Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФФОМС от 17.12.98 N 100 (ред. от 07.05.2009) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ И ВВЕДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ФОНДАМИ ОМС КОНТРОЛЬНЫХ ПРОВЕРОК ЦЕЛЕВОГО И РАЦИОНАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ОМС В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ, ФУНКЦИОНИРУЮЩИХ В СИСТЕМЕ ОМС"

При проверке деятельности медицинского учреждения, функционирующего в системе ОМС, следует проверить:

- наличие лицензии медицинского учреждения на право осуществления им определенных видов медицинской деятельности по программам обязательного медицинского страхования, сроков ее действия и сравнения видов медицинской помощи и услуг, указанных в лицензии и сертификатах аккредитации, с фактически оказываемыми видами медицинской помощи по данным статистической документации и сводных учетных документов, составленных на основании счетов, предъявляемых на оплату медицинским учреждением за оказанную медицинскую помощь;

- наличие и соблюдение договоров со страховщиком на предоставление лечебно - профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию; договоров территориального фонда обязательного медицинского страхования с медицинскими учреждениями по осуществлению мероприятий по использованию средств Федерального бюджета;

(в ред. Приказа ФФОМС от 07.05.2009 N 96)

- наличие приказа, утверждающего учетную политику в медицинском учреждении;

- наличие в медицинском учреждении открытого в установленном порядке отдельного текущего счета по средствам ОМС N N 40503, 40603, 40703 "Средства государственных внебюджетных фондов"

- соблюдение требований раздельного учета средств обязательного медицинского страхования, бюджета и средств, поступивших в медицинское учреждение из других источников;

- целевой характер использования средств обязательного медицинского страхования (с учетом состава тарифа на медицинские услуги) в соответствии с тарифным соглашением и порядком оплаты медицинской помощи, принятыми на территории субъекта Российской Федерации;

- правильность учета и отнесения кассовых и фактических доходов и расходов согласно действующей бюджетной классификации;

- обоснованность получения, целевое, рациональное и своевременное использование субвенций, кредитов и других финансовых средств системы ОМС;

- правильность отражения в бухгалтерском учете и отчетности движения средств ОМС;

- правильность отражения операций, связанных с применением Приказа Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 29.03.96 N 23 "Об утверждении Временного порядка учета погашения задолженности по взносам на ОМС".

Банковские операции проверяются сплошным методом путем проверки записей по текущему счету в регистрах бухгалтерского учета, на который зачисляются средства обязательного медицинского страхования. В соответствии с порядком зачисления средств обязательного медицинского страхования в медицинских учреждениях, определенным телеграммой Минфина Российской Федерации, Государственной налоговой службы Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации и Федерального фонда ОМС от 16.11.93 N 12-03-04/ВЗ-6-15/373/233-93/01-208 в редакции письма Федерального фонда ОМС, Министерства финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службы Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации от 19, 31 декабря 1997 г. N 5226/51, 12-03-04, АН-6-7/926, 128-У, поступившие средства ОМС зачисляются на лицевые счета соответствующих балансовых счетов N N 40503, 40603, 40703, расходуются по целевому назначению.

Необходимо проверить:

6.1.1. Наличие и соблюдение условий договора на открытие текущего счета и расчетно - кассовое обслуживание (если в течение проверяемого периода текущие счета были открыты в нескольких банках, проверить все договоры и сроки обслуживания счетов обязательного медицинского страхования).

6.1.2. Наличие первичных документов, подтверждающих законность проведения банковских операций.

6.1.3. Достоверность и правильность отражения всех совершенных операций по имеющимся субсчетам в мемориальных ордерах и книге "Журнал - главная".

Порядок ведения кассовых операций и учета наличных денежных средств регламентирован Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 N 18 "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" (в редакции письма Центрального банка Российской Федерации от 26.02.96 N 247).

Кассовые операции в части использования средств обязательного медицинского страхования подвергаются сплошной проверке, в ходе которой проверяется соблюдение основных требований, предъявляемых к ведению кассовых операций:

6.2.1. Наличие договора с кассиром о его полной материальной ответственности и его ознакомление с Положением о ведении кассовых операций;

6.2.2. Обеспечение сохранности денежных средств;

6.2.3. Своевременность и полнота оприходования наличных денежных средств обязательного медицинского страхования, поступающих из банка и других источников, а также их целевое использование.

6.2.4. Наличие и достоверность оправдательных документов, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных расходов в части средств обязательного медицинского страхования;

6.2.5. Наличие и ведение журналов регистрации приходных и расходных ордеров, кассовой книги;

6.2.6. Правильность оформления ведомостей на выдачу заработной платы и проведения других расходов, предусмотренных территориальной программой обязательного медицинского страхования субъекта Российской Федерации.

При проведении проверки расчетов по заработной плате необходимо руководствоваться Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.10.92 N 785 "О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе единой тарифной сетки", Приказом Министерства здравоохранения СССР от 11.10.82 N 999 "О штатных нормативах медицинского и педагогического персонала городских поликлиник, расположенных в городах с населением свыше 25 тыс. человек", "Положением об оплате труда работников здравоохранения Российской Федерации", утвержденным Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 24.02.98 N 48, и следует проверить:

6.3.1. Правильность определения фонда заработной платы с учетом оплаты труда в соответствии с единой тарифной сеткой;

6.3.2. Правильность выплаты заработной платы в соответствии с установленными ставками, должностными окладами и фактически отработанным временем, а также обоснованность выплат различных надбавок и доплат за совмещение профессий и должностей и т.д.;

6.3.3. Соблюдение сроков выплаты заработной платы;

6.3.4. Необходимость и целесообразность оформления трудовых соглашений и договоров подряда за счет средств обязательного медицинского страхования, фактическое выполнение объемов работ в соответствии с утвержденной сметой, правильность их оплаты, соответствие сумм, указанных в договорах, фактически выплаченным суммам;

6.3.5. Расходование денежных средств, поступивших по обязательному медицинскому страхованию, на выплаты (премии, доплаты, поощрения, материальную помощь, зарплату) лицам, не участвующим в работе по программе обязательного медицинского страхования.

Проверку следует начинать с ознакомления с материалами инвентаризации имущества и финансовых обязательств, проведенной медицинским учреждением.

Необходимо обратить внимание на:

6.4.1. Соответствие фактического наличия основных средств, материальных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных за счет средств обязательного медицинского страхования, данным бухгалтерского учета;

6.4.2. Обеспечение сохранности и использования по назначению материальных ценностей медицинского учреждения.

Для этого необходимо проверить:

6.4.3. Своевременность, полноту и правильность оприходования поступивших материальных ценностей (находятся на складе или в эксплуатации); случаи приобретения излишнего имущества и дорогостоящего оборудования;

6.4.4. Полноту и своевременность оприходования и списания белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви (Инструкция, утвержденная Приказом Министерства здравоохранения СССР от 29.02.84 N 222);

6.4.5. Обеспечение сохранности, учета и рационального использования медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения, приобретенных за счет средств обязательного медицинского страхования (Инструкция, утвержденная Приказом Министерства здравоохранения СССР от 02.06.87 N 747). Проверить, в каких случаях допускалась оплата за счет средств обязательного медицинского страхования бесплатных медикаментов в соответствии с Территориальной программой ОМС;

6.4.6. Обеспечение сохранности, учета и списания продуктов питания, приобретенных за счет средств обязательного медицинского страхования (Приказы Министерства здравоохранения СССР от 05.05.83 N 530 и от 23.04.85 N 540);

6.4.7. Своевременность и полноту оприходования материальных ценностей, поступивших на основе проведенных взаимозачетов, и соблюдение установленного порядка использования данных товарно - материальных ценностей.

В медицинских учреждениях для определения причин и сроков образования дебиторской и кредиторской задолженностей по средствам ОМС проверяются остатки субсчетов счетов "Расчеты": 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы", 16 "Расчеты с подотчетными лицами", 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 18 "Расчеты с рабочими, служащими и стипендиатами", 19 "Расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения".

Проверка производится по карточкам и книгам аналитического учета, а также накопительным ведомостям.

При проверке состояния расчетов с разными дебиторами и кредиторами (счет 17) необходимо выяснить причины, сроки образования дебиторской и кредиторской задолженности, а также ознакомиться с принятыми мерами по ее погашению.

При этом проверяется:

6.5.1. Своевременность взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности (обратить внимание на соблюдение сроков исковой давности), проведение взаимных сверок в расчетах, правильность ведения учета этих расчетов; проверяется наличие в составе дебиторской задолженности необоснованно перечисленных авансов.

При проверке расчетов по недостачам (субсчет N 170) необходимо проверить:

6.5.2. Правомерность отнесения денежных сумм на субсчет N 170 "Расчеты по недостачам"

6.5.3. Своевременность взыскания сумм выявленных недостач и хищений денежных средств, материальных ценностей, а также потерь от порчи этих ценностей, отнесенных за счет виновных лиц;

6.5.4. Установить, какие принимаются меры к устранению имеющихся недостач и хищений;

6.5.5. Определить правильность применения коэффициентов в случаях взыскания с виновных лиц ущерба, причиненного хищением, недостачей и порчей материальных ценностей.

В ходе проверки рассматриваются документы, подтверждающие проведение конкурсов на закупки продуктов питания, медикаментов, мягкого инвентаря и медицинского оборудования в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 08.04.97 N 305 "О первоочередных мерах по предотвращению коррупции и сокращению бюджетных расходов при организации закупки продукции для государственных нужд".

При отсутствии соответствующих документов проводится выборочный анализ стоимости продуктов питания, медикаментов, мягкого инвентаря и медицинского оборудования, приобретенного медицинским учреждением, в сравнении со среднерыночными ценами.

При значительных расхождениях запрашивается объяснительная записка руководителя медицинского учреждения о причинах произведенных закупок по завышенным ценам.

Строка 01 "Остаток средств на начало года" равняется остатку субсчета 110 книги "Журнал - главная", по состоянию на 01.01 отчетного года, а также соответствует вступительному сальдо по выписке банка текущего счета по средствам ОМС на 01.01 отчетного года.

Строка 02 "Поступило средств всего" равняется обороту по дебету субсчета 110 за проверяемый период за минусом возврата из кассы на текущий счет депонированной заработной платы по мемориальному ордеру N 1, N 3 или банковским выпискам.

Строка 14 "Израсходовано средств - всего":

Графа 4 - кассовые расходы сверяются с книгой учета кассовых расходов (или карточками ф-294, 292), сумма которых соответствует банковским документам и ведется в разрезе статей и кодов соответствующих граф (1, 2) формы 14, а также обороту по кредиту субсчета 110 в книге "Журнал - главная" нарастающим итогом с начала года.

Графа 8 - фактические расходы равняются обороту по дебету субсчета 213 в книге "Журнал - главная" нарастающим итогом с начала года. Фактические расходы сверяются с книгой учета фактических расходов в разрезе статей и кодов соответствующих граф (1, 2) формы 14.

Строка 15 "Оплата труда":

Графа 4 - кассовые расходы соответствуют сумме оборота по дебету субсчета 180, графа 8 - фактические расходы сверяются с книгами учета фактических и кассовых расходов под кодом 110100. Разница между фактическими и кассовыми расходами должна соответствовать сумме начисленной заработной платы, но выданной в следующем за отчетным периодом месяце (м/о N 5) или сальдо по книге "Журнал - главная" субсчета 180 по средствам ОМС на конец отчетного периода.

Строка 16 "Начисления на заработную плату":

Графа 4 - кассовые расходы, графа 8 - фактические расходы сверяются с книгами учета фактических и кассовых расходов под кодом 110200. Разница между фактическими и кассовыми расходами должна соответствовать сумме начисленных, но перечисленных платежей на заработную плату в следующем за отчетным периодом месяце (м/о N 5) или сальдо по книге "Журнал - главная" соответствующих субсчетов по средствам ОМС.

Строка 19 "Медикаменты и перевязочные средства":

Графа 4 - кассовые расходы соответствуют обороту по дебету субсчета 062 (м/о N 6) в части средств ОМС и сверяются с книгой учета кассовых расходов под кодом 110302.

Графа 8 - фактические расходы соответствуют мемориальному ордеру N 13 обороту по дебету субсчета 213 (м/о N 13) и сверяются с книгой учета фактических расходов под кодом 110302.

Строка 21 "Продукты питания":

Графа 4 - кассовые расходы соответствуют обороту по дебету субсчета 061 (м/о N 6) в части средств ОМС и сверяются с книгой учета кассовых расходов под кодом 110304.

Графа 5 - фактические расходы соответствуют обороту по дебету субсчета 213 (м/о N 11) в части средств ОМС и сверяются с книгой учета фактических расходов под кодом 110304.

Строки: 18 "Канцелярские принадлежности", 20 "Мягкий инвентарь", 22 "Прочие расходные материалы", 23 "Командировки и служебные разъезды", 24 "Оплата транспортных услуг", 25 "Оплата услуг связи", 26 "Оплата коммунальных услуг", 27 "Оплата прочих услуг", 31 "Трансферты населению", 32 "Приобретение оборудования и предметов длительного пользования", 33 "Капитальное строительство", 34 "Капитальный ремонт" графы 4 - кассовые расходы, 8 - фактические расходы сверяются с книгами учета кассовых и фактических расходов по соответствующим кодам.

Строка 35 "Остаток средств на конец отчетного года" сверяется с остатком по субсчету 110 книги "Журнал - главная" на конец отчетного периода. Остаток средств должен соответствовать сумме средств по выписке банка на отчетную дату.

Справка

По строкам 36, 37, 38 указывается стоимость медикаментов, оборудования, санитарного автотранспорта и оргтехники, оплаченных в централизованном порядке территориальным фондом, страховыми медицинскими организациями или управлением здравоохранения за счет средств обязательного медицинского страхования. По инвентарным карточкам и оборотным ведомостям учета основных средств проверяется полнота оприходования поступивших указанных ценностей в медицинское учреждение.