Последнее обновление: 22.05.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К ПОЛОЖЕНИЮ БАНКА РОССИИ "О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ И РАЗМЕЩЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКАМИ, И ОТРАЖЕНИЯ УКАЗАННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА" ОТ 26 ИЮНЯ 1998 Г. N 39-П" (утв. ЦБ РФ 14.10.98 N 285-Т)
УСЛОВНЫЕ ПРИМЕРЫ ПО ПОРЯДКУ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ПРИВЛЕЧЕННЫМ (РАЗМЕЩЕННЫМ) ДЕНЕЖНЫМ СРЕДСТВАМ БАНКОВ ПО ФОРМУЛАМ ПРОСТЫХ ПРОЦЕНТОВ, СЛОЖНЫХ ПРОЦЕНТОВ, С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ФИКСИРОВАННОЙ И ПЛАВАЮЩЕЙ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ
Формулы определения
наращенной суммы долга по привлеченным
(размещенным) средствам банков:
1. По формуле простых процентов:
S = Р х (1 + I х t/K), где
I - годовая процентная ставка
t - количество дней начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам
К - количество дней в календарном году (365 или 366)
Р - первоначальная сумма привлеченных (во вклад, депозит и на другие банковские счета) или размещенных (в кредит, заем и на других банковских счетах) денежных средств
S - сумма денежных средств, причитающихся к возврату (получению), равная первоначальной сумме привлеченных (размещенных) денежных средств плюс начисленные проценты.
2. По формуле сложных процентов:
n
S = P х (1 + I х j/K) , где
I - годовая процентная ставка
j - количество календарных дней в периоде, по итогам которого банк производит капитализацию начисленных процентов
К - количество дней в календарном году (365 или 366)
n - количество операций по капитализации начисленных процентов в течение общего срока привлечения (размещения) денежных средств
Р - первоначальная сумма привлеченных (во вклад, депозит и на другие банковские счета) или размещенных (в кредит, заем и на других банковских счетах) денежных средств
S - сумма денежных средств, причитающихся к возврату (получению), равная первоначальной сумме привлеченных (размещенных) денежных средств плюс начисленные капитализированные проценты.
3. При начислении процентов по плавающей процентной ставке может применяться, например, ставка ЛИБОР плюс / минус установленный соответствующим договором процент (по привлеченным и размещенным средствам в иностранной валюте) либо ставка рефинансирования Банка России (другая ставка межбанковского рынка) плюс / минус установленный соответствующим договором процент (по привлеченным и размещенным средствам в рублях).
Общие положения
В период с 1 июля по 31 декабря 1998 года банк осуществляет операции по привлечению денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты) и межбанковские кредиты, а также производит операции по размещению собственных и привлеченных денежных средств.
Календарь II полугодия 1998 года
1. Операции банка по начислению и уплате процентов по привлеченным во вклады (депозиты) денежным средствам физических и юридических лиц, а также полученным межбанковским кредитам <*>
<*> В приводимых в настоящем Приложении условных примерах рассматриваются только банковские операции по привлечению и размещению рублевых денежных средств.
Исходные данные:
Сроки привлечения банком средств во вклады (депозиты), а также межбанковские кредиты - на условиях "овердрафт", "до востребования", "овернайт" - 3, 7 и 21 день, 3 месяца.
Процентные ставки банка (ставки привлечения):
<*> В тексте настоящего Приложения все ставки привлечения и размещения указаны в процентах годовых.
<**> Диапазон ставок задан в зависимости от колебаний ставки межбанковского рынка.
<***> Плавающая ставка, равная ставке рефинансирования Банка России плюс (минус) установленный банком процент.
Ставка рефинансирования Банка России в рассматриваемом периоде:
- по состоянию на 01.07.98 - 18%;
- по состоянию на 20.11.98 - 16%.
1.1. Начисление процентов на сумму срочного депозита
02.07.98 банк принимает в межбанковский депозит денежные средства в сумме 50 тыс. руб. сроком на 7 дней по ставке 24,9%.
Полный срок депозита (02 - 09.07.98) - 8 календарных дней (n), период начисления процентов по депозиту (02 - 08.07.98) - 7 календарных дней (n - 1).
09.07.98 банк возвращает сумму депозита и уплачивает начисленные проценты в сумме:
365 дней
1.2. Начисление процентов на сумму вклада
до востребования по процентной ставке, изменяющейся
в течение срока действия договора банковского вклада
07.07.98 банк заключает с вкладчиком договор банковского вклада на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования). Первоначальная сумма вклада - 84 руб. Процентная ставка - 3%, начисленные проценты не увеличивают сумму основного вклада, выплата процентов осуществляется по первому требованию вкладчика отдельно от суммы вклада.
30.07.98 вкладчик снимает с вклада денежные средства в сумме 43 руб.
04.08.98 банк принимает решение об увеличении, начиная с 10 августа 1998 года процентной ставки по вкладам до востребования до 4%.
03.09.98 вкладчик снимает оставшуюся сумму вклада и начисленные за весь период вклада проценты.
Полный срок вклада (07.07 - 03.09.98) - 59 календарных дней (n), период начисления процентов по вкладу (07.07 - 02.09.98) - 58 календарных дней (n - 1).
03.09.98 банк возвращает вкладчику остаток вклада в сумме 41 руб. и уплачивает начисленные на этот день проценты в сумме:
23 дня 11 дней
24 дня
1.3. Начисление процентов на сумму срочного вклада с условием ежемесячной капитализации процентов
20.07.98 банк заключает с вкладчиком договор срочного вклада на 3 месяца (срок возврата вклада - 20.10.98). Сумма вклада - 10 тыс. руб. Процентная ставка - 22%, 20-го числа каждого месяца действия договора производится капитализация начисленных процентов. Переоформление вклада по окончании срока действия договора на ранее действовавших условиях срочного вклада договором не предусматривается. Выплата причисленных к сумме вклада процентов осуществляется по истечении срока действия договора.
В течение срока действия договора банк трижды - 20.08.98, 20.09.98 и 20.10.98 производит капитализацию начисленных процентов во вклад.
20.10.98 - срок окончания договора срочного вклада, вкладчик не явился за вкладом в установленный договором срок. В этот же день после окончания операционного дня банк переоформляет указанный срочный вклад во вклад до востребования.
28.10.98 вкладчик получает сумму вклада до востребования и начисленные за период с 20.10.98 по 27.10.98 включительно (8 календарных дней) проценты по установленной ставке 4%.
Полный срок срочного вклада (20.07 - 20.10.98) - 93 календарных дня (n), период начисления процентов по ставке срочного вклада - 22% (20.07 - 19.10.98) - 92 календарных дня (n - 1).
Полный срок вклада до востребования (20.10 - 28.10.98) - 9 календарных дней (n), период начисления процентов по ставке вклада до востребования - 4% (20.10 - 27.10.98) - 8 календарных дней.
Порядок начисления банком процентов на сумму вклада:
- сумма срочного вклада на 21.08.98 (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.07.98 по 19.08.98 включительно):
31 день
365 дней
- сумма срочного вклада на 21.09.98 (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.08.98 по 19.09.98 включительно):
31 день
365 дней
= 10377 руб. 19 коп.
- сумма срочного вклада по состоянию на конец операционного дня 20.10.98 (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.09.98 по 19.10.98 включительно), в конце рабочего дня 20.10.98
переоформленного во вклад до востребования:
30 дней
365 дней
= 10564 руб. 83 коп.
- сумма начисленных на вклад до востребования процентов (за период с 20.10.98 по 27.10.98 включительно):
8 дней
365 дней
Таким образом, общая сумма возврата денежных средств вкладчику составит на 28.10.98 10574 руб. 09 коп., из которых 10564 руб. 83 коп. - сумма срочного вклада с учетом капитализированных процентов и 9 руб. 26 коп. - проценты, начисленные за время, прошедшее с момента переоформления указанного срочного вклада во вклад до востребования.
1.4. Начисление процентов на сумму срочного вклада по формуле сложных процентов
05.08.98 банк заключает с вкладчиком договор срочного банковского вклада на 21 день (срок возврата вклада - 26.08.98). Сумма вклада - 10 тыс. руб. Процентная ставка - 15%, по условиям договора начисленные по итогам каждого дня срока действия депозита проценты увеличивают сумму вклада.
Полный срок вклада (05.08 - 26.08.98) - 22 календарных дня (n), период начисления процентов по вкладу (05.08 - 25.08.98) - 21 календарный день (n - 1).
26.08.98 банк возвращает вкладчику вклад (с учетом ежедневной капитализации процентов) в сумме:
1 день 21
1.5. Начисление процентов на сумму депозита
по плавающей процентной ставке
17.11.98 банк привлекает в 7-дневный депозит денежные средства юридического лица (предприятия) в сумме 45 тыс. руб. по плавающей процентной ставке, равной ставке рефинансирования Банка России, действующей на момент действия депозита (по состоянию на 17.11.98 - 18%), плюс 0,5%.
19.11.98 Банк России объявляет о снижении начиная с 20.11.98 ставки рефинансирования с 18 до 16%.
Полный срок депозита (17 - 24.11.98) - 8 календарных дней (n), период начисления процентов (17 - 23.11.98) - 7 календарных дней (n - 1).
24.11.98 банк возвращает предприятию сумму депозита и уплачивает начисленные проценты в сумме:
3 дня
4 дня
1.6. Начисление процентов на сумму предоставленного внутридневного овердрафта по счету "ЛОРО" в банке - корреспонденте
09.12.98 в соответствии с договором о корреспондентских отношениях банк - корреспондент предоставляет внутридневной овердрафт по счету "ЛОРО" банка - респондента. Сумма внутридневного овердрафта составила 183562 руб. в течение 2 часов 30 минут (150 минут) и 32745 руб. в течение 1 часа 17 минут (77 минут). На конец дня дебетового сальдо по корреспондентскому счету "ЛОРО" у банка - корреспондента не было. Процентная ставка по внутридневному овердрафту составляет 5,5%, время работы расчетной системы корреспондентских отношений между банками - 9 часов (540 минут) в сутки.
10.12.98 банк - респондент на основании полученной от банка - корреспондента выписки по корреспондентскому счету "НОСТРО" оплачивает задолженность по процентам за предоставленный 09.12.98 внутридневной овердрафт в сумме:
150 мин. 1 день
77 мин. 1 день
2. Операции банка по начислению и получению процентов по денежным средствам, размещенным в кредиты, займы и межбанковские депозиты
2.1. Начисление процентов на сумму выданного кредита по фиксированной процентной ставке
11.08.98 банк выдает юридическому лицу (предприятию) кредит в сумме 250 тыс. руб. на 1 месяц по ставке 25%. Срок возврата суммы кредита и уплаты процентов по нему - 11.09.98.
Полный срок кредита (11.08 - 11.09.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов по кредиту (11.08 - 10.09.98) - 31 календарный день (n - 1).
11.09.98 согласно условиям кредитного договора предприятие - заемщик погашает перед банком задолженность по кредиту и производит уплату процентов за пользование кредитом в сумме:
365 дней
2.2. Начисление процентов на сумму выданного межбанковского кредита по плавающей процентной ставке
Банк осуществляет операции по выдаче межбанковских кредитов на срок в 3 дня. Процентная ставка по кредиту изменяется на ежедневной основе и равна ставке МИБОР по однодневным кредитам, действующей на соответствующий день срока действия кредитного договора, плюс 2%. Капитализация начисленных процентов не производится. Продление срока действия договора кредитным договором не предусматривается.
08.12.98 банк выдал межбанковский кредит на указанных выше условиях в сумме 1 млн. 200 тыс. рублей (срок возврата суммы кредита и уплаты начисленных процентов - 11.12.98).
Полный срок кредита (08 - 11.12.98) - 4 календарных дня (n), период начисления процентов по кредиту (08 - 10.12.98) - 3 календарных дня (n - 1).
В период действия кредитного договора процентная ставка банка - кредитора по текущему кредиту составила:
Дата | Ставка МИБОР по 1-дн. кредитам, % | Ставка банка - кредитора, % (гр. 2 + 2%) |
1 | 2 | 3 |
08.12.98 | 14,29 | 16,29 |
09.12.98 | 17,65 | 19,65 |
10.12.98 | 15,03 | 17,03 |
Начисление банком - кредитором процентов:
1) 09.12.98 (за первый день пользования суммой кредита):
1 день
2) 10.12.98 (за второй день пользования суммой кредита):
1 день
3) 11.12.98 (за третий день пользования суммой кредита):
1 день
11.12.98 банк - заемщик погашает задолженность по кредиту в сумме 1 млн. 200 тыс. руб. и уплачивает начисленные проценты в сумме 1741 руб. 48 коп. (535,56 + 646,03 + 559,89).
Приложение 2
к Методическим рекомендациям
к Положению
"О порядке начисления процентов
по операциям, связанным с привлечением
и размещением денежных средств банками,
и отражения указанных операций
по счетам бухгалтерского учета"
от 26 июня 1998 г. N 39-П
от 14 октября 1998 г. N 285-Т
- Главная
- "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К ПОЛОЖЕНИЮ БАНКА РОССИИ "О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ И РАЗМЕЩЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКАМИ, И ОТРАЖЕНИЯ УКАЗАННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА" ОТ 26 ИЮНЯ 1998 Г. N 39-П" (утв. ЦБ РФ 14.10.98 N 285-Т)