных доходов (Приложение 4), первый экземпляр счета высылается в адрес плательщика, второй - в ГУГТК СССР для осуществления контроля и третий остается в делах таможенного учреждения.

5.1.9. Плательщик (участник внешнеэкономических связей или его декларант) по получении счета таможенного учреждения составляет платежные поручения и передает их отделению обслуживающего его банка для осуществления переводов. Платежные поручения составляются плательщиком раздельно по видам платежей на суммы итогов для переводов:

- таможенных процедур в рублях - на расчетный счет ГУГТК СССР N 1509031 в ОПЕРУ ЖСБ г. Москва, МФО N 229093;

- таможенных процедур в инвалютных рублях - на балансовый валютный счет ГУГТК СССР N 67082049 во Внешэкономбанке г. Москва, МФО N 805012, причем платежные поручения в инвалютных рублях составляются раздельно по кодам валют;

- таможенных пошлин в рублях в доход союзного бюджета на раздел 8, параграф 14, символ 10; и в иностранной валюте на текущий балансовый валютный счет ГУГТК СССР N 67082049 во Внешэкономбанке СССР г. Москва, МФО N 805012, для последующего перечисления в Союзный бюджет;

- налог на импорт - в доход союзного бюджета на раздел 8, параграф 1, символ 39;

- налог на экспорт - в доход союзного бюджета на раздел 8, параграф 2, символ 13.

Указанные платежные реквизиты для переводов средств по видам платежа приведены в рамках, в нижней части счета в конце соответствующей колонки (вида платежа).

Если платеж по какому-либо виду платежа произведен и в графе 47 "в" ГТД об этом сделана запись, то в соответствующую колонку счета сумма, подлежащая оплате, не вносится.

5.1.10. В разделе "Назначение платежа" платежных поручений обязательно ссылаться на номер и дату счета.

5.1.11. При неоплате счета в срок, указанный таможней, сумма таможенных платежей взыскивается в бесспорном порядке. При этом начисляется пеня за каждый день просрочки уплаты, начиная с даты выписки счета по день его оплаты включительно, в следующих размерах:

- по таможенным процедурам и по таможенной пошлине - 0,05%;

- по налогу на экспорт и импорт - 0,2% с суммы недоимки.

5.1.12. Списание сумм, имеющихся на счетах недоимщика, в погашение недоимки и пени производится банковским учреждением на основании инкассового поручения, составленного таможенным учреждением на бланке платежного требования ф. 0401001 (Приложение 5). Все выписанные инкассовые поручения регистрируются таможенным учреждением в специальном журнале (Приложение 6).

5.1.13. Государственное предприятие, объединение или организация, допускающие просрочку в уплате таможенных платежей, лишается права производить расчеты в установленном для них порядке и на них распространяется порядок, как для иных участников ВЭС. При этом таможня, осуществляющая контроль, извещает таможенное учреждение, производящее отправление грузов данного участника ВЭС о том, что его гарантийное письмо является недействительным.

5.2. Иные участники внешнеэкономической деятельности осуществляют таможенные платежи до момента или одновременно с предъявлением товаров и имущества к таможенному контролю в порядке, предусмотренном соответствующими инструкциями.

В случае предоставления ими гарантии банка на оплату таможенных платежей, взимание платежей производится в порядке последующей оплаты. При этом необходимо учитывать, чтобы сумма, гарантируемая банком, была не ниже суммы выставляемых таможенным учреждением счетов.

6.1. Ежемесячно, но не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, таможенные учреждения представляют в ГУГТК СССР сводку о таможенных платежах по своей зоне деятельности по формам Iд и IIд. За январь - февраль с. г. сводка представляется по итогам работы за два месяца.

6.2. Ежеквартально, но не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, таможенное учреждение представляет в ГУГТК СССР сводку о таможенных платежах по своей зоне деятельности по форме 2д.

Приложение N 2