Последнее обновление: 22.05.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К ПОЛОЖЕНИЮ БАНКА РОССИИ "О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ И РАЗМЕЩЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКАМИ, И ОТРАЖЕНИЯ УКАЗАННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА" ОТ 26 ИЮНЯ 1998 Г. N 39-П" (утв. ЦБ РФ 14.10.98 N 285-Т)
1. Отражение по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму выданного кредита (по кассовому методу)
процентов, начисленных на сумму выданного кредита (по кассовому методу)
03.08.98 банк выдает межбанковский обеспеченный кредит (1-я группа кредитного риска) в сумме 1 млн. руб. сроком на 1 месяц (дата погашения 03.09.98) по ставке 28%. Уплата процентов за пользование суммой кредита осуществляется банком - заемщиком одновременно с погашением задолженности по сумме основного долга 03.09.98. За несвоевременное погашение задолженности по основному долгу начисляются проценты по повышенной ставке 35% на сумму непогашенного основного долга за каждый день просрочки до полного погашения задолженности по кредитному договору.
Полный срок кредита (03.08 - 03.09.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (04.08 - 03.09.98) - 31 календарный день (n - 1).
Отнесение банком - кредитором начисленных процентов на доходы производится по кассовому методу.
03.09.98 банк - заемщик должен перечислить на корреспондентский счет банка - кредитора денежные средства в сумме 1023780 руб. 82 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 1 млн. руб. и начисленные проценты за пользование кредитом в сумме 23780 руб. 82 коп.) - при условии своевременного погашения задолженности по кредиту банком - заемщиком.
31.08.98 (последний рабочий день августа) в соответствии с пп. 2.2.1 Приложения 1 к Положению "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.98 N 39-П <*> банк - кредитор отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98 по 31.08.98 включительно, в сумме 21479 руб. 45 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов.
<*> Далее по тексту настоящего Приложения - "Положение".
03.09.98 банк - заемщик не произвел предусмотренное кредитным договором перечисление средств в погашение задолженности по сумме основного долга и начисленным процентам. В этот же день в конце операционного дня банк - кредитор переносит сумму основного долга на счет по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, а неполученные проценты, начисленные на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98 по 03.09.98 включительно, в сумме:
31 день 5 дней
365 дней 365 дней
= 28575 руб. 34 коп.
- с балансовых счетов и отражает ее на внебалансовом счете по учету просроченных неполученных процентов. 10.09.98 банк - заемщик перечисляет на корреспондентский счет банка - кредитора денежные средства в сумме 1030493 руб. 15 коп., в т.ч. в счет погашения задолженности по основному долгу в сумме 1 млн. руб. и по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98 по 10.09.98 включительно, в сумме:
31 день 7 дней
365 дней 365 дней
\r\n = 30493 руб. 15 коп.
\r\n
В этот же день в соответствии с п. 2.2.7 Приложения 1 к Положению банк - кредитор отражает указанную сумму полученных процентов на счете по учету доходов и одновременно списывает ее со счетов внебалансового учета.
Таблица N 1
(в руб.)
<*> Здесь и далее в приводимых в настоящем Приложении таблицах по балансовым (внебалансовым) счетам указываются входящие остатки средств на начало соответствующего дня.
2. Отражение по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму выданного кредита (по методу "начислений"), - при условии ежемесячного закрытия счетов по учету доходов и расходов банка
22.07.98 банк выдает негосударственному коммерческому предприятию обеспеченный кредит (1-я группа кредитного риска) в сумме 100 тыс. руб. сроком на 3 месяца (дата погашения - 22.10.98) по ставке 36%. Уплата процентов за пользование суммой кредита осуществляется предприятием ежемесячно (22-го числа каждого месяца в течение всего периода действия кредитного договора) путем перечисления платежным поручением сумм начисленных процентов с расчетного счета, открытого в банке - кредиторе. За нарушение условий кредитного договора повышенные проценты не начисляются.
Полный срок кредита (22.07 - 22.10.98) - 93 календарных дня (n), период начисления процентов (23.07 - 22.10.98) - 92 календарных дня (n - 1).
График получения банком процентов:
1) 24.08.98 (22.08.98 - нерабочий день) - проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту начиная с остатков по балансу на 23.07.98 и заканчивая остатками по балансу на 22.08.98 (31 календарный день) - 3057 руб. 53 коп.
2) 22.09.98 - проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту начиная с остатков на 23.08.98 и заканчивая остатками по балансу на 22.09.98 (31 календарный день), - 3057 руб. 53 коп.
3) 22.10.98 - проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту начиная с остатков по балансу на 23.09.98 и заканчивая остатками по балансу на 22.10.98 (30 календарных дней), - 2958 руб. 90 коп.
Всего причитается банку процентов по кредиту - 9073 руб. 96 коп. (3057 руб. 53 коп. + 3057 руб. 53 коп. + 2958 руб. 90 коп.).
Отнесение банком начисленных процентов на доходы производится по методу "начислений" (в последний рабочий день месяца). При этом в соответствии с принятой банком учетной политикой остатки средств, учитываемых на счетах доходов и расходов, ежемесячно в последний рабочий день месяца относятся на счета по учету прибылей / убытков банка.
31.07.98 (последний рабочий день июля) в соответствии с п. 2.2.1 Приложения 2 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.07.98 по 31.07.98 включительно, в сумме 887 руб. 67 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету полученных доходов, а затем переносит их со счета доходов на счета по учету прибылей / убытков банка.
24.08.98 предприятие - заемщик в соответствии с установленным графиком платежей уплачивает банку проценты в сумме 3057 руб. 53 коп. В этот же день в соответствии с п. 2.2.2(А) Приложения 2 к Положению банк списывает полученные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.07.98 по 31.07.98 включительно и отнесенные 31.07.98 на прибыль, в сумме 887 руб. 67 коп. со счета по учету требований по получению процентов и одновременно в соответствии с п. 2.2.2(Б) Приложения 2 к Положению отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 01.08.98 по 22.08.98 включительно, в сумме 2169 руб. 86 коп. на счете по учету полученных доходов.
31.08.98 (последний рабочий день августа) в соответствии с пп. 2.2.1 Приложения 2 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 по 31.08.98 включительно, в сумме 887 руб. 67 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету полученных доходов. В этот же день отнесенные на доходы проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 01.08.98 по 31.08.98 включительно, в сумме 3057 руб. 53 коп. относятся на счета по учету прибылей / убытков банка.
22.09.98 предприятие - заемщик не произвело предусмотренное графиком платежей очередное перечисление средств в погашение задолженности по процентам. В этот же день в конце операционного дня в соответствии с п. 2.2.3(А) Приложения 2 к Положению банк отражает сумму неполученных процентов, начисленных на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 по 22.09.98 включительно, в сумме 3057 руб. 53 коп. на счете по учету просроченной задолженности по процентам.
27.09.98 (5-й календарный день просрочки, ссудная задолженность в установленном Банком России порядке относится ко 2-й группе кредитного риска), поскольку до конца операционного дня денежные средства в погашение задолженности по начисленным процентам не поступили, банк в соответствии с п. 2.2.5.1(Б) Приложения 2 к Положению отражает на счете по учету расходов банка сумму процентов, не полученных в срок и отнесенных 31.08.98 на прибыль, в размере 887 руб. 67 коп. (начисленных на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 по 31.08.98 включительно) в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по процентам.
Одновременно в соответствии с п. 2.2.5.2 Приложения 2 к Положению банк обратными проводками списывает проценты, начисленные на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 01.09.98 по 22.09.98 включительно, в сумме 2169 руб. 86 коп. с балансового счета по учету просроченной задолженности по процентам в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов и переносит учет неполученных процентов, начисленных на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 по 22.09.98 включительно, в сумме 3057 руб. 53 коп. на соответствующий внебалансовый счет по учету просроченных неполученных процентов (согласно п. 2.2.5.3 Приложения 2 к Положению).
Несмотря на то, что проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.09.98 по 27.09.98 включительно (в сумме 493 руб. 15 коп.), не являются просроченными к погашению, они отражаются на внебалансовом счете N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков", и в дальнейшем учет срочных процентов ведется на указанном внебалансовом счете (до момента полного погашения предприятием - заемщиком просроченной задолженности по начисленным процентам).
30.09.98 (последний рабочий день месяца) банк закрывает счет по учету расходов, отнеся учитывающиеся на этом счете остатки в сумме 887 руб. 67 коп. на счета по учету прибылей / убытков банка.
В этот же день банк в соответствии с п. 2.2.6 Приложения 2 к Положению отражает на внебалансовом счете по учету просроченных неполученных процентов проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 28.09.98 по 30.09.98 включительно, в сумме 295 руб. 89 коп.
08.10.98 предприятие - заемщик погашает перед банком просроченную задолженность по процентам, подлежавшим уплате 22.09.98, в сумме 3057 руб. 53 коп. Указанная сумма в соответствии с п. 2.2.10 Приложения 2 к Положению относится банком на счет по учету полученных доходов и списывается с внебалансового учета. Кроме того, поскольку предприятие - заемщик полностью погасило просроченную задолженность по процентам, банк имеет право отнести кредит к первой группе риска. В этом случае в соответствии с п. 2.2.7 Приложения 2 к Положению начиная с баланса на 09.10.98 учет срочных процентов, начисленных на остатки задолженности по кредиту в период с 23.09.98 по 08.10.98 включительно, в сумме 1578 руб. 08 коп. переносится с внебалансовых счетов на соответствующие счета балансового учета.
22.10.98 в соответствии с установленным графиком платежей предприятие - заемщик погашает перед банком задолженность по сумме основного долга (100000 руб.), а также по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 23.09.98 по 22.10.98 включительно, в сумме 2958 руб. 90 коп. В этот же день в соответствии с п. 2.2.2(Б) Приложения 2 к Положению указанная сумма относится банком на счет по учету полученных доходов.
30.10.98 (последний рабочий день октября) банк закрывает счет по учету доходов и относит на прибыль полученные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 по 22.10.98 включительно, в сумме 6016 руб. 44 коп.
(в руб.)
(в руб.)
(в руб.)
3. Отражение по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму выданного кредита (по методу "начислений"), - при условии ежеквартального закрытия счетов по учету доходов и расходов банка
28.07.98 банк выдает межбанковский обеспеченный кредит (1-я группа кредитного риска) в сумме 5 млн. руб. сроком на 2 месяца (дата погашения - 28.09.98) по ставке 31%. Уплата процентов за пользование суммой кредита осуществляется банком - заемщиком ежемесячно (28-го числа каждого месяца в течение всего периода действия кредитного договора) путем перечисления сумм начисленных процентов на корреспондентский счет банка - кредитора. За несвоевременное погашение задолженности по основному долгу проценты начисляются по повышенной ставке 36% на сумму непогашенного основного долга за каждый день просрочки до полного погашения задолженности по кредитному договору, за несвоевременное погашение задолженности по начисленным процентам повышенные проценты не начисляются.
Полный срок кредита (28.07 - 28.09.98) - 63 календарных дня (n), период начисления процентов (29.07 - 28.09.98) - 62 календарных дня (n - 1).
График получения банком - кредитором процентов:
1) 28.08.98 - проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту начиная с остатков по балансу на 29.07.98 и заканчивая остатками по балансу на 28.08.98 (31 календарный день), - 131643 руб. 84 коп.
2) 28.09.98 - проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту начиная с остатков на 29.08.98 и заканчивая остатками по балансу на 28.09.98 (31 календарный день), - 131643 руб. 84 коп.
Всего причитается банку процентов по кредиту - 263287 руб. 68 коп. (131643 руб. 84 коп. + 131643 руб. 84 коп.).
Отнесение банком начисленных процентов на доходы производится по методу "начислений" (в последний рабочий день месяца). При этом в соответствии с принятой банком учетной политикой остатки средств, учитываемых на счетах доходов и расходов, ежеквартально в последний рабочий день квартала относятся на счета по учету прибылей / убытков банка.
31.07.98 (последний рабочий день июля) в соответствии с п. 2.2.1 Приложения 2 к Положению банк - кредитор отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 29.07.98 по 31.07.98 включительно, в сумме 12739 руб. 73 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету полученных доходов.
28.08.98 банк - заемщик не произвел предусмотренное кредитным договором перечисление средств в погашение задолженности по начисленным процентам. В этот же день в конце операционного дня в соответствии с п. 2.2.3(А) Приложения 2 к Положению банк относит неполученные проценты, начисленные на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 29.07.98 по 28.08.98 включительно, в сумме 131643 руб. 84 коп. на счет по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов.
31.08.98 (последний рабочий день августа) поскольку банк - заемщик не погасил задолженность по процентам в предусмотренный кредитным договором срок (28.08.98), просроченные проценты, учитываемые на счете по учету доходов будущих периодов (начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 01.08.98 по 28.08.98 включительно), в сумме 118904 руб. 11 коп., а также срочные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 29.08.98 по 31.08.98 включительно), в сумме 12739 руб. 73 коп. в соответствии с п. 2.2.3(Б) Приложения 2 к Положению не относятся на доходы банка.
02.09.98 (5-й календарный день просрочки, ссудная задолженность в установленном Банком России порядке относится ко 2-й категории кредитного риска) в соответствии с п. 2.2.5.1(А) Приложения 2 к Положению банк - кредитор сторнирует по счету полученных доходов проценты, не полученные в срок и отнесенные 31.07.98 на доходы, в размере 12739 руб. 73 коп. (начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 29.07.98 по 31.07.98 включительно) в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по процентам и одновременно в соответствии с пп. 2.2.5.2 - 2.2.5.3 Приложения 2 к Положению переносит учет неполученных процентов, начисленных на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 29.07.98 по 02.09.98 включительно, в сумме:
36 дней
с соответствующего балансового счета на соответствующий внебалансовый счет по учету просроченных неполученных процентов.
Несмотря на то, что проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 29.08.98 по 02.09.98 включительно (в сумме 21232 руб. 88 коп.), не являются просроченными к погашению, они также в соответствии с п. 2.2.5.2 Приложения 2 к Положению списываются с балансового счета по учету требований по получению процентов, и в дальнейшем учет срочных процентов ведется на внебалансовом счете N 91603 "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам" (до момента полного погашения банком - заемщиком просроченной задолженности по начисленным процентам).
28.09.98 банк - заемщик перечисляет на корреспондентский счет банка - кредитора денежные средства в сумме 5263287 руб. 68 коп., в т.ч. в счет погашения задолженности по основному долгу в сумме 5 млн. руб. и по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 29.07.98 по 28.09.98 включительно, в сумме:
62 дня
В этот же день в соответствии с п. 2.2.10 Приложения 2 к Положению указанная сумма полученных процентов списывается банком - кредитором с внебалансового учета и относится на счет по учету доходов.
30.09.98 (последний рабочий день квартала) банк закрывает счет по учету доходов и относит на прибыль полученные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 29.07.98 по 28.09.98 включительно, в сумме 263287 руб. 68 коп.
Таблица N 3
(в руб.)
(в руб.)
4. Отражение по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму полученного кредита (по методу "начислений")
16.10.98 банк привлек межбанковский кредит в сумме 750 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата погашения задолженности по кредиту и начисленным процентам 16.11.98) по ставке 32%. Уплата процентов за пользование кредитом осуществляется банком - заемщиком 16.11.98 одновременно с возвратом банку - кредитору суммы основного долга путем перечисления средств на корреспондентский счет банка - кредитора. За нарушение условий кредитного договора уплачиваются повышенные проценты по ставке 37% от суммы непогашенного основного долга за каждый день просрочки до полного погашения задолженности по кредитному договору.
Полный срок кредита (16.10 - 16.11.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (17.10 - 16.11.98) - 31 календарный день (n - 1).
Отнесение банком - заемщиком начисленных процентов на расходы производится по методу "начислений" (в последний рабочий день месяца), закрытие счетов по учету доходов и расходов банка осуществляется ежеквартально в последний рабочий день квартала.
16.11.98 (при условии своевременного погашения задолженности по кредиту) банк - заемщик должен перечислить на корреспондентский счет банка - кредитора денежные средства в сумме 770383 руб. 56 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 750 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование кредитом в сумме 20383 руб. 56 коп.).
30.10.98 (последний рабочий день октября) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 2 к Положению банк - заемщик отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по полученному кредиту в период с 17.10.98 по 30.10.98 включительно, в сумме:
14 дней
на счете по учету обязательств по уплате процентов в корреспонденции со счетом по учету расходов.
16.11.98 в связи с отсутствием свободных денежных средств банк - заемщик не произвел предусмотренное кредитным договором погашение задолженности по кредиту и начисленным процентам. В этот же день в конце операционного дня банк - заемщик относит сумму основного долга на счет по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, а неуплаченные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 17.10.98 по 16.11.98 включительно, в сумме 20383 руб. 56 коп. на счета расходов в корреспонденции со счетом по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам (в соответствии с п. 2.1.4 Приложения 2 к Положению).
30.11.98 (последний рабочий день ноября) в соответствии с п. 2.1.4(Б) Приложения 2 к Положению банк - заемщик отражает проценты, начисленные на сумму задолженности по кредиту в период с 17.11.98 по 30.11.98 включительно, в сумме:
14 дней
на счете по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам в корреспонденции со счетом по учету расходов.
01.12.98 банк - заемщик перечисляет на корреспондентский счет банка - кредитора денежные средства в сумме 781787 руб. 67 коп. (в т.ч. 750 тыс. руб. в счет погашения задолженности по основному долгу, а также проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 17.10.98 по 01.12.98 включительно, в сумме:
31 день 15 дней
= 31787 руб. 67 коп.).
В этот же день в соответствии с п. 2.1.5 Приложения 2 к Положению банк - заемщик списывает указанную сумму уплаченных процентов со счета по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам.
(в руб.)
5. Отражение по счетам бухгалтерского учета начисленных и уплаченных процентов по привлеченному депозиту при возврате вкладчику денежных средств по его требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского вклада (по кассовому методу)
14.08.98 банк привлек в депозит денежные средства физического лица в сумме 10 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов - 14.09.98) по ставке 18%. В соответствии с условиями договора банковского вклада в случае изъятия суммы депозита вкладчиком до 14.09.98 проценты по депозиту уплачиваются по ставке 3%, установленной банком для депозитов "до востребования".
Полный срок депозита (14.08 - 14.09.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (15.08 - 14.09.98) - 31 календарный день (n - 1).
Отнесение банком начисленных процентов на расходы производится по кассовому методу, закрытие счетов по учету доходов и расходов банка осуществляется ежеквартально в последний рабочий день квартала.
14.09.98 (при условии своевременного возврата вкладчику суммы депозита и уплаты начисленных процентов) банк должен выплатить вкладчику денежные средства в сумме 10152 руб. 88 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 10 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование депозитом в сумме:
365 дней
31.08.98 (последний рабочий день августа) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 1 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по привлеченному депозиту в период с 15.08.98 по 31.08.98 включительно, в сумме:
17 дней
- на счете по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов.
04.09.98 вкладчик обратился в банк с требованием досрочного возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов. В соответствии с условиями договора банковского вклада банк выплачивает вкладчику 10017 руб. 26 коп. (в т.ч. депозит в сумме 10000 руб. и проценты, начисленные по ставке "до востребования" на остатки задолженности по депозиту в период с 15.08.98 по 04.09.98 включительно, в сумме:
21 дней
В этот же день в соответствии с п. 2.1.3(А) Приложения 1 к Положению банк отражает фактически уплаченные проценты в сумме 17 руб. 26 коп. на счете по учету уплаченных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов и одновременно обратными проводками списывает излишне начисленные 31.08.98 проценты в сумме 66 руб. 58 коп. со счета по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов.
(в руб.)
6. Отражение по счетам бухгалтерского учета начисленных и уплаченных процентов по привлеченному депозиту при возврате вкладчику денежных средств по его требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского вклада (по методу "начислений")
26.10.98 банк привлек в депозит денежные средства физического лица в сумме 3 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов - 26.11.98) по ставке 20%. В соответствии с условиями договора банковского вклада в случае изъятия суммы депозита вкладчиком до 26.11.98 проценты по депозиту уплачиваются по ставке 3%, установленной банком для депозитов "до востребования".
Полный срок депозита (26.10 - 26.11.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (27.10 - 26.11.98) - 31 календарный день (n - 1).
Отнесение банком начисленных процентов на расходы производится по методу "начислений". При этом в соответствии с принятой банком учетной политикой остатки средств, учитываемых на счетах доходов и расходов, ежемесячно в последний рабочий день месяца относятся на счета по учету прибылей / убытков банка.
26.11.98 (при условии своевременного возврата вкладчику суммы депозита и уплаты начисленных процентов) банк должен выплатить вкладчику денежные средства в сумме 3050 руб. 96 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 3 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование депозитом в сумме:
31 день
30.10.98 (последний рабочий день октября) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 2 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по привлеченному депозиту в период с 27.10.98 по 30.10.98 включительно, в сумме:
4 дня
365 дней
- на счете по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов, а затем переносит их со счета расходов на счета по учету прибылей / убытков банка.
17.11.98 вкладчик обратился в банк с требованием досрочного изъятия суммы депозита и уплаты начисленных процентов. В соответствии с условиями договора банковского вклада банк выплачивает вкладчику 3005 руб. 42 коп. (в т.ч. депозит в сумме 3000 руб. и проценты, начисленные по ставке "до востребования" на остатки задолженности по депозиту в период с 27.10.98 по 17.11.98 включительно, в сумме:
22 дня
В этот же день в соответствии с п. 2.1.3(А) Приложения 2 к Положению банк относит излишне начисленные 30.10.98 проценты в сумме 1 руб. 16 коп. на счет по учету доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов по вкладам.
30.11.98 (последний рабочий день ноября) банк закрывает счет по учету доходов, отнеся учитывающиеся на этом счете остатки в сумме 1 руб. 16 коп. на счета по учету прибылей / убытков банка.
Таблица N 6
(в руб.)
- Главная
- "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К ПОЛОЖЕНИЮ БАНКА РОССИИ "О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ И РАЗМЕЩЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКАМИ, И ОТРАЖЕНИЯ УКАЗАННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА" ОТ 26 ИЮНЯ 1998 Г. N 39-П" (утв. ЦБ РФ 14.10.98 N 285-Т)