Законодательная база Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФКЦБ РФ от 21.05.98 N 11 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ВРЕМЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОБ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, УПОЛНОМОЧЕННЫХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ КОМИССИЕЙ ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ"

6.1. Итоговая часть аудиторского заключения должна содержать запись о достоверности бухгалтерской отчетности инвестиционного фонда.

6.2. Итоговая часть должна включать:

6.2.1. Название данной части.

6.2.2. Кому адресована итоговая часть (адресование).

6.2.3. Наименование инвестиционного фонда.

6.2.4. Объект аудита.

6.2.5. Указание на законодательные и нормативные акты, которым должна соответствовать бухгалтерская отчетность.

6.2.6. Распределение ответственности экономического субъекта и аудиторской фирмы в отношении бухгалтерской отчетности.

6.2.7. Указание на нормативные акты, в соответствии с которыми проводился аудит.

6.2.8. Изложение существенных обстоятельств, приведших к составлению аудиторского заключения в форме, отличной от безусловно положительного, и оценку в стоимостном выражении, если это возможно, их влияния на бухгалтерскую отчетность инвестиционного фонда.

6.2.9. Указание на правомерность и правильность бухгалтерского учета ценных бумаг и иного имущества инвестиционного фонда.

6.2.10. Указание на факты обременения ценных бумаг и иного имущества инвестиционного фонда (если таковые имеются).

6.2.11. Указание на то, что стоимость, состав и структура активов инвестиционного фонда соответствуют требованиям Федеральной комиссии.

6.2.12. Указание на то, что права акционеров соблюдаются полностью.

6.2.13. Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности и справки о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда.

6.2.14. Дату аудиторского заключения.

6.2.15. Указание на наличие неопределенных обязательств инвестиционного фонда, то есть на его потенциальные будущие обязательства, являющиеся результатом его предшествующей деятельности и существенно изменяющие его финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой бухгалтерской отчетности. К числу неопределенных обязательств относятся следующие:

незаконченный судебный процесс, связанный с деятельностью инвестиционного фонда;

разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты налогов;

возможность резкого ухудшения финансового положения (банкротства);

другие обязательства.

6.2.16. Если в результате аудита выявлены какие-либо существенные искажения бухгалтерской отчетности и (или) справки о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда, и если аудиторское заключение составляется после представления инвестиционным фондом бухгалтерской отчетности и справки о стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда и приложений к ней, то итоговая часть аудиторского заключения должна содержать перечень поправок, которые следует произвести в указанной отчетности, для того, чтобы они могли быть признаны достоверными.