Законодательная база Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФКЦБ РФ от 11.08.98 N 31 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ЕЖЕКВАРТАЛЬНОМ ОТЧЕТЕ ЭМИТЕНТА ЭМИССИОННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ"

45. Годовая бухгалтерская отчетность за три последних финансовых года

Представляются приказы об учетной политике эмитента, бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках эмитента (отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств и пр.) в объеме и по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации, а также сводные (консолидированные) бухгалтерские балансы, сводные (консолидированные) отчеты о прибылях и убытках и пояснения к ним эмитента и его дочерних и зависимых обществ в объеме и порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации, за три последних завершенных финансовых года либо за каждый завершенный финансовый год с момента образования, если эмитент осуществляет свою деятельность менее трех лет, в предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации случаях с аудиторскими заключениями.

В приложении к годовой бухгалтерской отчетности за последний завершенный финансовый год эмитент раскрывает сведения о наиболее существенных объектах недвижимости (земельные участки, здания, сооружения и др.) с указанием места нахождения объекта, общей площади, балансовой и рыночной стоимости, начисленной амортизации и прочих определяющих показателей.

46. Бухгалтерская отчетность эмитента за отчетный квартал

Представляется бухгалтерская отчетность эмитента за отчетный квартал в объеме и по формам, установленным Министерством финансов Российской Федерации.

47. Факты, повлекшие увеличение или уменьшение величины активов эмитента более чем на 10 процентов за отчетный квартал

Указываются факты, повлекшие увеличение или уменьшение величины (стоимости) активов эмитента в отчетном квартале более чем на 10 процентов по сравнению с предыдущим кварталом, или на сумму, превышающую два миллиона минимальных размеров оплаты труда, установленных Федеральным законом на дату окончания квартала, предшествующего отчетному, а также:

величина активов эмитента на дату окончания квартала, предшествующего отчетному;

величина активов эмитента на дату окончания отчетного квартала;

изменение величины активов эмитента в абсолютном и процентном отношении на дату окончания отчетного квартала по сравнению с величиной активов эмитента на дату окончания квартала, предшествующего отчетному.

По каждому такому факту или группе взаимосвязанных фактов указываются:

факт (факты), повлекший за собой увеличение или уменьшение величины активов эмитента;

дата появления факта (фактов);

изменение величины активов эмитента в абсолютном и процентном отношении на дату окончания отчетного квартала по сравнению с величиной активов эмитента на дату окончания квартала, предшествующего отчетному, явившееся результатом появления соответствующего факта (фактов).

Для расчета увеличения (уменьшения) величины активов эмитента за отчетный квартал величина активов эмитента (здесь и далее в ежеквартальном отчете под активами понимается сумма разделов актива баланса "Внеоборотные активы" и "Оборотные активы") на дату окончания отчетного квартала уменьшается на величину активов эмитента на дату окончания квартала, предшествующего отчетному. Полученная величина делится на величину активов эмитента на дату окончания квартала, предшествующего отчетному, и умножается на 100 процентов. Если результат по абсолютной величине превысит 10 процентов, то в данном пункте ежеквартального отчета должны быть указаны факты, повлекшие такое изменение активов.

48. Факты, повлекшие увеличение в отчетном квартале прибыли (убытков) эмитента более чем на 20 процентов по сравнению с предыдущим кварталом

Указываются факты, повлекшие за собой увеличение прибыли (убытков) эмитента в отчетном квартале более чем на 20 процентов по сравнению с предыдущим кварталом, при условии, что такое увеличение по абсолютному значению составляет не менее двухсоткратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату окончания квартала, предшествующего отчетному, а также:

значение прибыли (убытков) эмитента на дату окончания квартала, предшествующего отчетному;

значение прибыли (убытков) эмитента на дату окончания отчетного квартала;

изменение прибыли (убытков) эмитента в абсолютном и процентном отношении на дату окончания отчетного квартала по сравнению с прибылью (убытком) на дату окончания квартала, предшествующего отчетному.

По каждому такому факту или группе взаимосвязанных фактов указываются:

факт (факты), повлекший за собой увеличение прибыли (убытков) эмитента;

дата появления факта (фактов);

изменение прибыли (убытков) эмитента в абсолютном и процентном отношении на дату окончания отчетного квартала по сравнению с прибылью (убытком) на дату окончания квартала, предшествующего отчетному, явившееся результатом появления соответствующего факта (фактов).

В целях расчета значение прибыли (убытков) "за квартал" для I квартала финансового года равно значению строки "Прибыль (убыток) отчетного периода" Отчета о прибылях и убытках (формы N 2) за I квартал; для II, III и IV кварталов соответственно - разности значений строк "Прибыль (убыток) отчетного периода" форм N 2 за отчетный и предшествующий отчетному периоды. Так, для отчета за четвертый квартал значение прибыли (убытка) "за квартал" равно разности строк "Прибыль (убыток) отчетного периода" форм N 2 за год и за III квартал (девять месяцев года). Для расчета увеличения в отчетном квартале прибыли (убытка) прибыль (убыток) "за отчетный квартал" уменьшается на прибыль (убыток) "за квартал, предшествующий отчетному". Полученная разность делится на прибыль (убыток) "за квартал, предшествующий отчетному" и умножается на 100 процентов. Если результат превысит 20 процентов, то в данном пункте ежеквартального отчета должны быть указаны факты, повлекшие такое изменение прибыли (убытка). Эмитентом также могут быть представлены существенные факты финансово - хозяйственной деятельности эмитента в отчетном квартале независимо от соотношения финансовых результатов отчетного и предшествующего отчетному кварталов.

49. Сведения о формировании и использовании средств резервного и других специальных фондов эмитента

Указываются сведения о формировании и использовании резервного и других специальных фондов эмитента в отчетном квартале. По резервному фонду и каждому из формируемых эмитентом специальных фондов (фонд накопления, социальной сферы, потребления и пр.) приводятся размер фонда на конец отчетного квартала, размер поступлений в фонд в отчетном квартале (если есть), объем использованных из фонда в отчетном квартале средств (если использовались), а также направления использования средств резервного фонда.

50. Сделки эмитента в отчетном квартале, размер которых составляет 10 и более процентов от активов эмитента на конец квартала, предшествующего отчетному

Приводятся сведения о сделках эмитента, сведения об обязательствах (правах) по срочным сделкам и прочим сделкам с отсроченным сроком исполнения, а также сделках, совершенных под условием, размер которых либо стоимость имущества по которым составляет 10 и более процентов от активов эмитента на конец квартала, предшествующего отчетному, или на сумму, превышающую два миллиона минимальных размеров оплаты труда, установленных Федеральным законом на дату окончания квартала, предшествующего отчетному.

По каждой из таких сделок или нескольким взаимосвязанным сделкам указываются:

дата заключения и предмет сделки (сделок);

общая сумма (стоимость) средств, полученных (затраченных) эмитентом;

доля в активах эмитента суммы (стоимости) средств, полученных (затраченных) эмитентом по сделке (сделкам);

лица, являющиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации заинтересованными в совершении сделки (сделок) эмитентом;

полное фирменное наименование, включая организационно - правовую форму, почтовый адрес (с индексом), телефон (с междугородным кодом), факс контрагента и выгодоприобретателя по сделке.

В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации для совершения вышеуказанной сделки (сделок) необходимо согласие уполномоченного органа эмитента, дополнительно указываются орган эмитента, принявший решение о согласии на заключение такой сделки, и дата принятия указанного решения.

51. Сведения о направлении средств, привлеченных эмитентом в результате размещения эмиссионных ценных бумаг

Указываются сведения о направлениях использования в отчетном квартале средств, привлеченных эмитентом в результате размещения тех выпусков эмиссионных ценных бумаг (независимо от того, завершено их размещение или нет), по которым сумма (стоимость) использованных средств превышает 5 процентов от суммы (стоимости) средств, привлеченных в результате их размещения.

По каждому такому выпуску эмиссионных ценных бумаг указываются:

государственный регистрационный номер и дата государственной регистрации;

общая сумма (стоимость) внесенных в оплату за ценные бумаги средств на дату завершения отчетного квартала (если средства были привлечены в неденежной форме, то отдельно указывается сумма (стоимость) их оценки);

сумма (стоимость) использованных в отчетном квартале средств по каждому из основных направлений их использования;

общая сумма (стоимость) средств, использованных в отчетном квартале.

52. Заемные средства, полученные эмитентом и его дочерними обществами в отчетном квартале

Указываются сведения о величине заемных средств, полученных эмитентом на конец отчетного квартала текущего финансового года, а по итогам за год - также эмитентом и его дочерними обществами.

Сведения о величине заемных средств приводятся нарастающим итогом с разбивкой по следующим показателям в разрезе конкретных заемщиков в случае, если сумма кредита (займа) одного заимодавца составляет 10 и более процентов от остатка заемных средств на конец отчетного квартала:

53. Дебиторская, кредиторская задолженность эмитента и его дочерних обществ за отчетный квартал

Указываются сведения о величине дебиторской, кредиторской задолженности, в том числе о векселях, выданных и полученных эмитентом на дату окончания отчетного квартала (включая суммы векселей, срок платежа по ним), а по итогам за год - также эмитента и его дочерних обществ.

Сведения указываются нарастающим итогом с разбивкой по следующим показателям в разрезе конкретных дебиторов и кредиторов, в случае, если дебиторская, кредиторская задолженность по одному контрагенту составляет 10 и более процентов от остатка дебиторской, кредиторской задолженности на дату окончания отчетного квартала:

54. Финансовые вложения эмитента

Указываются сведения о финансовых вложениях эмитента на конец отчетного квартала, а по итогам за год - также эмитента и его дочерних обществ.

Сведения указываются по долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям эмитента, при этом отдельными строками выделяются финансовые вложения в следующие ценные бумаги:

государственные ценные бумаги Российской Федерации;

государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;

ценные бумаги органов местного самоуправления;

акции, доли, паи других организаций;

облигации и другие долговые обязательства; а также

иные предоставленные займы.

Дополнительно отдельными строками выделяются:

инвестиции в дочерние общества эмитента;

инвестиции в зависимые общества эмитента;

финансовые вложения в организации (отдельно по каждой), которые в установленном законодательством Российской Федерации порядке ликвидированы, с указанием полного фирменного наименования с организационно - правовой формой ликвидированной организации, даты ликвидации и органа, принявшего решение о ликвидации;

финансовые вложения в организации (отдельно по каждой), которые в установленном законодательством Российской Федерации порядке признаны банкротами, с указанием полного фирменного наименования с организационно - правовой формой такой организации, даты принятия и органа, принявшего решение о банкротстве; а также

финансовые вложения в организации (отдельно по каждой), инвестиции в которые составляют 10 и более процентов от активов эмитента на дату окончания отчетного квартала.

55. Другая существенная информация о финансово - хозяйственной деятельности эмитента

Указываются любые сведения о финансово - хозяйственной деятельности эмитента, представление которых не требуется в пунктах 45 - 54, которые могут иметь значение для принятия решения о приобретении или отчуждении ценных бумаг эмитента.