Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 28.10.98 N 385-У "ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БАНКОМ РОССИИ ПРОВЕРОК ДЕПОЗИТАРНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ" (вместе с "РЕГЛАМЕНТОМ ПРОВЕРКИ ПО ИНФОРМАЦИОННОМУ ЗАПРОСУ", "РЕГЛАМЕНТОМ ДОКУМЕНТАРНОЙ ПРОВЕРКИ", "РЕГЛАМЕНТОМ ТЕМАТИЧЕСКОЙ ПРОВЕРКИ")

Приложение 1
к Указанию Банка России
"Об особенностях осуществления
Банком России проверок
депозитарной деятельности
кредитных организаций"
от 28.10.98 N 385-У

Проверка по информационному запросу может осуществляться как отдельно, так и в ходе тематической проверки.

Основными задачами проверки по информационному запросу являются:

Проверка по информационному запросу осуществляется посредством заполнения форм 1.1 - 1.4. Указанные формы заполняются, как правило, представителями кредитной организации. В ходе тематической проверки допускается заполнение указанных форм представителями рабочей группы со слов представителей проверяемой кредитной организации. В любом случае формы подлежат визированию руководителем или иным уполномоченным лицом кредитной организации.

Сведения сверяются по материалам учета и отчетности, имеющимся в распоряжении контролирующего органа. По результатам проверки контролирующий орган, как правило, составляет заключение, в котором приводится перечень выявленных несоответствий, а также формулируется мнение проверяющих о степени достоверности той или иной информации.

1.1. Общие сведения о депозитарии

Сведения касаются организационных и юридических оснований деятельности депозитария кредитной организации, как-то: наличие лицензии, наличие приказа о создании отдельного подразделения и т.д.

В этой главе также содержится общая информация о подразделении кредитной организации, ответственном за осуществление депозитарных операций.

Типичным нарушением в данном случае является наличие у кредитной организации нескольких подразделений, осуществляющих депозитарный учет по отдельным видам ценных бумаг (например, по ГКО - ОФЗ - дилинг, по корпоративным бумагам - отдел ценных бумаг, по бумагам, эмитированным самой кредитной организацией, - эмиссионный отдел, по ОВВЗ - валютное управление и т.п.).

Кредитным организациям, осуществляющим депозитарную деятельность (получившим лицензию на ее осуществление), необходимо создать отдельное подразделение. Банкам, осуществляющим депозитарный учет только принадлежащих им ценных бумаг - необходимо либо создать специальное подразделение, либо возложить указанные функции на бухгалтерию.

Форма 1.1

<1> При проверке головного подразделения кредитной организации заполняется по всем ее филиалам (учреждениям), осуществляющим депозитарную деятельность или депозитарный учет. При проверке филиала (учреждения) заполняется только по проверяемому филиалу.

<2> В случае проверки головного подразделения кредитной организации не заполняется.

<3> Филиал кредитной организации, как правило, не осуществляет учет прав на ГКО, ОФЗ, Облигации Банка России, за исключением случая, когда такой учет ведется только в филиале.

1.2. Общая характеристика счетов депо

Основными задачами тематической проверки депозитария кредитной организации являются:

Регламент тематической проверки может быть также использован для проверки правильности ведения депозитарного учета кредитных организаций, которые не осуществляют депозитарную деятельность на рынке ценных бумаг, но проводят депозитарные операции с ценными бумагами, принадлежащими им на праве собственности или ином вещном праве.

Проверка по информационному запросу и документарная проверка могут являться частью тематической проверки, как ее предпроверочная подготовка.

По результатам тематической проверки депозитария заполняются формы 3.1 - 3.11. Кроме того, по результатам тематической проверки депозитария с учетом анализа и оценки полученной информации, контролирующим подразделением составляется Акт по итогам тематической проверки. Порядок составления, форма и требования к содержанию Акта регламентируются нормативными документами Банка России и ФКЦБ России.

При проведении тематической проверки следует обратить особое внимание на соответствие журналов и картотек, используемых депозитарием в повседневной работе указанным ниже требованиям, а также содержательной стороне проверяемых операций.

Материалы, которые описаны в формах 3.1.1, 3.1.2, 3.4, следует запросить в начале проверки, обратив особое внимание на оперативность их предоставления.

3.1. Материалы депозитарного учета и отчетности

3.1.1. Общие материалы учета и отчетности

Данные материалы целесообразно запросить в начале проверки. При этом важен не только сам факт предоставления материалов, но и сроки предоставления.

Имеет смысл затребовать материалы за определенный период и / или на несколько отчетных дат.

По результатам исполнения запроса следует заполнить форму 3.1.1.

Форма 3.1.1

3.1.2. Материалы аналитического депозитарного учета

При просмотре операционных журналов и картотек <1>, журналов регистрации поручений и отчетов <2>, кроме проверки наличия соответствующих реквизитов, предложенных ниже, следует проверить (выборочно) оформление операций (особенно при отчуждении прав на ценные бумаги). По результатам проверки заполняется форма 3.1.2. Комментарии, касающиеся выявленных несоответствий, указываются после таблицы.

<1> В терминах Положения ФКЦБ России N 36 от 16.10.97 - регистров депозитарного учета.

<2> Требования к обязательным реквизитам этих журналов нормативно не сформулированы.

При просмотре операционных журналов и картотек целесообразно отметить депозитарные операции и сделки, оформление и учет которых затем будет особенно тщательно проверяться в процессе просмотра учетных документов. Как правило, это следующие операции:

- крупные операции,

- крупные операции с физическими лицами,

- операции, связанные с одновременным зачислением и списанием ценных бумаг по одному счету депо одного клиента или по счету депо клиента и по счету депо депозитария,

- заметное увеличение объемов или частоты операций клиента - как суммарных, так и по отдельным сделкам,

- операции, осуществленные депозитарием с безосновательной поспешностью,

- операции, осуществленные в конце календарного месяца, квартала, года,

- любые другие отклонения от обычной практики, используемой конкретным клиентом, или обычной практики работы депозитария,

- операции, информация о которых в журналах и картотеках неполная.

Кроме указанных журналов и картотек для выявления так называемых "подозрительных" операций полезно использовать материалы брокерского подразделения кредитной организации (регистры (реестры) сделок и т.п.). При просмотре указанных материалов следует обращать внимание на выявление несоответствий в материалах депозитарного и брокерского учета для последующей тщательной проверки.

Форма 3.1.2

<1> Одно лицо может быть депонентом неограниченного количества счетов, но в этом случае анкеты счета не могут входить в анкету депонента.

<2> На практике операционный журнал лицевого счета зачастую входит в операционный журнал счета депо. Поэтому их проверку необходимо вести совместно.

3.2. Организация депозитарного учета

При проверке организации депозитарного учета в кредитной организации необходимо проверить наличие в кредитной организации единого депозитарного подразделения (депозитария), ответственного за осуществление всех депозитарных операций и ведение депозитарного учета. При проверке следует использовать информацию, полученную при проверке по информационному запросу (форма 1.2 (2)) и проверке документов депозитария (форма 2.1.2 Б).

Типичным нарушением в данном случае является наличие у кредитной организации нескольких подразделений, осуществляющих депозитарный учет по отдельным видам ценных бумаг (например, по ГКО - ОФЗ - дилинг, по корпоративным бумагам - отдел ценных бумаг, по бумагам, эмитированным самой кредитной организацией - эмиссионный отдел, по ОВВЗ - валютное управление и т.п.).

При просмотре операционных журналов и картотек, журналов регистрации поручений и отчетов (перечисленных в п. 3.1.2) необходимо выявить наличие (отсутствие) в кредитной организации единого центра депозитарного учета. В случае, если часть материалов аналитического депозитарного учета (учетных регистров) заполняется не в депозитарном подразделении, а в других подразделениях кредитной организации (например, при наличии в кредитной организации общей компьютерной сети), необходимо выяснить порядок передачи информации в депозитарий кредитной организации и выполнения требований по организации в кредитной организации системы внутреннего контроля за использованием служебной информации. При этом необходимо, чтобы журналы и картотеки депозитария велись по всем видам ценных бумаг и по всем депозитарным операциям кредитной организации.

Комментарии, касающиеся наличия (отсутствия) в кредитной организации единого центра депозитарного учета и других выявленных нарушений, указываются после таблицы.

Форма 3.2

<1> Заполняется на основе формы 1.2 (2) Анкеты депозитария.

3.3. Депозитарные операции

При проверке этапов исполнения депозитарных операций целесообразно обратить внимание на то, соответствует ли реальный порядок исполнения депозитарных операций процедуре, описанной в Регламенте депозитария, и требованиям действующих нормативных актов.

Проверку необходимо осуществить по каждому виду инвентарных (бухгалтерских) операций (в списке, приведенном ниже, помечены знаком "*").

Следует обратить особое внимание на оформление "подраздельных" операций, отмеченных в п. 3.1.2.

Типичным нарушением является отсутствие у депозитария надлежащим образом оформленных поручений депо (клиента, оператора (попечителя) счета, подразделения проверяемой кредитной организации, ответственного за осуществление операций с ценными бумагами).

Выводы и комментарии, касающиеся выявленных несоответствий, указываются после таблицы.

Форма 3.3

<1> Указанный перечень операций не является нормативно установленным, но соответствует общепринятой практике работы депозитариев и рекомендован комитетом депозитариев ПАРТАД. При проверке депозитария целесообразно проверить порядок исполнения депозитарием операций из данного списка.

<2> Проверку необходимо осуществить по каждому виду инвентарных (бухгалтерских) операций, осуществляемых депозитарием, а также по каждому сегменту рынка ценных бумаг, участником которого выступает проверяемая кредитная организация.

<3> Операции, связанные с проводками по активным счетам депо, могут осуществляться по инициативе администрации депозитария с оформлением служебного поручения (распоряжения).

Кроме того, операции по пассивным счетам, связанные с осуществлением инвестиционной деятельности кредитной организации, а также некоторых видов профессиональной деятельности (брокерской, доверительного управления), а также операции, связанные с фиксацией обременения ценных бумаг обязательствами (блокировка, разблокировка), могут осуществляться по инициативе подразделений кредитной организации, ответственных за осуществление указанных операций. При этом основанием для проведения операций являются поручения клиентов, переданные в указанные подразделения и / или другие первичные документы (например, договор залога). В этом случае в депозитарий должны быть переданы копии указанных документов и поручение подразделения, инициирующего операцию. В ходе проверки необходимо убедиться в наличии оснований для осуществления таких операций.

<4> См. предыдущий комментарий.

3.4. Основание для проводок по счетам основного баланса и счетам депо

При наличии базовых ("вертикальных") корреспондентских отношений или отношений с реестродержателями порядок отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском и депозитарном учете должен отвечать требованиям, выдвинутым Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" о переходе прав собственности на ценные бумаги. Проводки по счетам основного баланса и по счетам депо должны осуществляться на основе выписок из реестра или отчетов (выписок) из головного депозитария, подтверждающих переход прав собственности.

Типичным нарушением является осуществление проводок по счетам депо и счетам основного баланса на основании договоров купли - продажи или выписок из торговой системы.

При этом необходимо отметить, что договорные отношения в некоторых торговых системах (например, торговой системы ОРЦБ) допускают осуществление проводок на основании реестра сделок, полученного из торговой системы, а не отчета головного депозитария. Факты таких исключений должны тщательно проверяться по договорным документам торговых систем.

По итогам проверки заполнить форму 3.4 и перечислить выявленные нарушения по ведению бухгалтерского и депозитарного учета в части отражения операций.

Форма 3.4

<1> Основанием для совершения проводок по счетам депо, на которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, а также ценные бумаги, переданные клиентами для осуществления доверительного управления и брокерских операций, являются первичные документы подразделений кредитной организации, отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами. Эти документы составляются по итогам проведенных кредитной организацией операций с такими ценными бумагами.

<2> Переданный получателю отчет о совершении инвентарной (бухгалтерской) депозитарной операции является основанием для совершения проводок в бухгалтерском учете получателя.

<3> Основанием для совершения проводок по основному балансу являются: отчет депозитария о выполненной проводке по счетам депо и первичные документы подразделений кредитной организации, отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами.

3.5. Соответствие аналитического и синтетического учета

По итогам этой главы заполняется форма 3.5.

После таблицы необходимо прокомментировать соблюдение депозитарием правильности отражения депозитарных операций в бухгалтерском учете.

Форма 3.5

<1> Заполняется, как правило, после завершения проверки правильности отражения операций в учете (раздел 3.6).

3.6. Счета депо

3.6.1. Счета владельцев (пассивные счета)

(Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96 Прил. 12 - 13, Указание Банка России N 62-У от 11.12.97 Глава "Д")

На основании учетных документов проверяется правильность отражения операций с ценными бумагами в балансовом и во внебалансовом учете. По итогам проверки заполняется Форма 3.6.1.

Следует обратить особое внимание на соответствие данных бухгалтерского учета данным первичных документов по "подозрительным" операциям, отмеченным в п. 3.1.2.

Форма 3.6.1

<1> В случае, если депозитарий отказывается предоставить список владельцев, составляемый в соответствии с п. 3.18 Инструкции Банка России N 44 от 25.07.96, можно осуществить выборочную сверку по данным брокерского подразделения кредитной организации либо на основании операционных журналов.

<2> Возможно, что часть ценных бумаг клиентов отражается на счете 98070 или счете 98080. Такие случаи должны проверяться особо.

<3> Проверяется путем сверки данных депозитарного и бухгалтерского учета. Полная проверка возможна по первичным документам бухгалтерского учета (документам дня).

<4> Ценные бумаги, приобретенные по договорам поручения, могут сразу перечисляться на счета клиента, минуя транзитный счет 98053. Учет прав на именные ценные бумаги, приобретенные кредитной организацией по брокерским договорам, как правило, осуществляется в системе ведения реестра или в другом депозитарии. В этом случае ценные бумаги клиентов, приобретенные по указанным договорам, в настоящее время не отражаются в депозитарном учете проверяемого депозитария. Поэтому наличие ненулевых остатков на счете 98053 требует проведения дополнительного разбирательства.

<5> Проверка операций брокеров - депонентов должна осуществляться особенно тщательно.

<6> Учет прав на именные ценные бумаги, приобретенные кредитной организацией по договорам доверительного управления, как правило, осуществляется в системе ведения реестра или в другом депозитарии. В этом случае ценные бумаги клиентов, приобретенные по указанным договорам, в настоящее время не отражаются в депозитарном учете проверяемого депозитария. Поэтому наличие ненулевых остатков на счете 98055 требует проведения дополнительного разбирательства.

<7> На счете отражаются ценные бумаги клиентов депозитариев - корреспондентов, переданные в наш депозитарий для хранения или учета. Бумаги, принадлежащие самим депозитариям, должны отражаться на счете 98040.

<8> В этом случае бумаги на балансе депо филиалов отражаются на счете 98050.

При "децентрализованной" форме учета ценные бумаги могут вообще не отражаться на балансе депо головной организации. Также допустима форма учета, при которой ценные бумаги филиалов и их клиентов отражаются исключительно на счетах депо головной организации, не проходя по балансу депо филиалов.

<9> На счетах 98060 и 98065 отражаются ценные бумаги клиентов других депозитариев, переданные в наш депозитарий для хранения или учета. Бумаги, принадлежащие самим депозитариям, должны отражаться на счете 98040.

3.6.2. Счета мест хранения (активные счета)

(Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96 Прил. 12 - 13, Указание Банка России N 62-У от 11.12.97 Глава "Д")

На основании учетных документов проверить правильность отражения операций с ценными бумагами и заполнить Форму 3.6.2.

Следует обратить особое внимание на соответствие данных бухгалтерского учета данным первичных документов по "подозрительным" операциям, отмеченным в п. 3.1.2.

Форма 3.6.2

<1> Отражение на счете 98000 ценных бумаг, сертификаты которых отсутствуют в хранилищах депозитария (включая внешние хранилища), является грубым нарушением депозитарного учета.

<2> Ценные бумаги, переданные в другой депозитарий по договорам, отличным от договора хранения, отражаются по другим активным счетам (98010, 98015).

<3> При этом не нужно открывать каждому клиенту отдельный активный счет.

<4> В случае технической невозможности осуществить сверку по всем бумагам на одну дату необходимо провести сверку по отдельным активным аналитическим счетам депо.

<5> Учет на счете 98015 ценных бумаг, принадлежащих кредитной организации, является нарушением правил депозитарного учета.

<6> Как правило, именные ценные бумаги не отражаются по счету 98015. Исключение могут составить так называемые "горизонтальные" (расчетные) междепозитарные отношения. Такие отношения между депозитариями в настоящее время практически отсутствуют.

<7> См. также комментарий к п. 2.

3.7. Порядок хранения сертификатов ценных бумаг

Глава 3.7 посвящена проверке соответствия действующего в депозитарии порядка хранения сертификатов ценных бумаг и документации требованиям нормативных актов. Кроме этого, необходимо проверить, соответствует ли этот порядок процедуре, описанной во внутренних инструкциях депозитария. По результатам проверки заполняются Формы 3.7.1 и 3.7.2. Комментарии, касающиеся выявленных несоответствий, указываются в конце таблиц.

3.7.1. Хранение сертификатов ценных бумаг

Форма 3.7.1

<1> По каждому типу ценных бумаг, обслуживаемому в депозитарии, целесообразно провести проверку в соответствии с п. 3.7.1 (1 - 6).

3.7.2. Система хранения первичных документов

Форма 3.7.2

<1> Порядок хранения первичных документов определяется депозитарием самостоятельно.

<2> Рекомендуется сравнить с ответами депозитария на вопросы в п. 3 Формы 1.4 Регламента проверки по информационному запросу.

3.8. Программное обеспечение депозитарного учета

В случае использования депозитарием программного обеспечения, в особенности разработанного собственными силами, следует выяснить, отвечает ли оно требованиям нормативных актов к защите информации от несанкционированного доступа и сохранности и целостности данных. Результаты проверки заносятся в Форму 3.8. Выявленные нарушения указать после таблицы.

Форма 3.8

<1> Проверяются материалы, список и реквизиты которых приведены в разделах 3.1 и 3.2.

3.9. Отчетность по депозитарной деятельности

В Форме 3.9 указываются выявленные в ходе проверки расхождения данных проверки с данными депозитарной отчетности.

Форма 3.9

3.10. Дополнительные требования для филиалов кредитных организаций

Форма 3.10 заполняется при проверке филиала. При проверке головного подразделения кредитной организации Форма 3.10, как правило, заполняется на каждый филиал, осуществляющий депозитарные операции.

Форма 3.10

<*> В настоящее время форму организации депозитарного учета в филиалах кредитные организации выбирают самостоятельно.

3.11. Эффективность работы депозитария

Форма 3.11

Базовые нормативные документы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" N 39-ФЗ от 22.04.96.

3. Федеральный закон "Об информации, информатизации и защите информации" N 24-ФЗ от 20.02.95.

: В связи с утратой силы Федерального закона от 20.02.95 N 24-ФЗ, следует руководствоваться принятым взамен Федеральным Законом от 27.07.2006 N 149-ФЗ

4. Положение Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ "О депозитарной деятельности в Российской Федерации", утвержденное Постановлением ФКЦБ РФ N 36 от 16.10.97 ("Вестник ФКЦБ России" N 8 от 05.11.97).

5. Положение Банка России "О порядке депозитарного учета на ОРЦБ" N 35, утвержденное Приказом Банка России N 02-51 от 28.02.96 ("Вестник Банка России" N 15 от 09.04.96, N 36 от 01.08.96).

6. Инструкция Банка России "Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации" N 44, утвержденная Приказом Банка России N 02-259 от 25.07.96 ("Вестник Банка России" N 34 от 29.07.96, N 80 от 02.12.97).

7. Письмо Банка России "О порядке введения в действие Инструкции N 44 "Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в РФ" N 34-3-3-9/1652 от 20.09.96.

8. Письмо Банка России "О вопросах, связанных с завершением перехода к исполнению Инструкции N 44 "Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в РФ" N 34-3-3-9/1071 от 12.05.97.

9. "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" N 61, утвержденные Приказом Банка России N 02-263 от 18.06.97 ("Вестник Банка России" (спец. выпуск) N 49 от 29.07.97, N 49 (дополнение) от 31.07.97, N 88 от 24.12.97, N 1 от 14.01.98, N 22 от 08.04.98, N 38 от 10.06.98, N 41 от 17.07.98, N 48 от 22.07.98).

10. Инструкция Банка России "О порядке проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)" N 34 от 19.02.96 ("Вестник Банка России" N 14 от 12.04.96).